Дата принятия: 16 марта 2021г.
Номер документа: 33а-3046/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 марта 2021 года Дело N 33а-3046/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
Председательствующего Клюева С.Б.,
судей Хлыстовой Е.В., Лазаревой М.А.,
при секретаре Саблиной М.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Казаевой М.М. на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 03 декабря 2020 года по административному делу N 2а-4087/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Казаевой М.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Хлыстовой Е.В., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с исковым заявлением к Казаевой М.М. о взыскании задолженности за 2017-2018 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 85,07 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.: налог в размере 10,20 руб., задолженность за 2016 г. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 46 048 руб., пени в размере 22 416,45 руб., а всего 68 559,72 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный 03 апреля 2020 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи 10 апреля 2020 г. На момент подачи административного иска Казаева М.М. сумму задолженности не оплатила.
Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 03 декабря 2020 г. административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворены (л.д. 82-90).
В апелляционной жалобе административный ответчик Казаева М.М. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в размере 10 069,76 руб. и отказать в удовлетворении заявленных требований (л.д. 92-95).
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Судебная коллегия, проверив материалы дела и принятое судом решение, обсудив доводы апелляционной жалобы, находит постановленное по делу решение законным, обоснованным и не подлежащим отмене.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности по состоянию на 2017-2018 гг. объекта налогообложения, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N, что подтверждается ответом на судебный запрос из Управления Росреестра по Самарской области от 16 сентября 2020 г.
За 2017 г. налоговым органом Казаевой М.М. начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 018 руб. за квартиру с кадастровым номером N с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления N от 23 августа 2018 г. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.
За 2018 г. налоговым органом Казаевой М.М. начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 420 руб. за квартиру с кадастровым номером N с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления N от 25 июля 2019 г. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 г.
В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование N по состоянию на 05 февраля 2019 г., которым Казаевой М.М. предложено в срок до 26 марта 2019 г. погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4 018 руб., а также начисленные пени в размере 64,96 руб.
В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование N по состоянию на 24 декабря 2019 г., которым Казаевой М.М. предложено в срок до 27 января 2020 г. погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4 420 руб., а также начисленные пени в размере 19,82 руб.
Также Казаева И.М. в период с 28 февраля 2008 г. по 01 декабря 2016 г. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
30.11.2016 г. Казаевой М.М. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год с указанием суммы уплаты налога.
В соответствии с пп. 1 и 2, п. 1 ст. 430 НК РФ Казаевой М.М. произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с 01 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. (2016 год) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.: налог в размере 10,20 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 46 048 руб.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщику выставлено требование N по состоянию на 24 декабря 2019 г., которым Казаевой М.М. предложено в срок до 27 января 2020 г. погасить недоимку по неоплаченным пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 10,20 руб., а также пени, в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 18 708, 04 руб.
В связи с неуплатой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогоплательщику выставлено требование N по состоянию на 24 декабря 2019 г., которым в срок до 27 января 2020 г. предложено погасить недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 46 048 руб., пени в размере 3 708,41 руб.
Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается выдержками из личного кабинета налогоплательщика.
03 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка N Октябрьского судебного района г. Самары по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары вынесен судебный приказ N о взыскании с Казаевой М.М. задолженности по налогу на имущество за 2016 г., 2018 г. в размере 4 420 руб., пени в размере 85,07 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог в размере 46 048 руб.. пени в размере 22 416,45 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011 г.) пени в размере 101,25 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. налог в размере 10,20 руб., а всего 73 080,97 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 196,21 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от 10 апреля 2020 г. судебный приказ по заявлению Казаевой М.М. отменен.
27.04.2020 г. Казаевой М.М. произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 420 руб.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций поступило в Октябрьский районный суд г. Самары 03.09.2020 г.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что Казаевой М.М. не исполнены требования налогового органа об уплате недоимки и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения Казаевой М.М. от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен верно.
Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ суд не установил.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.
Довод апелляционной жалобы о том, что административный истец необоснованно не произвел зачет суммы излишне оплаченного налога, не может быть принят во внимание судебной коллегией, поскольку основан на неверном толковании норм права.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7 статьи 78 НК РФ).
Таким образом, за исключением отдельных случаев, как зачет, так и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что административный ответчик не представила доказательств, свидетельствующих о том, что она обращалась в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы.
При таких обстоятельствах, у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для зачета суммы в счет имеющийся у ответчика задолженности.
Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия полагает возможным отметить, что в настоящее время ответчик в порядке статьи 78 Налогового кодекса РФ не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете суммы переплаты в счет долга, либо с заявлением о возврате излишне оплаченного налога.
Довод апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции не дал оценку указанному обстоятельству является несостоятельным, поскольку данный факт проверен и был учтен судом первой инстанции при рассмотрении дела.
Суд первой инстанций правильно определилюридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам, а вынесенный им судебный акт соответствуют нормам материального и процессуального права, в связи с чем основания для его отмены отсутствуют.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.
Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Самары от 03 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Казаевой М.М. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
