Определение Судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 18 февраля 2020 года №33а-319/2020

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТУЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 18 февраля 2020 года Дело N 33а-319/2020
Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе председательствующего Епихиной О.М.,
судей Дорохина О.М., Юрковой Т.А.,
при секретаре Алешиной А.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Будякова Сергея Петровича на решение Ленинского районного суда Тульской области от 18 ноября 2019 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Тульской области к Будякову Сергею Петровичу о взыскании недоимки по налогу и пени.
Заслушав доклад судьи Епихиной О.М., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Тульской области (далее также - Межрайонная ИФНС России N 8 по Тульской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Будякову Сергею Петровичу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу указав в обоснование административных исковых требований, что Будяков С.П. является плательщиком транспортного и земельного налогов, в связи с чем за 2017 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 4579 рублей и земельный налог в размере 567397 рублей, налогоплательщику направлено уведомление N об уплате указанных налогов до 03 декабря 2018 года.
В связи с неуплатой налогов налогоплательщику по почте направлено требование N об уплате недоимок а также пеней по транспортному налогу в размере 19 рублей 61 копейка и по земельному налогу в размере 2430 рублей 35 копеек.
После отмены судебного приказа, вынесенного по заявлению Межрайонная ИФНС России N 8 по Тульской области, ответчик частично оплатил задолженность, в том числе транспортный налог в размере 4579 рублей.
С учетом уточнения административных исковых требований, административный истец просил суд взыскать с Будякова С.П. в пользу Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области, снизив их до 546244 рублей 19 копеек, в том числе, недоимка по земельному налогу в размере 543797 рублей, пени по земельному налогу - 2430 рублей 35 копеек, пени по транспортному налогу - 16 рублей 84 копейки.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области по доверенности Макарова Н.В. поддержала и просила удовлетворить административные исковые требования.
Административный ответчик Будяков С.П. в судебное заседание не явился, представил отзыв, в котором указал на необходимость снижения земельного налога в связи с тем, что 21 ноября 2018 года Тульским областным судом принято решение о снижении кадастровой стоимости земельного участка с КН N.
Представитель административного ответчика Будякова С.П. адвокат Качалкин С.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Решением Ленинского районного суда Тульской области от 18 ноября 2019 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области удовлетворены: с Будякова С.П. в пользу Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области взыскана недоимка по земельному налогу - 543797 рублей, пени по земельному налогу - 2430 рублей 35 копеек, пени по транспортному налогу - 16 рублей 84 копейки.
Этим же решением с Будякова С.П. взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик Будяков С.П. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушениями норм материального права в связи с неправильным определением обстоятельств, имеющих значение для административного дела.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судебная коллегия рассмотрела административное дело по апелляционной жалобе в отсутствие извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не просившего об отложении судебного разбирательства административного ответчика Будякова С.П.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика по ордеру, адвоката Качалкина С.Н., административного истца Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области по доверенности Гулидовой И.И., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, на налогоплательщика Будякова С.П. в налоговом периоде 2017 года зарегистрированы транспортные средства: <адрес>, которые в силу п. 1 ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Также, на имя налогоплательщика Будякова С.П. в налоговом периоде 2017 года на праве собственности зарегистрированы расположенные на территории МО г. Тула и в силу п. 1 ст. 389 НК РФ являющиеся объектами налогообложения земельным налогом земельные участки <данные изъяты>.
Таким образом, исходя из сведений о наличии у налогоплательщика названных транспортных средств и земельных участков, предоставленных налоговой инспекции регистрирующими органами в соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса РФ, в силу ст.ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ в налоговом периоде 2017 года Будяков С.П. являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.
Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
На основании п. 1, п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге", транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.
Пунктом 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
Порядок уплаты, налоговые ставки и налоговые льготы по земельному налогу на территории МО г. Тула, применяемые в налоговом периоде 2017 года установлены решением Тульской городской Думы от 13 июля 2005 года N 68/1311 "О земельном налоге".
На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении N от 15 июля 2018 года по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области Будякову С.П. за налоговый период 2017 года исчислены транспортный налог в размере 4579 рублей и земельный налог в размере 567397 рублей.
В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ и в установленные п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ сроки налоговым органом административному ответчику выставлено требование N по состоянию на 21 декабря 2018 года, в котором Будякову С.П. предложено добровольно уплатить до 29 января 2019 года, в том числе, указанные суммы транспортного и земельного налогов за 2017 год, а также исчисленные на них на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пени по транспортному налогу в сумме 19 рублей 61 копейка и пени по земельному налогу в сумме 2430 рублей 35 копеек.
В силу п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку транспортный налог уплачен налогоплательщиком после выставления налогового требования, в котором по состоянию на 21 декабря 2018 года рассчитаны пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, пени на указанную недоимку исчислены налоговым органом правомерно.
Размер транспортного и земельного налогов, исчисленных в налоговом уведомлении и а также пеней на недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 год, указанных в налоговом требовании, является математически верным и соответствует положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Факт направления в адрес Будякова С.П. налогового уведомления заказной корреспонденцией, а также направления налогового уведомления и требования путем их размещения в личном кабинете налогоплательщика подтвержден материалами дела.
В связи с изложенным, в силу положений п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, п. 6, п. 10 Порядка направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 15 апреля 2015 года N ММВ-7-2/149@, направленные налоговое уведомление и требование считаются полученными налогоплательщиком.
Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в налоговом требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ)
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из исследованного судебной коллегией материала N 2а-485/2019 следует, что 19 марта 2019 года, то есть, с соблюдением установленного п. 2. ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после истечения срока исполнения налогового требования, Межрайонная ИФНС N 8 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка N 27 Ленинского судебного района Тульской области с заявлением о взыскании указанных сумм недоимок и пеней.
Вынесенный мировым судьей 22 марта 2019 года судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15 апреля 2019 года.
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России по Тульской области обратилась в суд 10 октября 2019 года.
Таким образом, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом также соблюден.
Стороной административного ответчика не выражается несогласие с исчисленными на недоимку по транспортному налогу пени в сумме 19 рублей 61 копейка.
Проверяя доводы апелляционной жалобы о необходимости применения к спорным правоотношениям в части исчисления земельного налога положений п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ, предусматривающих возможность перерасчета данного вида налога за три налоговых периода, предшествующих дате внесения сведений о кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению суда, судебная коллегия полагает данные суждения основанными на неправильном понимании и применении норм материального права.
Из материалов дела следует, что решением Тульского областного суда от 21 ноября 2018 года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером N в размере 37717960 рублей, установленная постановлением правительства Тульской области от 30 ноября 2016 года N 546 и примененная налоговым органом при расчете земельного налога за 2017 год, определена в размере его рыночной стоимости по состоянию на ту же дату - 13457080 рублей.
Указанным решением также установлено, что в целях, установленных законодательством Российской Федерации, датой подачи административным истцом заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка является день его обращения в суд 27 сентября 2018 года.
Из материалов дела следует, что сведения об установленной решением суда кадастровой стоимости внесены в Государственный кадастр недвижимости 29 декабря 2019 года и данная кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января 2018 года.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.
Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ (в редакции ст. 1 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, пунктом 2 ст. 3 данного Федерального закона установлено, что статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2019 года.
Пунктом 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных статьей 5 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
При этом, Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не предусмотрено, что положения статьи 1 данного Федерального закона имеют обратную силу, в то время как земельный налог исчислен налоговым органом за налоговый период 2017 года.
При таких обстоятельствах основания для перерасчета земельного налога за 2017 год у налогового органа отсутствовали.
С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда первой инстанции.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, разрешая возникший спор, суд первой инстанции, правильно установил обстоятельства, имеющие значение для дела, проверил доводы по существу спора и пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 8 по Тульской области.
Этот вывод мотивирован судом в постановленном по делу решении, подтвержден имеющимися в материалах дела доказательствами, оцененными судом по правилам ст. 84 КАС РФ, и не противоречит требованиям материального закона, регулирующего спорные правоотношения.
Материалы дела свидетельствуют о том, что установленные ст. 310 КАС РФ основания для отмены либо изменения обжалуемого решения в апелляционном порядке отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда Тульской области от 18 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Будякова Сергея Петровича - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка