Дата принятия: 15 мая 2019г.
Номер документа: 33а-3264/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 мая 2019 года Дело N 33а-3264/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.
при секретаре Богдан Л.Ф.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Ш.
на решение Славгородского городского суда Алтайского края от 10 января 2019 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Алтайскому краю к Ш. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Ш. задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что Ш. является плательщиком названных налогов, поскольку ей на праве собственности принадлежат: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>, кадастровый ***; <адрес>5, кадастровый ***; <адрес>7, кадастровый ***; недвижимое имущество: здание по адресу: <адрес> кадастровый ***; здание по адресу: <адрес>, кадастровый ***; здание по адресу: <адрес>А, кадастровый ***; квартира по адресу: <адрес>13, кадастровый ***.
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате сумм налога и пени, однако добровольно налог и пени полностью уплачены не были. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 2 г.Славгорода судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен в связи с поступлением возражений должника.
Решением Славгородского городского суда Алтайского края от 10 января 2019 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 9 по Алтайскому краю удовлетворены.
В апелляционной жалобе Ш. просит отменить решение суда в полном объеме и принять по делу новое решение, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. Указывает, что суд первой инстанции неверно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, не проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, соблюдение сроков на обращение в суд. Полагает, что основания для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год отсутствуют.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
Как усматривается из материалов дела и дополнительно представленных в суд апелляционной инстанции документов, в 2016 году Ш. на праве собственности принадлежали земельные участки: по адресу: <адрес>, кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для размещения объектов торговли (с ДД.ММ.ГГ); <адрес>, кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (с ДД.ММ.ГГ); <адрес>, кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства (с ДД.ММ.ГГ); <адрес>, кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома индивидуальной жилой застройки (земельные участки индивидуальных жилых домов) (с ДД.ММ.ГГ); <адрес> кадастровый *** категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации гаража (земельные участки индивидуальных гаражей) (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ); <адрес> кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации гаража (земельные участки индивидуальных гаражей)(с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ).
Решением Славгородского городского Собрания депутатов Алтайского края от 21 августа 2012 года N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края", решением Собрания депутатов Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края от 26 ноября 2014 года N 24 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Бурлинский сельсовет", решением Гальбштадского сельского Совета депутатов Немецкого национального района Алтайского края от 25 ноября 2014 года N 45 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Гальбштадтский сельсовет Немецкого национального района Алтайского края", решением Рожковского сельского Собрания депутатов Бурлинского района Алтайского края от 20 ноября 2014 года N 13 "О введение земельного налога на территории муниципального образования Рожковский сельсовет Бурлинского района Алтайского края" налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5%.
Земельный налог за 2016 год правильно исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанных земельных участков: с кадастровым номером *** - из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,5%); с кадастровым номером *** - из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей и составил <данные изъяты> рублей <данные изъяты> руб. х 1,5%); с кадастровым номером *** - из кадастровой стоимости <данные изъяты> рубля и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 0,3%); с кадастровым номером *** - из кадастровой стоимости <данные изъяты> рублей и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 0,3%); с кадастровым номером *** - из кадастровой стоимости <данные изъяты> рубля и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,5%); с кадастровым номером *** - из кадастровой стоимости <данные изъяты> рубля и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. 1,5%).
Кадастровая стоимость вышеуказанных земельных участков подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решением Славгородского городского Собрания депутатов Алтайского края от 18 ноября 2014 года N 40 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края", решением Собрания депутатов Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края от 28 июня 2016 года N 09 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Бурлинский сельсовет", решением Рожковского сельского Собрания депутатов Бурлинского района Алтайского края от 20 ноября 2014 года N 14 "О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Рожковский сельсовет Бурлинского района Алтайского края", ставки налога на имущество физических лиц на территориях соответствующих муниципальных образований установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и вида объекта налогообложения. В городе Славгороде, в частности, в отношении жилых домов, квартир, при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей - 0,4 %, свыше 800 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно) - 1%. Бурлинский сельсовет (с.Бурла) - для иных зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов, гаражей при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей - 2%. Рожковский сельсовет (с.Лесное) - при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (вне зависимости от вида объекта налогообложения) свыше 500 000 рублей - 2%.
Согласно представленным данным Ш. в 2015 - 2016 годах принадлежало недвижимое имущество: объект незавершенного строительства по адресу<адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ); здание по адресу: <адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ); здание по адресу: <адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ); квартира по адресу: <адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ).
С учетом налоговой базы, ставок налога, а также периода владения объектами недвижимости налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в отношении принадлежащих административному ответчику объектов налоговым органом исчислен верно. Инвентаризационная стоимость имущества рассчитана на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, умноженной на коэффициент-дефлятор установленный, Приказами Минэкономразвития от 29 октября 2014 года N 685 и 20 октября 2015 года N 772, равным в 2015 году - 1, 147; в 2016 году - 1, 329. Данные об инвентаризационной стоимости представлены в материалы дела.
За 2015 год в отношении квартиры с кадастровым номером *** налог на имущество составил <данные изъяты> рубля ((<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1.147 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор) х 0.4% (с учетом суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих налогоплательщику на территории муниципального образования город Славгород) - <данные изъяты> руб. (ранее уплаченная сумма)).
За 2016 год налог на имущество физических лиц в отношении: объекта незавершенного строительства *** составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1.329 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор) х 2%); здания с кадастровым номером *** составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1.329 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор) х 2%); здания с кадастровым номером *** составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 2%)(судебная коллегия в данном случае соглашается с расчетом налогового органа, учитывая, что принятая к исчислению налога инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб. не превышает представленной по запросу суда размера инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор); квартиры с кадастровым номером *** составил <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1.329 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор) х 1% (с учетом суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих налогоплательщику на территории муниципального образования город Славгород)).
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 397, пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц, указанные в уведомлении подлежали уплате не позднее 01 декабря 2017 года.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц направлено Ш. заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГ.
Требование об уплате названных налогов *** от ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ.
Требование налогового органа исполнено налогоплательщиком частично.
ДД.ММ.ГГ уплачены земельный налог за 2016 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами *** и налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами ***
Не уплачены земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц: за 2015 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером *** в размере <данные изъяты> рублей; за 2016 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами *** в размере <данные изъяты> рублей, *** в размере <данные изъяты> рублей.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа (08 мая 2018 г.), затем с административным иском (26 октября 2018 г.) после отмены определением от 15 июня 2018 г. судебного приказа, вынесенного 13 мая 2018 г., административным истцом соблюдены.
Учитывая изложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанных сумм налогов (13 370 рублей - земельный налог, <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.) - налог на имущество физических лиц), исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года удовлетворены судом правомерно.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Учитывая, что земельный налог за 2016 год и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в установленный срок до 01 декабря 2017 года уплачены не были, у налогового органа имелись законные основания для начисления пеней. Пени начислены на момент выставления требования за период с 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года и включены в него, уплата части сумм налогов осуществлена позднее.
Расчет пени произведен в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является верным и составил на недоимку по земельному налогу: <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 8,25%/300 х 9 дн.); <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 8,25%/300 х 9 дн.); <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 8,25%/300 х 9 дн.); <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.) х 8,25%/300 х 9 дн.); на недоимку по налогу на имущество физических лиц: <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб.- недоимка за 2015 год + <данные изъяты> руб. - недоимка за 2016 год) х 8,25%/300 х 9 дн.); <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 8,25%/300 х 9 дн.); <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.) х 8,25%/300 х 9 дн.).
Поскольку требование об уплате налога, пени *** от ДД.ММ.ГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления, наличие недоимки за период начисления пеней установлено, требования о взыскании пени также удовлетворены судом правомерно.
С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы административного истца Ш. о неверном определении судом обстоятельств, имеющих значение для дела, о том, что не проверены соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, соблюдение сроков на обращение в суд признаются несостоятельными.
Указание в жалобе о необоснованном взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год безосновательно, поэтому во внимание не принимается.
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом в 2016 году произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку при исчислении указанного налога за период 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей неверно был указан вид объекта собственности (иные строения, помещения и сооружения, тогда как помещение является квартирой) и соответственно ставка налога. При таком положении налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм налога за минусом уплаченной суммы <данные изъяты> рублей и включил налог на имущество физических лиц за этот объект в налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ. Учитывая, что указанный налог в установленный в уведомлении срок до 01 декабря 2017 года уплачен не был, начисление пеней произведено правомерно.
Принимая во внимание, что земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени, о взыскании которых просил административный истец, рассчитаны и взысканы в полном соответствии с материальным законом, нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, то оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Славгородского городского суда Алтайского края от 10 января 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ш. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
