Дата принятия: 18 сентября 2019г.
Номер документа: 33а-3210/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 сентября 2019 года Дело N 33а-3210/2019
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Ноевой В.В., судей Сыреновой С.Н., Игнатьевой А.Р.,
при секретаре Алексеевой В.Ш.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе административного истца на решение Алданского районного суда от 27 июня 2019 года по делу по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Алданскому району к Колесову Е.А. о взыскании недоимки, пени по страховым взносам и штрафа, которым
постановлено:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Колесова Е.А. в доход бюджета штраф в размере 500 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 74,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 380,84 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Заслушав доклад судьи Ноевой В.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция ФНС России по Алданскому району обратилась в суд с административным иском к Колесову Е.А. о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов. Требования мотивированы тем, что с 2008г. Колесов Е.А. состоит на учете в качестве страхователя в связи с осуществлением им деятельности в качестве адвоката. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем административным истцом на задолженность по страховым взносам за 2010-2012гг. начислены пени в сумме 3 614,11 руб., пени на страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013г. - 1 849,20 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г., - 529,74 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г., - 3 025,56 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., - 74,71 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., - 380,84 руб., и штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в размере 500 руб. Выставленные требования об уплате пени и штрафа не исполнены. 03 марта 2019г. мировым судьей судебного участка N1 Алданского района был внесен судебный приказ о взыскании с Колесова Е.А. недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 22 марта 2019г. Ссылаясь на данные обстоятельства, просит суд взыскать с Колесова Е.А. недоимки по страховым взносам на общую сумму 9 974,16 руб.
Судом принято вышеуказанное решение, которое обжаловано административным истцом. В апелляционной жалобе просит решение суда отменить в части отказа во взыскании пени по страховым взносам за периоды до 01 января 2013г. и до 01 января 2017г. в связи с ошибочностью выводов суда. Считает, что срок для принудительного взыскания пени по страховым взносам за указанные периоды не истек. Кроме того, данные суммы не подлежат списанию. Просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
В суд апелляционной инстанции стороны не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Верховного Суда РС(Я). Представитель ИФНС по Алданскому району просит рассмотреть дело в их отсутствие. В соответствии с ст.307, ст.150 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В порядке п.2 ст.14 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
В силу п.1 ст.28, пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Частью 2 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 названной статьи. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.16 ФЗ N 212).
Судом установлено, что Колесов Е.А. осуществляет адвокатскую деятельность, с 23 июня 2008г. зарегистрирован как плательщик страховых взносов.
Решением ИФНС по Алданскому району от 03 октября 2018г. Колесов Е.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.*** НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб.
В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам Колесовым налоговым органом выставлены требования по уплате пеней по страховым взносам и штрафа: по страховым взносам за 2010-2012гг. начислены пени за период с 01 августа 2017г. по 12 декабря 2018г. в сумме 3 614,11 руб., пени на страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013г., за период с 01 января 2017г. по 12 декабря 2018г. - 1 849,20 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г., за период с 01 августа 2017г. по 12 декабря 2018г. - 529,74 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г., за период с 01 апреля 2017г. по 12 декабря 2018г. - 3 025,56 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за период с 01 января по 12 декабря 2018г. - 74,71руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за период с 01 января по 12 декабря 2018г. - 380,84 руб., и штрафа в размере 500 руб.
Налоговым органом 23 ноября 2018г. и 13 декабря 2018г. в адрес административного ответчика направлены требования по уплате пени по страховым взносам и штрафа.
Согласно пунктам 4, 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неисполнением Колесовым Е.А. указанных требований ИФНС по Алданскому району обратилось к мировому судье судебного участка N1 Алданского района с заявлением о выдаче судебного приказа.
03 марта 2019г. выдан судебный приказ о взыскании с Колесова Е.А. недоимки по налогам в размере 9 974,16 руб.
В связи с поступлением от Колесова Е.А. возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка N1 Алданского района от 22 марта 2019г. данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Удовлетворяя заявленные требования частично, суд первой инстанции указал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд по взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013г. и до 01 января 2017г., также недоимка по страховым взносам и пени, образовавшаяся до 01 января 2017г., признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом суда ввиду его ошибочности.
В соответствии со ст.25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С 01 января 2017г. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017г., осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, административным истцом требование об уплате пени по страховым взносам выставлено 13 декабря 2018г.
Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, в связи с чем в сроки, установленные ст.48 НК РФ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N1 Алданского района с заявлением о выдаче судебного приказа. 22 марта 2019г. определением мирового судьи судебного участка N1 Алданского района судебный приказ, выданный 03 марта 2019г., был отменен в связи с поступившими от Колесова Е.А. возражениями. Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Колесова Е.А. недоимки, пени по страховым взносам и штрафа в соответствии со ст.48 НК РФ истекал 22 сентября 2019г. В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 18 апреля 2019г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки и пени по страховым взносам соблюдены, не нарушены, срок обращения в суд не пропущен.
Установлено, что по задолженность страховым взносам за 2010-2012гг. в размере .......... руб., имеющаяся у Колесова Е.А., передана Пенсионным Фондом в базу налогового органа в начале 2017г., ответчиком не оплачены, доказательств суду не представлено, соответственно пени начислены за период с 01 августа 2017г. по 12 декабря 2018г. в размере 3 614,11 руб.
Страховые взносы за 2016г. в размере .......... руб. и пени Колесовым Е.А. оплачены 04 декабря 2018г., когда как следовало их оплатить до 09 января 2017г.
Кроме того, имеется вступившее в законную силу решение Алданского районного суда от 07 августа 2018г., которым в пользу административного истца с Колесова Е.А. взыскана задолженность по страховым взносам и пени в размере 25 952,62 руб. за 2016г.
Следовательно, пени по страховым взносам в размере 1 849,20 руб. и 3 025,56 руб. начислены правильно.
Страховые взносы за 2017г. в размере .......... руб. административным ответчиком оплачены 16 марта 2018г., когда как срок оплаты предусмотрен до 09 января 2018г., в связи с чем начислены пени в размере .......... руб. и .......... руб. (..........), из которых судом первой инстанции взыскана часть пени.
При этом неправильное указание в административном иске указание расчетных периодов календарного года существенным нарушением не является.
Также неверными являются выводы суда о том, что взыскиваемая налоговым органом недоимка и пени по страховым взносам за 2016г. являются безнадежной, поскольку таких оснований не имеется.
Так, согласно п.1 ст.11 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017г., в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Частью 11 ст.14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.
Из буквального толкования указанной правовой нормы, с учетом положений ч.11 ст.14 ФЗ N 212 следует, что безнадежной к взысканию и подлежащей списанию является не вся недоимка по страховым взносам, а только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, исчисленном в соответствии с ч.11 ст.14 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", и задолженность по пени, которые начислены на такую недоимку.
Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным не в порядке, предусмотренном ч.11 ст.14 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, признанию безнадежными не подлежат.
Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчислена на основании п.1.1 ч.1 ст.14 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а не ч.11 ст.14 данного Федерального закона. В связи с этим, положения ст.11 ФЗ N 436 применимы в настоящем деле быть не могут.
Пени начислены за период с 01 августа 2017г. по 12 декабря 2018г. на сумму недоимки по страховым взносам за 2016г., расчет проверен, является правильным.
При таких обстоятельствах, требования ИФНС по Алданскому району к Колесову Е.А. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и штрафа подлежали удовлетворению в полном объеме.
Судебная коллегия приходит к выводу о необоснованности решения суда в части отказа во взыскании недоимки и пени по страховым взносам за периоды до 01 января 2013г. и до 01 января 2017г., считает необходимым отменить решение в этой части с принятием по делу нового решения. Выводы суда в этой части не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на ошибочном применении положений вышеуказанных нормативных актов.
Ввиду того, что решение судом принято без учета указанных выше обстоятельств, в соответствии с положениями ст.311 КАС РФ оно подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Алданского районного суда от 27 июня 2019 года по делу по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Алданскому району к Колесову Е.А. о взыскании недоимки, пени по страховым взносам и штрафа, отменить в части отказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013г. и до 01 января 2017г.
В отмененной части принять новое решение.
Взыскать с Колесова Е.А. недоимку и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013г. и до 01 января 2017г., в размере 9 018,61 руб.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий: Ноева В.В.
Судьи: Сыренова С.Н.
Игнатьева А.Р.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
