Дата принятия: 14 октября 2021г.
Номер документа: 33а-33370/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОДАРСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 октября 2021 года Дело N 33а-33370/2021
Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:
председательствующего Иваненко Е.С.,
судей: Золотова Д.В., Кривцова А.С.,
при секретаре Вартанян Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Назарьевой Т.Я. к ИФНС России по г.-к.Анапа о признании незаконными действий,
апелляционной жалобе представителя Назарьевой Т.Я. по доверенности Бондаренко А.В. на решение Анапского городского суда Краснодарского края от 1 июля 2021 года,
заслушав доклад судьи Золотова Д.В., судебная коллегия
установила:
Назарьева Т.Я. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС РФ по г-к Анапа о признании незаконными действий. Свои требования мотивировала тем, что административному истцу Назарьевой Т.Я. в период с 17 апреля 2017 года по 24 сентября 2019 года принадлежали на праве собственности два земельных участка: земельный участок общей площадью 321 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, целевое использование: для эксплуатации жилого дома и теннисного корта с кадастровым номером , по адресу: <Адрес...>; земельный участок общей площадью 320 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, целевое использование: для эксплуатации жилого дома и теннисного корта с кадастровым номером , расположенный по адресу: <Адрес...>. Земельные участки были образованы путем раздела земельного участка с кадастровым номером , площадью 6564 кв.м. расположенного по адресу: <Адрес...>, с видом разрешенного использования "для эксплуатации жилого дома и теннисного корта", право на который возникло у предыдущего его собственника на основании решения Анапского городского суда Краснодарского края от 08 августа 2016 года по делу , которым суд обязал администрацию МО г.-к. Анапа принять решение о предоставлении в собственность земельного участка с кадастровым номером с видом разрешенного использования для эксплуатации жилого дома и теннисного корта с определением выкупной цены в десятикратном размере ставки земельного налога за единицу площади земельного участка, где ставка равна 0,022% от кадастровой стоимости земельного участка и обязал администрацию МО г-к Анапа направить подписанный проект договора купли-продажи земельного участка. В сентябре 2020 года административным истцом получено налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года с требованием об уплате земельного налога за 2019 год, в том числе и в отношении земельных участков с кадастровыми номерами , , с применением налоговой ставки - 0,30 % от кадастровой стоимости, а также с применением повышающего коэффициента - 2. Назарьевой Т.Я. подано заявление о перерасчете начисленного земельного налога за 2019 год, в части применения к земельным участкам налоговой ставки 0,30%, однако, налоговым органом в перерасчете отказано. Административный истец просила признать незаконными действия ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края по начислению земельного налога за 2019 год по ставке 0,3% и применению повышающего коэффициента -2, предусмотренного п.15 ст. 396 НК РФ, за земельные участки с кадастровым номерами , , расположенных по адресу: <Адрес...>; обязать ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края произвести перерасчет земельного налога за 2019 год и возвратить излишне оплаченные суммы земельного налога за земельные участки с
, , расположенные по адресу: <Адрес...>.
Решением Анапского городского суда Краснодарского края от 1 июля 2021 года в удовлетворении административного иска отказано.
В апелляционной жалобе, направленной в Краснодарский краевой суд, представитель Назарьевой Т.Я. по доверенности Бондаренко А.В. просит решение Анапского городского суда Краснодарского края от 1 июля 2021 года отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований административного иска. В обосновании требований жалобы указано, что обжалуемое решение является незаконным, необоснованным, принято с нарушением норм материального и процессуального права и подлежит отмене.
Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду апелляционной инстанции не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие либо отложении слушания дела не просили. Судом явка лиц, их представителей обязательной не признана. Суд, руководствуясь статьями 150 и 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе.
В соответствии с требованиями статьи 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Из материалов дела следует, что административным истцом Назарьевой Т.Я. обжалуются действия ИФНС РФ по г-к Анапа по начислению земельного налога за 2019 год по ставке 0,3% и применению повышающего коэффициента 2, за земельные участки с номерами и по адресу: <Адрес...>.
При этом, решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю от 09 февраля 2021 года жалоба Назарьевой Т.Я. на действия должностных лиц ИФНС РФ по г-к Анапа Краснодарского края, выразившиеся в начислении земельного налога за 2019 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами , в сумме 17 210 рублей и 17 156 рублей, оставлена без удовлетворения.
Земельный налог отнесен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к числу местных налогов и устанавливается гл. 31 Кодекса, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пунктом 2 статьи 394 НК РФ установлено, что дифференцированные налоговые ставки зависят от категории и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объектов налогообложения применительно муниципальным образованиям.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставлены) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности). Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований, определяют налоговые ставки, порядок уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее регистрирующие органы) обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Материалами дела установлено, что Назарьева Т.Я. является плательщиком земельного налога, поскольку, согласно выпискам из ЕГРН, ей в 2019 году принадлежали на праве собственности, в том числе, следующие земельные участки:
- земельный участок с кадастровым номером с видом разрешенного использования - эксплуатация жилого дома и теннисного корта, расположенный по адресу: <Адрес...>, с 17 апреля 2017 года по 25 сентября 2019 года;- земельный участок с кадастровым номером с видом разрешенного использования - эксплуатация жилого дома и теннисного корта, расположенный по адресу: <Адрес...>, с 17 апреля 2017 года по 25 сентября 2019 года.
Назарьевой Т.Я. направлялось налоговое уведомление от 1 сентября
2020 года об уплате налогов за 2019 год, в том числе земельный налог в сумме 45 526 рублей, и налог в отношении спорных земельных участков за 2019 год: - с кадастровым номером в сумме 17 210 рублей (3 824 336 рублей х 0,3% х 9 мес./12 мес. х 2 повышающий коэффициент); - с кадастровым номером в сумме 17 156 рублей (3 812 422 рублей х 0,3% х 9 мес./12 мес. х 2 повышающий коэффициент).
Налоговые ставки на земельные участки при исчислении земельного налога в муниципальном образовании города-курорта Анапа
Краснодарского края, установлены Решением Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 25 ноября 2010 года N 97 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа (далее - Решение Совета от 25 ноября 2010 года N 97).
В соответствии с подп.2 п.1 Решения Совета от 25 ноября 2010 года N 97 (в ред. Решения Совета муниципального образования город- курорт Анапа от 30 мая 2019 года N 459), установлены ставки земельного налога в процентом отношении к кадастровой стоимости земельных участков на территории муниципального образования город-курорт Анапа в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки: земельные участки для размещения объектов индивидуальной жилой застройки с размещением объектов коммерческого назначения - 0,3%.
Согласно статье 30 Градостроительного Кодекса РФ, виды разрешенного использования земельных участков, расположенных в пределах соответствующей территориальной зоны, указываются в градостроительном регламенте, утверждение которого относится к компетенции уполномоченных органов местного самоуправления.
Регламентировать, устанавливать и изменять виды разрешенного использования земельных участков, уполномочены органы местного самоуправления.
Из материалов дела также установлено, что в рамках рассмотрения жалоб, направленных Назарьевой Т.Я. в налоговые органы,
ИФНС РФ по г-к Анапа был направлен запрос 19 января 2021 года в
Администрацию муниципального образования город-курорт Анапа, по вопросу применения ставки при налогообложении земельных участков, принадлежавших административному истцу Назарьевой Т.Я., с кадастровыми номерами ; .
Информацией от 29 января 2021 года Администрацией МО г-к Анапа сообщено, что, поскольку вид деятельности - эксплуатация теннисных кортов, предполагает осуществление коммерческой деятельности, либо потенциальное ведение такой деятельности в дальнейшем, целесообразно за 2019 год применять в отношении указанных земельных участков ставку в размере 0,3%, как для земельных участков с видом разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения объектов индивидуальной жилой застройки с размещением объекта коммерческого назначения.
Кроме того, сообщается, что за 2017 и 2018 годы в отношении вновь образованных земельных участков с кадастровыми номерами , обоснованно применять ставку в размере 0,05%, установленную подп.2 п.1 Решения Совета муниципального образования город-курорт Анапа от 25 ноября 2010 года N 97 (в предыдущей редакции), как для земельных участков с видом разрешенного использования - земельные участки, предназначенные для размещения объектов индивидуальной жилой застройки с размещением объекта коммерческого назначения.
В случае утверждения собственником земельного участка, что теннисные корты не используются в коммерческих целях, ввиду чего не являются объектами коммерческого назначения, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома и теннисного корта, интерпретируется как прочие земельные участки, в отношении которых Решением Совета предусмотрена ставка 1,5%.
Кроме того, согласно пункта 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства, сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, начисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Применение коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ зависит от цели приобретения и разрешенного использования земельного участка.
Земельные участки с кадастровыми номерами и , предназначены для эксплуатации жилого дома и теннисного корта, что не подпадает под исключение, предусмотренное п.15 ст. 396 НК РФ, для земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами.
Решением Совета от 25 ноября 2010 года N 97, установлены различные ставки в отношении земельных участков для размещения домов индивидуальной жилой застройки, в частности:
- 0,022% - земельные участки для размещения объектов индивидуального жилищного строительства;
- 0,3 % - земельные участки для размещения индивидуальной жилой застройки с размещением коммерческого назначения.
Спорные земельные участки не относятся к земельным участкам с назначением - для размещения объектов индивидуального жилищного строительства, в отношении которых при налогообложении используется ставка 0,22%, в связи с чем, повышающий коэффициент - 2, при расчете земельного налога за 2019 год применен правильно.
Согласно пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Согласно пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовании.
Согласно пункта 2 статьи 34.2 НК РФ, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образовании, дают письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Управление Росреестра по Краснодарскому краю не является тем уполномоченным органом, который правомочен устанавливать налоговые ставки и давать соответствующие разъяснения относительно применения соответствующего акта о налогах и сборах. Таким уполномоченным органом является Администрация МО г-к Анапа и Совет МО город-курорт Анапа.
Судебная коллегия полагает несостоятельными доводы Назарьевой Т.Я. об установлении ставки земельного участка в соответствии с решением Анапского городского суда Краснодарского края от 08 августа 2016 года N 2-3601/2016 года, поскольку выкупная стоимость земельного участка устанавливается гражданско-правовым договором и вопросы, относящиеся к определению выкупной цены предоставляемых в собственность земельных участков не регулируются Налоговым кодексом РФ, при этом, указанная стоимость для целей налогообложения земельным налогом не применяется.
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе, к налоговым и другим финансовым и административным правоотношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В соответствии с частью 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.
Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции верно установлены обстоятельства рассматриваемого дела, в связи с чем, требования административного истца Назарьевой Т.Я. о признании незаконным решения об отказе перерасчете суммы налога за 2019 год являются необоснованными, и удовлетворению не подлежат.
Доводы апелляционной жалобы проверены, и не могут быть приняты судебной коллегией в качестве основания к отмене решения суда первой инстанции, поскольку противоречат установленным по делу обстоятельствам и исследованным материалам дела, направлены на ошибочное толкование норм материального права, на иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы, изложенные в судебном решении.
Оснований для отмены судебного решения, вынесенного с соблюдением норм процессуального права и в соответствии с нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, не установлено.
С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции законно, обоснованно и отмене не подлежит.
Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Анапского городского суда Краснодарского края от 1 июля 2021 года оставить без изменений, апелляционную жалобу представителя Назарьевой Т.Я. по доверенности Бондаренко А.В. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
