Дата принятия: 06 февраля 2019г.
Номер документа: 33а-320/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 февраля 2019 года Дело N 33а-320/2019
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:
председательствующего Страховой О.А.,
судей Паксимади Л.М., Соловьева В.Н.,
при секретаре Шумиловой У.Е.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N2 по Республике Хакасия к Осинцевой Евгении Александровне о взыскании обязательных платежей
по апелляционной жалобе административного истца на решение Саяногорского городского суда от 29 ноября 2018 г., которым частично удовлетворены административные исковые требования.
Заслушав доклад судьи Паксимади Л.М., объяснения представителя административного истца Скрипкиной А.Н., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N2 по Республике Хакасия (далее - МИФНС России N2 по РХ) обратилась суд с административным иском к Осинцевой Е.А. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 66 964 руб., пени - 223 руб. 30 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц - 87 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., задолженности по транспортному налогу - 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп. Требования административный истец мотивировал неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, о наличии которой налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений. По истечении срока по уплате налогов административному ответчику направлялись требования от 16 декабря 2016 г. N, от 14 декабря 2017г. N, вместе с тем обязанность по уплате налогов и пени Осинцевой Е.А. не исполнена. Судебным приказом мирового судьи от 09 апреля 2018 г. с Осинцевой Е.А. взыскана недоимка. Судебный приказ отменен 27 апреля 2018 г. Уточнив требования, административный истец просил взыскать недоимку по земельному налогу в сумме 66 964 руб., пени - 223 руб. 30 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., недоимку по транспортному налогу - 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп.
В судебном заседании представитель административного истца Скрипкина А.Н. уточненные административные исковые требования поддержала.
Административный ответчик Осинцева Е.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, дело рассмотрено в ее отсутствие.
Решением суда от 29 ноября 2018 г. (л.д.102-109) административные исковые требования удовлетворены частично, с Осинцевой Е.А. в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 65 267 руб., пени по земельному налогу - 215 руб. 38 коп.; в доход федерального бюджета государственная пошлина - 2 164 руб. 47 коп. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 697 руб., пени по земельному налогу - 7 руб. 92 коп., по налогу на имущество физических лиц - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., по транспортному налогу - 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп. отказано.
С решением суда не согласен административный истец, в связи с нарушением и неправильным применением норм материального права просит отменить решение суда в части отказа во взыскании задолженности по налогам и пени за 2015 год, принять новое решение об удовлетворении административного иска в указанной части. В апелляционной жалобе (л.д.117-119), цитируя положения статей 48 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на судебную практику, выражает несогласие с выводом суда о пропуске срока на обращение в суд с требованиями о взыскании налоговых платежей и пени за 2015 год. Заявитель жалобы указывает, что в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога по форме, утверждённой приказом ФНС России от 03 октября 2012 г. NММВ-7-8/662@, в графе "справочно" указана общая задолженность налогоплательщика перед бюджетом, которая не является недоимкой, подлежащей взысканию. Поскольку задолженность по требованию от 16 декабря 2016 г. N составила 2 291 руб. 65 коп. и иных требований по сроку 14 августа 2017 г. не имелось, то к порядку взыскания такой задолженности необходимо применять положения абз. 2 и 3 п.2 ст.48 НК РФ. Так как следующим выставленным требованием в адрес налогоплательщика являлось требование от 14 декабря 2017 г. N, по которому сумма к уплате составила 65 548 руб. 60 коп. со сроком для добровольного исполнения до 06 февраля 2018 г., то срок для обращения за вынесением судебного приказа истекал 06 августа 2018 г., что свидетельствует о своевременности обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Возражений относительно доводов апелляционной жалобы не поступило.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения в соответствии с ч.1 ст.308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что Осинцева Е.А. является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>; в <адрес> <адрес>; в <адрес>, а также земельных участков, расположенных в Алтайском районе по адресам: <адрес> (л.д.25-49, 52-59).
Кроме того в собственности Осинцевой Е.А. находится квартира по адресу: <адрес>, и гараж по адресу: <адрес> (л.д.27, 50-51).
Также Осинцева Е.А. имеет в собственности автомобиль Honda Odyssey, гос.номер N (л.д.60).
Налоговым уведомлением от 12 октября 2016 г. N Осинцевой Е.А. предложено уплатить земельный налог в сумме 23 830 руб., налог на имущество физических лиц - 73 руб., транспортный налог - 563 руб. за 2015 год (л.д.18-20). 16 декабря 2016 г. в ее адрес направлено требование N об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп., налог на имущество физических лиц за 2015 год - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., земельный налог за 2015 год - 1 697 руб., пени по земельному налогу - 7 руб. 92 коп. в срок до 14 февраля 2017 г. (л.д.14).
Налоговым уведомлением от 06 сентября 2017 г. N Осинцевой Е.А. предложено уплатить налоги за 2016 год: земельный налог - 66 511 руб., налог на имущество физических лиц - 96 руб., транспортный налог - 2 250 руб. (л.д.22-23). 14 декабря 2017 г. в ее адрес направлено требование N об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 22 коп., земельный налог за 2016 год - 65 249 руб. и 18 руб., пени по земельному налогу - 215 руб. 32 коп. и 0 руб. 06 коп. в срок до 06 февраля 2018 г. (л.д.16).
04 апреля 2018 г. МИФНС России N 2 по РХ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Осинцевой Е.А. недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налога на имущество физических лиц и пени (л.д.85-86). Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 4 г. Саяногорска от 09 апреля 2018 г. с Осинцевой Е.А. взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 563 руб. за 2015 год, пени - 2 руб. 63 коп.; земельный налог за 2016 год - 65 249 руб., 18 руб., пени по земельному налогу - 215 руб. 32 коп.; пени по земельному налогу - 0 руб. 06 коп.; налог на имущество физических лиц за 2015 год - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год - 66 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 г. Саяногорска Республики Хакасия от 27 апреля 2018 г. судебный приказ от 09 апреля 2018г. отменен (л.д. 9).
Проанализировав установленные обстоятельства в совокупности с действующими нормами права, суд первой инстанции пришёл к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2015 год, в связи с чем отказал в удовлетворении требований МИФНС России N2 по РХ о взыскании с Осинцевой Е.А. задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу за указанный год и пени.
Вместе с тем судом первой инстанции не учтено следующее.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).
Делая вывод о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2015 год и пени, суд первой инстанции исходил из того, что согласно требованию N у налогоплательщика на дату выставления данного требования имелась общая задолженность в сумме 6 076 руб. 16 коп, в том числе по налогам (сборам) - 5 458 руб. 35 коп., следовательно, учитывая, что срок для оплаты задолженности налогоплательщику был установлен до 14 февраля 2017 г., налоговый орган должен был не позднее 14 августа 2017 г. обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Однако, исходя из приведённых положений ст.48 НК РФ, в сумму задолженности в размере 3 000 рублей, по достижению которого налоговый орган обязан обратиться за выдачей судебного приказа, включаются только налоги, сборы, пени, штрафы, подлежащие взысканию с физического лица, тогда как в настоящем административном иске МИФНС России N2 по РХ указала из каких сумм складывается данная задолженность, а именно из сумм, которые ранее уже взысканы с налогоплательщика судебными приказами, но им не уплачены. Данное обстоятельство судом первой инстанции не было проверено, несмотря на то, что оно имеет существенное значение для рассмотрения спора.
При рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции налоговый орган подтвердил данное обстоятельство, представив судебной коллегии копию судебного приказа мирового судьи судебного участка N 1 г.Саяногорска от 12 августа 2016 г. по делу 2а-4-1283/2016, из которого следует, что на момент выставления спорного требования с Осинцевой Е.А. была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013 и 2014 годы в сумме 4 350 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату данного налога - 215 руб. 75 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год - 40 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты данного налога - 04 руб. 23 коп., задолженность по земельному налогу за 2013 год - 415 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты земельного налога за период с 2013 года по 2014 год - 43 руб. 43 коп., которые и вошли в сумму задолженности 6 076 руб. 16 коп., указанной "справочно" в требовании N, что не противоречит действующему законодательству, поскольку является информированием налогоплательщика об образовавшейся у него задолженности.
Таким образом, является обоснованным довод апелляционной жалобы о том, что обязанность по обращению в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Осинцевой Е.А. задолженности по уплате налога свыше 3 000 руб. возникла у налогового органа после неисполнения в срок до 06 февраля 2018 г. требования N.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что после неисполнения Осинцевой Е.А. требования N МИФНС России N2 по РХ своевременно обратилась за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.
Доказательств уплаты задолженности по земельному налогу в сумме 1697 руб., пени по земельному налогу - 7 руб. 92 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., задолженности по транспортному налогу - 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп., начисленной в связи с их неуплатой, а также в связи с неуплатой ранее взысканной задолженности по налогам за предыдущие налоговые периоды, суду не представлено. Правильность расчёта пени (л.д.12-13) судебной коллегией проверена. Уплатить пени административному ответчику было предложено в срок до 14 февраля 2017 г. требованием N.
При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда подлежит отмене в части отказа во взыскании с Осинцевой Е.А. задолженности по земельному налогу в сумме 1697 руб., пени по земельному налогу - 7 руб. 92 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., задолженности по транспортному налогу - 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп. с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении административных исковых требований.
Кроме того, разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой освобождён налоговый орган при подаче административного иска, суд, руководствуясь положениями ч.1 ст.114 КАС РФ, взыскал с Осинцевой Е.А. сумму государственной пошлины в доход федерального бюджета.
Вместе с тем согласно разъяснениям, данным в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным решение суда в части взыскания государственной пошлины также подлежит отмене с принятием нового решения в данной части о взыскании государственной пошлины в доход местного бюджета.
Руководствуясь п.2 ст.309, ст.311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Саяногорского городского суда от 29 ноября 2018 г. по настоящему делу отменить в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Осинцевой Евгении Александровны задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 1697 руб., пени по земельному налогу - 7 руб. 92 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 10 коп., задолженности по транспортному налогу за 2015 год - 563 руб., пени по транспортному налогу - 2 руб. 63 коп., а также в части взыскания государственной пошлины.
В указанной части принять новое решение.
Взыскать с Осинцевой Евгении Александровны, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета земельный налог за 2015 год в сумме 1697 (одна тысяча шестьсот девяносто семь) рублей, пени по земельному налогу - 7 (семь) рублей 92 копейки, налог на имущество физических лиц за 2015 год - 21 (двадцать один) рубль, пени по налогу на имущество физических лиц - 0 (ноль) рублей 10 копеек, транспортный налог за 2015 год - 563 (пятьсот шестьдесят три) рубля, пени по транспортному налогу - 2 (два) рубля 63 копейки и государственную пошлину в доход местного бюджета - 2 233 (две тысячи двести тридцать три) рубля 22 копейки.
В остальной части решение суда по настоящему делу оставить без изменения.
Председательствующий О.А. Страхова
Судьи: Л.М. Паксимади
В.Н. Соловьев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
