Дата принятия: 16 июня 2020г.
Номер документа: 33а-3196/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 июня 2020 года Дело N 33а-3196/2020
16 июня 2020 года
г.Барнаул
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего
Котликовой О.П.,
судей
Зацепина Е.М., Скляр А.А.
при ведении протокола
помощником судьи Церковной Н.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Новичкова А. А.ча на решение Бийского городского суда Алтайского края от 3 февраля 2020 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю к Новичкову А. А.чу о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.
Заслушав доклад судьи Зацепина Е.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю (далее - МИФНС N 1 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Новичкова А.А. задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, по налогу на имущество <данные изъяты>, пени <данные изъяты>
В обоснование заявленных требований указано, что Новичков А.А. в 2017 году являлся плательщиком названных налогов, поскольку ему на праве собственности принадлежали объект незавершенного строительства <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>; квартира (<данные изъяты>), расположенная по адресу: <адрес>; земельные участки: <данные изъяты> по адресу: <адрес>; <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <адрес>; транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак
<данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налога и пени, однако добровольно налог и пеня уплачены не были. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 5 города Бийска Алтайского края, вынесенный ДД.ММ.ГГ, отменен, что послужило поводом для обращения в городской суд.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от
3 февраля 2020 года требования налогового органа удовлетворены, с
Новичкова А.А. в пользу МИФНС России N 1 по Алтайскому краю взыскана сумма задолженности по налогам за 2017 год <данные изъяты>, в том числе, по транспортному налогу в размере налогов <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а также государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере <данные изъяты>
В апелляционной жалобе административный ответчик Новичков А.А. просит решение суда отменить и принять новое об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований, ссылаясь на отсутствие доказательств вручения ему налоговых уведомления и требования.
Новичков А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, проверив административное дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца Макрушину Т.В., возражавшую против ее удовлетворения, судебная коллегия не нашла оснований для отмены решения суда.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что по делу установлено наличие у Новичкова А.А, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, порядок и сроки взыскания которых соблюдены.
Судебная коллегия полагает, что данный вывод суда является обоснованным и соответствует обстоятельствам административного дела.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом(пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
По делу установлено, что Новичкову А.А. в 2017 году на праве собственности принадлежали:
- земельный участок по адресу: <адрес>,
<адрес>, кадастровый ***; дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства;
- земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***; дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ, вид разрешенного использования - для туристско-рекреационной деятельности;
- земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГ, вид разрешенного использования - для туристско-рекреационной деятельности.
Решением Собрания депутатов Айского сельсовета Алтайского района от 12 ноября 2010 года N 19 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Алтайский сельсовет" (с учетом изменений, внесенными решениями от 23 марта 2011 года, 30 октября 2013 года) на территории муниципального образования Айский сельсовет в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, установлена налоговая ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5%.
В соответствии с решением Лесного сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования Лесной сельсовет Бийского района Алтайского края" от 14 ноября 2014 года N 117-сд в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента.
Земельный налог за 2017 год правильно исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанных земельных участков: с кадастровым номером <данные изъяты> в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (кадастровая стоимость)* 0,3% (налоговая ставка)*12/12 (месяцев)), с кадастровым номером <данные изъяты> в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*8/12 (месяцев)), с кадастровым номером <данные изъяты> в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)* 12/12 (месяцев)).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерациив случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.
В соответствии с пунктом 2 решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года N 462 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск" (действующим в данный налоговый период) установлено, что ставка налога при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), умноженной на коэффициент-дефлятор, при стоимости имущества свыше 800 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. (включительно) составляет 0,87 %.
Пунктом 2 решения Лесного сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Лесной сельсовет Бийского района Алтайского края" от 14 ноября 2014 года N 121-СД (действующим в данный налоговый период) установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, дач, гаражей, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно), ставка налога составляет 0,3%.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в 2017 году административный ответчик являлся собственником:
- объект незавершенного строительства (<данные изъяты>), расположенной по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГ, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>),
- квартиры (<данные изъяты>), расположенной по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГ, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>).
С учетом налоговой базы и ставок, а также заявленных требований, размер налога на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный в городе Бийске, составил <данные изъяты>, а в Бийском районе - <данные изъяты>, что соответствует сумме налога, указанного в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей, свыше 250 л.с. - 120 рублей (статья 1).
Как следует из информации, представленной МУ МВД России "Бийское" в 2017 году административному ответчику принадлежали транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.
Сумма транспортного налога за данные транспортные средства, составляет <данные изъяты>: (<данные изъяты> л.с.*10 рублей) + (<данные изъяты> л.с.*120 рублей) + (<данные изъяты> л.с.*20 рублей).
В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный, транспортный налоги и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный, транспортный налоги и налог на имущество физических лиц за 2017 год подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 1 декабря 2018 года.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
Поскольку Новичков А.А. является налогоплательщиком, по месту его регистрации (<адрес>) налоговый орган направлял уведомление *** от ДД.ММ.ГГ, согласно которому начисленные налоги необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГ. В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес
Новичкова А.А. направлялось в адрес Новичкова А.А. (<адрес>) требование ***, в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налогов за соответствующий год, а именно до ДД.ММ.ГГ.
Факт направления в адрес административного ответчика налоговых документов подтверждается имеющимися в материалах дела списками заказных писем *** от ДД.ММ.ГГ и *** от ДД.ММ.ГГ, а также выписками из автоматизированной информационной системы "Налог-3". В соответствии с ответом заместителя Бийского почтампа УФПС Алтайского края, предоставленном в суд первой инстанции, и информации УФПС Алтайского края, направленной в Алтайский краевой суд, указанные почтовые отправления, вопреки доводам жалобы, были получены адресатом ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ, соответственно. Оснований не доверять указанным сведениям не имеется.
Указанное требование исполнено не было, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка N 5 г.Бийска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени подан налоговым органом в городской суд ДД.ММ.ГГ.
Следовательно, административным истцом соблюден установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
Таким образом, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования административного истца о взыскании недоимок за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам, поскольку имеются доказательства направления в адрес налогоплательщика уведомления и соответствующего требования об уплате налогов.
Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Соответственно сумма пени за указанный период по земельному налогу на сумму <данные изъяты> составляет <данные изъяты> (период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 13 дней * <данные изъяты> * 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300 + период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 44 дня*<данные изъяты> * 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300), применительно к недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 13 дней * <данные изъяты> * 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300 + период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 44 дня * <данные изъяты> * 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300). Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу составила <данные изъяты> (период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 13 дней * <данные изъяты> * 7,50% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300 + период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ - 44 дня * <данные изъяты> * 7,75% (ставка рефинансирования Банка России) * 1/300). Суд первой инстанции правомерно удовлетворил требование налогового органа о взыскании пени в пределах заявленных требований.
С учетом изложенного, оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Бийского городского суда Алтайского края от 3 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Новичкова А. А.ча - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
