Дата принятия: 27 сентября 2019г.
Номер документа: 33а-3115/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 сентября 2019 года Дело N 33а-3115/2019
от 27 сентября 2019г.
Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе:
председательствующего Простомолотова О.В.
судей: Кущ Н.Г., Еремеева А.В.
при секретаре Наталенко С.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N8 по Томской области к Щербакову Владимиру Павловичу о взыскании обязательных платежей, пени,
по апелляционной жалобе Щербакова Владимира Павловича на решение от 11 июля 2019 г. Стрежевского городского суда Томской области,
заслушав доклад судьи Простомолотова О.В., возражения представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N8 по Томской области Водолазова М.Н., полагавшего жалобу не подлежащей удовлетворению, судебная коллегия
установила:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N8 по Томской области (сокращенное наименование - межрайонная ИФНС N8 по Томской области) обратилась в Стрежевской городской суд Томской области с административным иском к Щербакову В.П., в котором просит взыскать задолженность в размере 33997 рублей 40 копеек, в том числе:
земельный налог в размере 33692 рубля 80 копеек;
пеня по земельному налогу в размере 304 рубля 60 копеек.
В обоснование указано, что Щербаков В.П. собственник земельных участков, расположенных по адресу:
/__/ государственный регистрационный номер /__/ сумма налога - 746 рублей;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога 3 рубля;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога - 284 рубля;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога 235 рублей;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога- 3 рубля;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога 548 рублей;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога - 9488 рублей;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога 8457 рублей;
/__/, государственный
регистрационный номер /__/, сумма налога 16357 рублей;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога-242 рубля;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога - 283 рубля;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога -468 рублей;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога 13278 рублей;
/__/, строение 1, помещение 4, регистрационный номер /__/, сумма налога 19939 рублей,
/__/, 2, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога 1551 рубль.
Должнику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога N 1654370 от 28 сентября 2018 г., согласно которому, сумма начисленного налога за 2017 год по ОКТМО 69710000 составляет 71136 рублей.
Сумма земельного налога частично погашена административным ответчиком, остаток задолженности составляет 47619 рублей 95 копеек.
По состоянию на 1 июня 2019 г. требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не удовлетворены.
В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком частично погашена сумма задолженности земельного налога в размере 13622 рубля 55 копеек. Остаток задолженности составляет в размере 33997 рублей 40 копеек, в том числе: земельный налог в размере 33 692 рубля 80 копеек, пеня в размере 304 рубля 60 копеек.
Представитель административного истца в судебном заседании уточненные требования поддержал, по основаниям, изложенным в административном иске.
В судебном заседании административный ответчик Щербаков В.П. требования признал частично и оплатил 13 662 руб. 55 коп., в части земельного налога, на объекты указанные в иске, кроме земельного налога по /__/, по основаниям, изложенным в отзыве на административный иск. Не согласен с суммой земельного налога по адресу: /__/, так как данный участок приобрел за 20000 рублей у Администрации и использует данный земельный участок в предпринимательских целях и как предприниматель оплачивает налоги в полном объеме. Сумма налога на земельный участок, рассчитана административным истцом неверно, так как кадастровая стоимость данного земельного участка завышена.
Обжалуемым решением суда административный иск удовлетворен: взыскано с Щербакова В.П. в пользу федерального бюджета задолженность по налогам в размере 33997 рублей 40 копеек, в том числе:
земельный налог в размере 33692 рубля 80 копеек;
пеня по земельному налогу в размере 304 рубля 60 копеек.;
Также взыскана с Щербакова В.П. государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ Стрежевой в размере 1219 рублей 92 копейки.
В апелляционной жалобе административный ответчик указывает, что налог на земельный участок, который находится по адресу: /__/, завышен; Стрежевской городской суд не дал оценку доводам о двойном подходе к налогообложению; здание, находящееся на данном земельном участке, использует в предпринимательских целях, со всех поступающих денежных средств уплачивает налог в размере 6 %, исходя из этого, освобожден от уплаты налога на здание в качестве физического лица.
В возражениях на апелляционную жалобу межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 8 просит решение Стрежевского городского суда Томской области оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не нашла оснований для отмены решения суда первой инстанции, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Из п. 1 ст. 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образованй.
В соответствии с указанным положением земельный налог на территории муниципального образования городской округ Стрежевой взимается от кадастровой стоимости земельного участка, по ставкам, установленным статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации за исключением следующих земельных участков:
1) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, применяется ставка в размере 0,22 процента от кадастровой стоимости земельного участка;
2) в отношении земельных участков предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также земельные участки крестьянских (фермерских) хозяйств, применяется ставка в размере 0,22 процента от кадастровой стоимости земельного участка;
3) в отношении земельных участков, предназначенных для хранения автотранспортных средств для личных, семейных, домашних нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, включая гаражные кооперативы, применяется ставка в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
- Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Щербаков В.П. является собственником следующих земельных участков:
- /__/ государственный регистрационный номер /__/ сумма налога - 746 руб.;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/.;
-/__/, государственный регистрационный номер /__/;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/,
/__/, государственный регистрационный номер /__/;
/__/, государственный регистрационный номер /__/;
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога - 9 488,00 руб.;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/;
/__/, государственный регистрационный номер /__/;
/__/, государственный регистрационный номер /__/;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/;
- /__/, регистрационный номер /__/;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/ (л.д. 19-28, 34-36, 45-46, 48-50).
Налоговым органом Щербакову В.П., исчислен земельный налог за 2017 год, на общую сумму 71 136, 00 рублей, о чем указано в налоговым уведомлении N 1654370 от 28.09.2018, с предложением уплаты налога не позднее 03.12.2018 (л.д. 8-10).
В установленный срок Щербаковым В.П., не уплачен земельный налог, в связи с чем, на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование N 36009 от 21.12.2018 об уплате налога в сумме 71 136, 00 руб. и пени в сумме 304,60 руб. в срок до 17.01.2019 (л.д.11-12).
Указанные налоговое уведомление и требование об уплате налога в установленный срок направлены в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13).
Как установлено судом первой инстанции и не оспаривается ответчиком земельный налог оплачен им частично, общий остаток задолженности составляет в размере 33 997, 40 руб., из которых 33 692 руб. 80 коп. земельный налог, 304 руб. 60 коп. пени.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом изложенного Щербакову В.П обоснованно начислен а пени за период с 04.12.2018 по 20.12.2018.
Оценивая доводы административного истца о несогласии с суммой исчисленного земельного налога, судебная коллегия исходит из следующего.
В силу положений ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного кодекса.
При этом порядок определения налоговой базы регламентирован ст. 391 Налогового кодекса исходя из которой Налоговые органы не относятся к числу органов определяющих и тем более утверждающих кадастровую стоимость, являющуюся налоговой базой для исчисления земельного налога.
Федеральным законом от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" регламентированы правовые основы регулирования оценочной деятельности в отношении объектов оценки, принадлежащих Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, физическим лицам и юридическим лицам.
Статья 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в качестве основания для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости предусматривает, в том числе, установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.
Порядок оспаривания кадастровый стоимости регламентируется положениями гл. 25 Кодекса административного судопроизводства и указанным федеральным законом.
Доказательств установления в установленном законом порядке в отношении земельных участков расположенных по адресам:
/__/, государственный регистрационный номер /__/, сумма налога - 9 488,00 руб.;
- /__/, государственный регистрационный номер /__/;
/__/, государственный регистрационный номер /__/ иной кадастровой стоимости материалы дела не содержат.
В связи, с чем изложенным доводы апеллянта о завышении сумм земельного налога не основаны на законе.
С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы являются несостоятельными. Иная оценка автором жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения.
Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, являющимися основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено.
В тоже время решение суда подлежит изменению по следующим основаниям.
Земельный налог, исходя из положений раздела 10 части второй налогового кодекса Российской Федерации, относится к числу местных налогов, в связи, с чем его взыскание судом в доход федерально бюджет является необоснованным.
Кроме того резолютивная часть решения суда подлежит приведению в соответствии с требованиями ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Стрежевского городского суда Томской области от 11.07.2019 изменить:
Изложить абзац 2, 3, 4 резолютивной части решения в следующей редакции:
"Взыскать с Щербакова Владимира Павловича в пользу бюджета соответствующего уровня задолженность по налогам в общем размере 33 997 (тридцать три тысячи девятьсот девяносто семь) рублей 40 копеек, том числе:
- Задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 33 692 (тридцать три тысячи шестьсот девяносто два) рубля 80 копеек (КБК 182 1 06 06042 04 1000 110),
- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 4.12.2018 по 20.12.2018 в размере 304 (триста четыре) руб. 60 коп. (КБК 182 1 06 06042 04 2100 110)".
- В остальной части решение Стрежевского городского суда Томской области от 11.07.2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Щербакова Владимира Павловича - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
