Дата принятия: 13 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-3109/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 апреля 2021 года Дело N 33а-3109/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего- Вачкововй И.Г.,
судей- Лазаревой М.А., Ромадановой И.А.,
при секретаре- Моревой Н.П.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Посталюка С.С. на решение Самарского районного суда г.Самары от 16 декабря 2020 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия
установила:
МИФНС N по <адрес> обратился в суд с иском к Посталюку С.С. и просили суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 603 рублей и пени в размере 1 008,50 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 384 рублей и пени в размере 95,54 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 049 рублей и пени в размере 3 260,08 рублей, а также пени в размере 24,72 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 035 рублей и пени в размере 38,63 рублей, пени по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 143,55 рублей, пени по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 248,40 рублей.
Решением Самарского районного суда г.Самары от 16 декабря 2020 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области к Посталюку С.С. о взыскании задолженности по налогам удовлетворено.
В апелляционной жалобе Посталюк С.С.просит решение суда отменить в части взыскания с него налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34793 рублей, в т.ч. пени в размере 3260,089 рублей, пени в размере 24,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1143,55 рублей.,пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 248 рублей. Считает решение суда в указанной части незаконным. Также просит отказать в удовлетворении требований ввиду пропуска срока на подачу искового заявления по неуважительной причине.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Усов П.С.( по доверенности ) в удовлетворении апелляционной жалобы просил отказать, решение суда оставить без изменения.
Административный ответчик Посталюк С.С. в суд апелляционной инстанции не явился, извещен надлежащим образом.
Выслушав объяснения явившихся лиц, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения н налогового уведомления.
Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.
Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Судом установлено, что в собственности у административного ответчика находятся объекты налогообложения, указанные в налоговых уведомлениях, находящихся в материалах дела.
Налог на имущество физических лиц за спорный период ДД.ММ.ГГГГ рассчитан в уведомлении N от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 793,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В связи с неоплатой данного налога, административному ответчику направлено налоговое требование N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В требовании N сумма налога на имущество физических лиц указана в размере 86 049,00 рублей которая состоит из налога за ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному уведомлению N в сумме 34 793,00 рублей (л.д.N) и за ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению N от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 256 рублей (л.д.N). Начисление налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ не оспаривается административным ответчиком.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N отказано в принятии заявления МИ ФНС N по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с Посталюк С.С. обязательных платежей, в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ от Посталюка С.С. возражений в части вынесения приказа.
В требовании N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанным налоговым уведомлениям указана сумма налога на имущество физических лиц 86 049 рублей, однако не указана сумма взыскиваемых пени к данному налогу в размере 3 260,08 рублей.
Указанные налоговые уведомления и требования получены налогоплательщиком, что не отрицается сторонами.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Установлено, что административный истец обратился в суд в течение установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого с момента истечения срока выполнения требования первоначально к мировому судье, а затем, после отмены судебного приказа, в установленный законом 6-месячный срок в Самарский районный суд <адрес>.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ).
При указанных обстоятельствах, судом при рассмотрении дела установлено, что Посталюк С.С. имеет задолженность по оплате вышеуказанного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, доказательств оплаты ответчиком заявленной ко взысканию суммы на момент рассмотрения дела суду не предоставлено, в связи с чем, сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию. Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ начислен налоговым органом налогоплательщику в уведомлении N от ДД.ММ.ГГГГ правомерно (за три предшествующих года).
Сумма пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 260,08 рублей взысканию не подлежит, поскольку данная сумма не была предъявлена налогоплательщику к оплате в требовании N от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.N ).
Сумма пени по налогу на имущество в размере 24,72 рублей также не подлежит взысканию, поскольку административным истцом не представлено расчетов указанной суммы пени.
Кроме того, согласно требования N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. N), направленному налогоплательщику, к взысканию предъявлены страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, в связи с тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность.
Представитель налогового органа в суде апелляционной инстанции пояснил, что основная задолженность по вышеуказанным страховым взносам не взыскана.
С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 143,55 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 248,40 рублей взысканию не подлежат.
В отношении иных взысканных судом первой инстанции налогов и пени с Посталюка С.С., судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции.
Административный ответчик Посталюк С.С. в апелляционной жалобе указал на то, что оспаривает решение суда в части, а именно по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество, а также пени по страховым взносам, в иной части решение суда им не оспаривается.
С учетом изложенного, решение районного суда подлежит отмене в части взыскания с Посталюка С.С. пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ с вынесением в данной части нового решения об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N по <адрес> во взыскании Посталюка С.С. вышеуказанных сумм пени.
В соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с Посталюка С.С. подлежит взысканию в доход муниципального образования государственная пошлина в размере 3 504,30 руб., пропорционально взысканной сумме задолженности.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Самарского районного суда г.Самары от 16 декабря 2020 года отменить в части, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:
"Административные исковые требования МИФНС N 18 по Самарской области к Посталюку С.С. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Посталюка С.С. в доход государства сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 603 рублей и пени в размере 1 008,50 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 384 рублей и пени в размере 95,54 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 049 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 035 рублей и пени в размере 38,63 рублей, а всего взыскать 115 213,67 руб.
В остальной части отказать.
Взыскать с Посталюка С.С. в доход муниципального бюджета городского округа Самара сумму государственной пошлины по делу в размере 3 504,30 рублей".
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
