Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 26 августа 2020 года №33а-3212/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 августа 2020 года Дело N 33а-3212/2020
Судья Чегодаева О.П. Дело N а-3212/2020
1 инст: 2а-1294/2020г.
Апелляционное определение
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Ахкямова Р.Р.,
судей: Соловьева В.А., Багаутдиновой Г.Р.,
при секретаре Пенькиной Н.В.,
с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Удмуртской Р. С. Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> Удмуртской Республики 26 августа 2020 года дело по апелляционной жалобе Глухова В. В. на решение Устиновского районного суда <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Удмуртской Р. к Глухову В. В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворен. С Глухова В. В. взыскана задолженность по: транспортному налогу за 2017 год в размере 8 150 руб.,00 коп., пени по транспортному налогу в размере 133 руб.,87 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 492 руб. 65 коп., кроме того в доход местного бюджета взыскано 400 руб. 00 коп. госпошлины.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Соловьева В.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по Удмуртской Р. ( МИФНС России N по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Глухову В.В. о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что Глухов В.В. является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислен транспортный налог за 2017г., направлено налоговое уведомление. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога направлены требования. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте, в установленный срок исполнены не были. Ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ввиду неуплаты суммы налога в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени. Кроме того, пени начислены на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе на решение суда первой инстанции Глухов В.В. просит его отменить в части взыскания 494 руб.65 копеек - пени начисленые на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. Считает, что срок предъявления требований налоговым органом пропущен.
В поступившем отзыве на апелляционную жалобу представитель МИФНС N по УР просит оставить решение суда без изменения, жалобу Глухова В.В. без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца с жалобой не согласилась.
Административный ответчик, в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте рассмотрения дела, апелляционная жалоба рассмотрена в его отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, изучив доводы жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Из материалов административного дела следует, что в 2017г. за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство "Mercedes Benz ML 270" г/н N.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данное транспортное средство отнесено к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения, суду не приведено.
В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Удмуртской Республики определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Р.".
Транспортный налог административному истцу исчислен в связи с регистрацией на имя Глухова В.В. в 2017 году автомобиля марки "Mercedes Benz ML 270" г/н N, мощностью 163 лошадиных сил.
Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Р.", исходя из которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно применяется налоговая ставка - 50 рублей.
Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении автомобиля "Mercedes Benz ML 270" г/н N, мощностью 163 лошадиных сил - 8 150 руб.
Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами осуществляется на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, исчислившим в соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумму подлежащего уплате налога.
В силу абз. 3 п. 1, п.3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в данному случае за 2017 год - 01.12.2018г.
В адрес ответчика направлено налоговое уведомление N от 14.08.2018г. (транспортный налог 8 150 руб., земельный налог - 2805 руб., налог на имущество физических лиц - 11 руб.) со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г. и в силу ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.
Как указано выше, в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Межрайонной ИФНС России N по УР в адрес Глухова В.В. направлены требования N об уплате налога и пени по состоянию на 14.10.2016г. со сроком уплаты до 28.11.2016г., требование N по состоянию на 06.02.2019г. об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу со сроком уплаты до 20.03.2019г. Указанные требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку налог налогоплательщиком в установленный срок уплачен не был, начисление налоговым органом пеней обосновано и основано на законе.
Расчет сумм подлежащих взысканию произведен верно.
Оценивая соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящему административному делу административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по названным ранее налогам и пени за 2017 год.
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017 год, налоговым органом исчислены пени в размере 133,87 руб. за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. исчислены на недоимку 8 150 руб.
Кроме того, в соответствии с п.8 ст.228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, с учетом положений п.6.1 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2015г. установлен не позднее 15.07.2016г.
Из материалов дела следует, что административный ответчик 21.03.2016г. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2016г. составила 78195 руб. Данный налог уплачен Глуховым В.В. 12.08.2016г. в размере 78195 руб.
Однако, поскольку административным ответчиком сумма налога, исчисленная в декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 78195 руб. уплачена с нарушением установленных сроков 12.08.2016г., налоговым органом исчислены пени в размере 492,65 руб. за период с 22.07.2016г. по 08.08.2016г. на сумму недоимки 78195 руб.
Как указано выше, срок исполнения требования N был установлен до 28.11.2016г. (пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ). При этом в данном случае сумма недоимки не превысила 3 000 руб., право на взыскание задолженности в судебном порядке у административного истца не возникло. Срок исполнения требования N (транспортный налог и пени по транспортному налогу) был установлен налоговым органом до 20.03.2019г., у ответчика образовалась недоимка по уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 8150 руб. Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, при этом сумма недоимки превысила 3 000 руб., в связи с чем у истца возникло право на взыскании всей задолженности в судебном порядке. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 09.09.2019г., то есть в установленный законом срок.
Согласно материалам дела N а-2175/2019 о вынесении судебного приказа налоговым органом за 2017г. исчислен транспортный налог, пени по транспортному налогу в размере 133,87 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размер 492,65 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного проказа 09.09.20129 года. 13.09.2019г. и.о. мирового судьи судебного участка N<адрес> выдан судебный приказ о взыскании с Глухова В.В. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 42 руб., пени в размере 0,69 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8 150 руб. и пени в размере 133,87 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 492,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка N<адрес> в порядке замещения мирового судьи судебного участка N<адрес> от 14.11.2019г. судебный приказ N а-2175/20219 от 13.09.2019г. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 17.04.2020г.,
Довод апелляционной жалобы административного ответчика, что пропущен срок давности для взыскания налогов и пени и взыскиваемая сумма не соответствует действительности, судебная коллегия отклоняет, поскольку он основан на неверном толковании закона и не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.
Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.
Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом первой инстанции установлены правильно. Всем представленным доказательствам суд дал надлежащую правовую оценку в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, оснований для несогласия с которой у судебной коллегии не имеется. Выводы суда являются мотивированными, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения не установлено, что нашло свое отражение в решении суда, которое по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ.
Апелляционная жалоба не содержит новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения в суде первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения, и не являются основанием для отмены решения в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Устиновского районного суда <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Определение может быть обжаловано в 6 кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев.
Председательствующий судья
судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка