Дата принятия: 13 января 2021г.
Номер документа: 33а-3183/2020, 33а-161/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ МУРМАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 января 2021 года Дело N 33а-161/2021
город Мурманск
13 января 2021 г.
Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:
председательствующего
Тихоновой Ж.В.
судей
Науменко Н.А.
Камерзана А.Н.
при секретаре
Мурашовой Н.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Доценко А. Ю. о взыскании страховых взносов, задолженности по уплате налогов, пеней
по апелляционной жалобе Доценко А. Ю. на решение Североморского районного суда Мурманской области от 7 октября 2020 г.
Заслушав доклад судьи Науменко Н.А., объяснения Доценко А.Ю., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области (далее - МИФНС России N 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Доценко А.Ю. о взыскании страховых взносов, задолженности по уплате налогов, пеней.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в период с 31 августа 2017 г. по 31 июля 2019 г. Доценко А.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве плательщика страховых взносов.
Поскольку величина доходов налогоплательщика в 2018 г. согласно представленной налоговой декларации превысила 300 000 рублей, то за расчетный период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г. Доценко А.Ю. обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 107 778 рублей 88 копеек.
Кроме того, в связи с тем, что величина дохода налогоплательщика в 2019 г. не превышала 300 000 рублей, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 16 июля 2019 г. по 31 июля 2019 г. оставила: 1262 рубля 54 копейки - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии; 296 рублей 09 копеек - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС).
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Кроме того, Доценко А.Ю. являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и исчисляла налог по установленной ставке в размере 6% от налоговой базы.
В связи с представлением 23 января 2020 г. налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 и 2018 годы, сумма исчисленного налога за 2017 г. составила 191 206 рублей, за 2018 г. -664 673 рублей, которые в установленный законодательством срок Доценко А.Ю. не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 78 162 рублей 69 копеек.
Направленные налоговой инспекцией в адрес Доценко А.Ю. требования об уплате указанного налога, задолженности по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнены.
16 апреля 2020 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 1 Североморского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с Доценко А.Ю. задолженности по обязательным платежам и пени, который определением этого же мирового судьи от 18 мая 2020 г. отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.
Административный истец просил суд взыскать с Доценко А.Ю.:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 1 262 рублей 54 копеек, пени в размере 4 рубля 27 копеек;
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 296 рублей 09 копеек, пени в размере 1 рубля;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 107 778 рублей 88 копеек, пени в размере 5 951 рубля 19 копеек;
- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 191 206 рублей;
- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 664 673 рублей;
- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 78 162 рублей 69 копеек.
Решением Североморского районного суда Мурманской области от 7 октября 2020 г. административный иск МИФНС России N 9 по Мурманской области к Доценко А.Ю. удовлетворен, с Доценко А.Ю. взыскана задолженность по обязательным платежам в общем размере 1 049 335 рублей 66 копеек.
В апелляционной жалобе Доценко А.Ю., ссылаясь на неправильное определение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального права, нарушение судом норм процессуального права, просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
В обоснование жалобы приводит довод о наличии оснований для освобождения от выполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, указывая на совершение заинтересованными лицами Г.Н. и А.Н. мошеннических действий, заключение указанными лицами от ее имени гражданско-правовых договоров, подделывание в них подписи, представление от имени ответчика налоговых деклараций в юридически значимый период.
Указывается, что в нарушение части 4 статьи 190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не приостановил производство по административному делу в связи с невозможностью рассмотрения этого дела до рассмотрения уголовного дела в отношении Г.Н. и А.Н.
Относительно апелляционной жалобы начальником МИФНС России N 9 по Мурманской области Плаксиным Д.А. представлены возражения, в которых содержится просьба об оставлении решения суда первой инстанции без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился представитель МИФНС РФ N 9 по Мурманской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке.
Руководствуясь частью 2 статьи 150, частью 2 статьи 289, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы административного дела в порядке части 1 статьи 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений относительно нее, судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности, в частности, индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.
На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
С учетом положений пункта 1 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 г.
Организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенная система налогообложения (часть 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Порядок исчисления и уплаты налога определен в статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, Доценко А.Ю. с 31 августа 2017 г. поставлена на налоговой учет в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
31 июля 2019 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) внесены сведения о прекращении деятельности Доценко А.Ю. в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.
Поскольку согласно представленной декларации величина дохода налогоплательщика в 2018 г. превышала 300 000 рублей, размер страховых взносов в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г., составил 107 778 рублей 88 копеек, срок уплаты до 1 июля 2019 г.
Кроме того, в связи с тем, что величина дохода налогоплательщика в 2019 г. не превышала 300 000 рублей, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов за период с 16 июля 2019 г. по 31 июля 2019 г. в следующем размере: в ПФР - 1262 рубля 54 копейки, в ФОМС - 296 рублей 09 копеек, со сроком уплаты до 15 августа 2019 г.
В срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком страховые взносы за 2018, 2019 гг. не уплачены, что послужило основанием для начисления в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.
Кроме того, как установлено судом, в 2017, 2018 гг. Доценко А.Ю. являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и исчисляла налог по установленной ставке в размере 6%.
23 января 2020 г. Доценко А.Ю. представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации: за 2017 г., согласно которой сумма налога к уплате составила 191 206 рублей, со сроком уплаты - 3 мая 2018 г., а также за 2018 г., согласно которой сумма налога к уплате составила 664 673 рублей, со сроком уплаты - 30 апреля 2019 г.
В установленный законом срок административный ответчик налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговые периоды 2017, 2018 гг. не уплатила, в связи с чем административный истец в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени размере 78 162 рублей 69 копеек.
В связи с неоплатой в установленных срок исчисленных сумм взносов за 2018, 2019 гг., налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговые периоды 2017, 2018 гг. налоговым органом административному ответчику направлены:
- требование от 30 августа 2019 г. N * об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 262 рублей 54 копеек, пени в размере 4 рублей 27 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 296 рублей 09 копеек, пени в размере 1 рубля, срок исполнения до 30 сентября 2019 г.;
- требование от 4 марта 2020 г. N * об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 107 778 рублей 88 копеек, пени в размере 5 951 рубля 19 копеек, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в размере 191 206 рублей, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 г. в размере 664 673 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 78 162 рублей 69 копеек со сроком исполнения до 30 марта 2020 г.
Указанные требования Доценко А.Ю. до настоящего времени не исполнены.
28 января 2019 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 1 Североморского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с Доценко А.Ю. задолженности по обязательным платежам и пени, который определением этого же мирового судьи от 18 мая 2020 г. отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.
На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области "О централизации функций по урегулирования задолженности" от 19 апреля 2019 г. N 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России N 9 по Мурманской области.
Разрешая настоящий спор, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и приняв его за основу, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, соблюдения срока на обращение в суд, пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований и взыскании с Доценко А.Ю. задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пеней, поскольку доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате недоимки в добровольном порядке, административным ответчиком представлено не было.
Мотивы, по которым суд пришел к таким выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.
Расчет задолженности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также пени судом проверен, ответчиком не оспаривался, в связи с чем оснований не доверять правильности данного расчета не имеется.
Вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями главы 34, 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов и налога, начисленного в связи с применением УСН.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Согласно пункту 8 статьи 346.13 Кодекса в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 г. N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Исходя из вышеизложенного, обязанность по уплате страховых взносов, налога, начисленного в связи с применением УСН, возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения или приостановления.
Отклоняя доводы административного ответчика, повторяющиеся в апелляционной жалобе, о получении статуса индивидуального предпринимателя в результате незаконных мошеннических действий Г.Н. и А.Н., которые ввели ее в заблуждение, заключали от ее имени гражданско-правовые договоры, подделывая в них подписи, представляли налоговые декларации в юридически значимый период, суд пришел к правильному выводу о том, что указанные обстоятельства не могут быть признаны основанием к освобождению ответчика как лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность, от выполнения обязанности по уплате налогов, поскольку именно на него законодательством возложена такая обязанность.
При этом, по мнению судебной коллегии, проведение правоохранительными органами дополнительной проверки по заявлению Доценко А.Ю. о совершении Г.Н. и А.Н. в отношении нее мошеннических действий не опровергает вывода суда об обоснованности заявленных административным истцом требований.
Довод апелляционной жалобы о наличии оснований, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для приостановления судом первой инстанции производства по настоящему делу, отклоняется судебной коллегией как несостоятельный, поскольку, как следует из материалов дела, на момент рассмотрения административного искового заявления в суде первой инстанции окончательного процессуального решения по заявлению Доценко А.Ю. о возбуждении уголовного дела в отношении указанных лиц не принято, уголовное дело не возбуждено.
В целом доводы апелляционной жалобы по существу повторяют позицию, изложенную в ходе разбирательства в суде первой инстанции, сводятся к несогласию с выводами суда и не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.
Ссылок на доказательства и обстоятельства, имеющие правовое значение для рассматриваемого спора, требующих дополнительной проверки, апелляционная жалоба не содержит.
Нарушений судом норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.
При таком положении судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены решения суда.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда
определила:
решение Североморского районного суда Мурманской области от 7 октября 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Доценко А. Ю. - без удовлетворения.
Состоявшиеся по делу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения.
Мотивированное апелляционное определение составлено 15 января 2021 г.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
