Определение Судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 28 сентября 2021 года №33а-3056/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 сентября 2021 года Дело N 33а-3056/2021
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей Павловой Е.Б., Ягерь Е.А.,
при секретаре Кретовой О.К.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Курску к административному ответчику Пономаренко Алле Николаевне о взыскании задолженности по земельному и имущественному налогу, поступившее по апелляционной жалобе Пономаренко А.Н. на решение Ленинского районного суда г. Курска от 22 июня 2021 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Пономаренко Аллы Николаевны, ИНН N, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по:
налог на имущество за 2018 год в размере - 43 609 рублей;
земельный налог за 2018 год в размере - 241 294 рублей;
земельный налог за 2017 год в размере - 159 000 рублей;
земельный налог за 2016 год в размере - 981 090 рублей, а всего 1 424 993 (один миллион четыреста двадцать четыре тысячи девятьсот девяносто три) рубля 00 копеек.
Взыскать с Пономаренко Аллы Николаевны в доход муниципального образования "город Курск" государственную пошлину в размере 15 324 (пятнадцать тысяч триста двадцать четыре) рубля 96 копеек".
Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., выслушав объяснения представителя Пономаренко А.Н. Бучнева В.Р., поддержавшего доводы жалобы, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к Пономаренко А.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 43 609,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 год в размере 1 398 169,00 руб., а всего на общую сумму 1 441 778,00 руб., указывая, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог и налог на имущество. Административному ответчику направлено уведомление N 38559368 от 26.09.2019 года об уплате земельного налога и налога на имущество в срок до 02.12.2019 года, которое налогоплательщиком исполнено не было. Также налоговым органом направлено требование N 64707 от 20.12.2019 года со сроком исполнения до 14.02.2020 года, которое также оставлено без исполнения. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Пономаренко А.Н., который в последующем был отменен 27.07.2020 года.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Пономаренко А.Н. просит решение суда отменить и вернуть дело на новое рассмотрение.
В суд апелляционной инстанции не явились Пономаренко А.Н., представитель административного истца ИФНС России по г. Курску, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц участвующих в деле, проверив решение, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ и п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога на землю установлены в п. 2 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 года N 483 "О земельном налоге".
Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).
Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской обл. от 12.11.2015 N 365 " О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа" с 1 января 2016 года на территории Старооскольского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки, установлены п.22, п.2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 года N 483 "О земельном налоге".
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент направления требования), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, за Пономаренко А.Н. зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, указанное в налоговом уведомлении от 26.09.2019 года N 38559368 (6 объектов недвижимости иные строения, помещения и сооружения и 2 земельных участка), в связи с чем она является плательщиком земельного налога и налога на имущество.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате за 2018 год составляет 43 609,00 рублей.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2016, 2017, 2018 годы составляет 1 398 169,00 рублей.
В установленные сроки уплаты суммы начисленных налогов, указанных в уведомлении, налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем Пономаренко А.Н. было направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов N 64707 по состоянию на 20.12.2019 года об уплате в срок до 14.02.2020 года задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, которое также оставлено ею без исполнения.
05.06.2020 года мировым судьей судебного участка N 6 судебного района Центрального округа г. Курска по заявлению МИФНС России N 4 по Белгородской области вынесен судебный приказ N 2а-1172/2020 года о взыскании с Пономаренко А.Н. задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 27.07.2020 года судебный приказ был отменен в связи с наличием возражений Пономаренко А.Н.
Обоснованно руководствуясь указанными выше нормами права, суд первой инстанции, установив, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по оплате исчисленных ему налогов добровольно в полном объеме не исполнил, налоговым органом после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, пришел к обоснованному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда, поскольку они основаны на материалах дела, исследованных доказательствах, их надлежащей оценке, и сделаны в соответствии с нормами права, подлежащими применению в данном случае, дело рассмотрено в пределах заявленных исковых требований и применен закон, подлежащий применению.
В тоже время судебная коллегия не может согласиться с расчетом земельного налога за 2016 год, произведенным судом по земельному участку с кадастровым номером N.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка, (в редакции действовавшей на момент уточнения кадастровой стоимости и подачи административного иска в суд).
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального Закона от 29.07.1998 года N 135-Ф3 "Об оценочной деятельности в РФ", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания, (в редакции, действовавшей на момент уточнения кадастровой стоимости и подачи административного иска в суд).
Исходя из положений данной нормы, законодатель определяет налоговый период, с которого будет учитываться уточненная налоговая база при исчислении земельного налога, в зависимости от причин изменения или уточнения кадастровой стоимости земельного участка.
Как следует из представленных Пономаренко А.Н. решений суда, кадастровая стоимость принадлежащего Пономаренко А.Н. земельного участка была пересмотрена ввиду ее определения в размере рыночной стоимости земельного участка.
При этом, пересмотр кадастровой стоимости земельного участка не связан с наличием кадастровой, технической ошибки, допущенных органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, понятие которых дано в ст. 28 Федерального закона о государственном кадастре недвижимости, действовавшего на момент уточнения кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Из решения Белгородского областного суда от 06.06.2017 года по делу N 3а-51/2017 следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером N установлена в размере равном ее рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2011 года - 19 285 000 рублей. Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать 23.12.2016 года.
Таким образом, при расчете земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером N следует принимать кадастровую стоимость установленную решением Белгородского областного суда от 06.06.2017 года по делу N 3а-51/2017 в размере 19 285 000 рублей.
Соответственно, с учетом фактических обстоятельств дела и вышеуказанных положений НК РФ, расчет земельного налога за 2016 года в отношении земельного участка с кадастровым номером N следует считать: 19 285000 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) *1.5 (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения в году) = 108 478 рублей (сумма начисленного налога).
При таком положении, судебная коллегия приходит к выводу о том, что доводы апелляционной жалобы Пономаренко А.Н. заслуживают внимания, решение суда первой инстанции подлежит изменению.
Руководствуясь п. 2 ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
жалобу Пономаренко А.Н. удовлетворить.
Решение Ленинского районного суда г. Курска от 22 июня 2021 года в части взыскания с Пономаренко Аллы Николаевны земельного налога за 2016 года изменить.
Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:
"Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Пономаренко Аллы Николаевны, ИНН N, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по:
налог на имущество за 2018 год в размере - 43 609 рублей;
земельный налог за 2018 год в размере - 241 294 рублей;
земельный налог за 2017 год в размере - 159 000 рублей;
земельный налог за 2016 год в размере - 929 088 рублей, а всего 1 372 991 рубль.
Взыскать с Пономаренко Аллы Николаевны в доход муниципального образования "город Курск" государственную пошлину в размере 15 064 рубля 96 копеек".
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка