Дата принятия: 09 января 2020г.
Номер документа: 33а-3224/2019, 33а-3/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 января 2020 года Дело N 33а-3/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:
председательствующего Вениченко О.В.,
судей Долгополовой Т.В., Паксимади Л.М.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павлюченко Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия к Степановой Светлане Юрьевне о взыскании недоимки по налогам и пени,
по апелляционной жалобе административного истца на решение Черногорского городского суда Республики Хакасия от 29 августа 2019 года, которым требования удовлетворены частично.
Заслушав доклад судьи Вениченко О.В., объяснения представителя административного истца МИФНС России N 3 по Республике Хакасия Селяевой Н.С., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Хакасия (далее МИФНС России N 3 по Республике Хакасия, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Степановой С.Ю. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 3006 рублей, пени по земельному налогу - 15,84 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц - 401 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц - 2,12 рубля. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, об обязанности по уплате которых ответчик извещалась Инспекцией соответствующими уведомлениями. По истечении срока уплаты в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не исполнены.
В судебное заседание стороны не явились. Дело рассмотрено в их отсутствие.
Решением суда от 29.08.2019 со Степановой С.Ю. в пользу МИФНС России N 3 по Республике Хакасия взыскано: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 107 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 751,50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 17.02.2016 в сумме 0,57 рублей и в сумме 4,01 рубль соответственно. С административного ответчика в доход местного бюджета взыскана госпошлина в сумме 400 рублей. В удовлетворении остальной части административного иска отказано.
Не согласившись с решением, административный истец МИФНС России N 3 по Республике Хакасия обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, принять новое, удовлетворить требования инспекции. Фактически оспаривая решение в части отказа в удовлетворении требований, цитируя положения статей 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ссылаясь на фактические обстоятельства дела, указывает, что срок обращения в суд инспекцией не пропущен. Кроме этого в апелляционной жалобе указано, что земельный и имущественный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Изменение доли в праве налогоплательщика произошло в 2018 году, начисление налога в соответствующем размере производится в августе 2018 года, следовательно, земельный и имущественный налог за 2014 - 2015 годы начислен правомерно.
Возражения на апелляционную жалобу не поступили.
При рассмотрении дела судом апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России N 3 по Республике Хакасия Селяева Н.С. поддержала доводы апелляционной жалобы.
Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Аналогичный порядок и сроки уплаты налога установлен ст.ст. 400, 401, 409 НК РФ для плательщиков налога на имущество физических, к которым относятся физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Из положений п. 4 ст. 69, п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что административным истцом Степановой С.Ю., являющейся собственником земельного участка с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ..... кв.м.; земельного участка с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, площадью ..... кв.м. (доля в праве 1/5); иного строения, помещения и сооружения с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, 09.04.2015 направлено налоговое уведомление от 21.03.2015 N об уплате земельного налога за 2014 год в размере 1503 рубля, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 187 рублей, где указан срок уплаты налога - до 01.10.2015.
Сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц в указанный срок не была уплачена и 27.10.2015 административному ответчику направлено требование N об уплате налога, пени по состоянию на 21.10.2015, которое также не было исполнено.
Отказывая во взыскании недоимки и пени в указанной части суд пришел к выводу о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.
Данный вывод сделан без полного и всестороннего установления всех обстоятельств дела и не может быть признан обоснованным.
Как следует из представленных административным истцом сведений с официального сайта ФССП России о возбужденных исполнительных производствах в отношении Степановой С.Ю. в совокупности со сведениями налогового органа о вынесенных ранее в отношении Степановой С.Ю. судебных актах о взыскании недоимки по налогам, указанная в требовании N по состоянию на 21.10.2015 общая задолженность в сумме 32852,96 рублей, в том числе по налогам 25792,22 рубля, ранее уже была взыскана с должника в установленном порядке, по взысканию недоимки и пени на указанную сумму ФССП России возбуждены исполнительные производства.
18.10.2016 Степановой С.Ю. направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 N о необходимости в срок до 01.12.2016 уплатить недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 1503 рубля за земельные участки с кадастровыми N и N, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 214 рублей за объект недвижимости с кадастровым N, которое не было исполнено.
22.12.2016 Степановой С.Ю. направлено требование N об уплате налога и пени по состоянию на 18.12.2016, которое также не было исполнено.
Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2015 г., пени налоговый орган обратился в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с момента истечения срока на уплату задолженности - до 08.08.2017.
В то же время, поскольку сумма недоимки по налогам за 2014 г. и пени, указанная в требовании N по состоянию на 21.10.2015 составила менее 3000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа на указанную сумму задолженности налоговый орган обратился после превышения общей суммы налога и пени 3000 рублей вместе с требованием N по уплате недоимки за 2015 г. и пени, что соответствует положениям п.2 ст. 48 НК РФ.
После отмены 13.08.2018 мировым судьей судебного участка N 2 г. Черногорска Республики Хакасия судебного приказа, вынесенного 16.08.2017 по заявлению налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг и пени, Межрайонная ИФНС России N 3 по Республике Хакасия в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратилась в суд с настоящим иском и оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска в части в связи с пропуском срока обращения в суд не имелось.
Кроме того, судом, со ссылкой на решение Черногорского городского суда от 29.03.2017, которым определены доли в совместном имуществе ФИО9 и Степановой С.Ю., отказано в удовлетворении административного иска в части взыскания недоимки по налогам за 2015 год и пени в размере ? от суммы требований.
При этом судом не учтено, что указанное решение вступило в законную силу после возникновения у Степановой С.Ю. обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 гг в соответствии требованиями ст.ст. 389, 393, 399, 400, 401, 409 НК РФ. Сумма налога за указанный налоговый период была правомерно начислена налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с требованиями п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, ст. 403, п. 2 ст. 408 НК РФ.
Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного решение суда подлежит изменению. Со Степановой С.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Хакасия подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов в размере 3006 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 15 рублей 84 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 401 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 12 коп.
Сумма подлежащей взысканию со Степановой С.Ю. в доход местного бюджета госпошлины в сумме 400 рублей определена судом правильно в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Черногорского городского суда Республики Хакасия от 29 августа 2019 года по настоящему делу изменить.
Взыскать со Степановой Светланы Юрьевны в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Хакасия задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов в размере 3006 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 15 рублей 84 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 401 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 12 коп.
Взыскать со Степановой Светланы Юрьевны в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.
Председательствующий
О.В. Вениченко
Судьи
Т.В. ДолгополоваЛ.М. Паксимади
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
