Дата принятия: 06 августа 2020г.
Номер документа: 33а-3042/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛОГОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 августа 2020 года Дело N 33а-3042/2020
г. Вологда
Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе
председательствующего судьи Охапкиной Г.А.,
судей Сотникова И.А., Ширяевской Е.С.,
при секретаре Кудряшовой Е.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Вологодской области на решение Тотемского районного суда Вологодской области от 02 июня 2020 года по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Вологодской области к Пантиной М. А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.
Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Сотникова И.А., судебная коллегия
установила:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Вологодской области (далее также - межрайонная инспекция N 7, инспекция) 13 января 2020 года обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пантиной М.А. о взыскании задолженности перед бюджетом по уплате:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 12 рублей 22 копейки;
- транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 3 279 рублей 70 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 - 2017 годы в сумме 1 864 рубля;
- земельного налога за 2015 - 2017 годы в сумме 7 471 рубль и пени за его неуплату в сумме 81 рубль 63 копейки.
Требования мотивированы указанием на несоблюдение административным ответчиком требований законодательства об уплате в срок законно установленных налогов и сборов.
Решением Тотемского районного суда Вологодской области от 02 июня 2020 года исковые требования межрайонной инспекции N 7 удовлетворены частично, с Пантиной М.А. в пользу административного истца взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 279 рублей 70 копеек, пени 20 рублей 39 копеек; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 7 471 рубль, пени 24 рубля 29 копеек; в остальной части административных исковых требований отказано. Также с Пантиной М.А. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина 431 рубль 82 копейки.
В апелляционной жалобе начальник межрайонной инспекции N 7 Котова И.Ю. просит решение суда, как принятое при неправильном применении норм материального права, отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении административных исковых требований в полном объёме, так как налоговым органом в полной мере соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, не явились, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив законность и обоснованность решения в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит судебный акт подлежащим отмене в части отклонённых административных исковых требований с принятием в такой части нового судебного постановления об удовлетворении требований в полном объёме, а также изменению в части распределения между сторонами бремени судебных расходов.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2015 - 2017 годы и пени на такую задолженность, суд первой инстанции обоснованно исходил из обязанности налогоплательщика в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплачивать земельный и транспортный налоги и, установив неисполнение административным ответчиком такой обязанности, пришёл к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами, поскольку они основаны на верно установленных юридически значимых обстоятельствах и собранных по делу доказательствах, получивших надлежащую оценку.
Как следует из материалов дела, в налоговом периоде 2015 - 2017 годов Пантиной М.А. на праве собственности принадлежали автомобиль Ауди-100, государственный регистрационный знак ..., и автобус ГАЗ-32213, государственный регистрационный знак ..., а также земельный участок с кадастровым N... общей площадью 2 450 м2 с расположенным на нём жилым домом с кадастровым N..., общей площадью 45,20 м2, местоположением: <адрес>
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 данного Кодекса (статья 357 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; одной из форм платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость).
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьёй 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 этого же Кодекса, на праве собственности; объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Пантина М.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.
Согласно налоговому уведомлению N... от 05 августа 2016 года транспортный налог за 2015 год в отношении зарегистрированных за Пантиной М.А. указанных выше транспортных средств составил 6 275 рублей, земельный налог - 754 рубля, налог на имущество физических лиц - 232 рубля, срок уплаты налогов - не позднее 01 декабря 2016 года.
Произведённый административным истцом расчёт сумм налогов является правильным и административным ответчиком не оспорен.
Транспортный налог за 2015 год в размере 6 275 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года уплачен 16 января и 11 февраля 2019 года в порядке принудительного исполнения, осуществлявшегося структурным подразделением Управления Федеральной службы судебных приставов по Вологодской области в рамках исполнительного производства N... (л.д. 71, т.1), возбуждённого на основании судебного приказа от 23 июня 2017 года по делу N...; за 2016 года по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в таком же размере фактически уплачен 14 февраля, 11 марта и 22 марта 2019 года в аналогичном порядке в рамках исполнительного производства N... (л.д. 88, т. 1) возбуждённого на основании судебного приказа от 03 августа 2018 года по делу N...; за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года уплачен частично в размере 2995 рублей 30 копеек.
Таким образом, в установленные законодательством сроки обязанность по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды исполнена Пантиной М.А. не в полном объёме.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2015-2017 годы и налога на имущество за 2014 год в установленный законом срок налоговым органом в адрес Пантиной М.А. неоднократно направлялись требования, в том числе:
08 августа 2018 года требование N... по состоянию на 25 июля 2018 года об уплате в срок до 04 сентября 2018 года пени по транспортному налогу в сумме 1 844 рублей 86 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц 12 рублей 22 копейки, пени по земельному налогу 57 рублей 56 копеек;
21 декабря 2018 года требование N... по состоянию на 17 декабря 2018 года об уплате в срок до 25 января 2019 года транспортного налога за 2017 год в размере 6 275 рублей, пени - 20 рублей 39 копеек, земельного налога за 2015-2017 годы в сумме 7 471 рубль, пени - 24 рубля 29 копеек.
Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки; в добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.
Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым приведённого пункта, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что сумма по требованию N... по состоянию на 25 июля 2018 года со сроком уплаты до 04 сентября 2018 года составила 1 914 рублей 64 копейки (л.д. 11).
Поскольку общая сумма налога, заявленная налоговым органом ко взысканию с ответчика, превысила 3 000 рублей после выставления требования N... по состоянию на 17 декабря 2018 года со сроком уплаты до 25 января 2019 года, то административный истец вправе был обратиться в суд в порядке приказного производства до 25 июля 2019 года.
Как следует из материалов административного дела N..., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Пантиной М.А. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 22 копейки, земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 2 239 рублей, за 2016 год в размере 2 239 рублей, за 2017 года в размере 2 993 рубля, пени 81 рубль 85 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2017 года в размере 3859 рублей 07 копеек и пени 1 864 рубля, а всего на общую сумму 13 288 рублей 14 копеек налоговый орган обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку N... 21 июня 2019 года.
Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не был пропущен.
Выданный 25 июня 2019 года этим же мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменён мировым судьей по заявлению административного ответчика 18 октября 2019 года, обращение налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением последовало 30 декабря 2019 года (л.д. 23) - в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа.
Вывод суда первой инстанции о взыскании с Пантиной М.А. государственной пошлины, от уплаты которой межрайонная инспекция N 7 освобождена, в доход федерального бюджета также сформирован при неправильном применении норм материального права.
Так, в соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах, руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Тотемского районного суда Вологодской области от 02 июня 2020 года отменить в части отклонённых административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Вологодской области и изменить в части распределения межу сторонами бремени судебных расходов.
Принять в отменённой части новое решение.
Взыскать с Пантиной М. А. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Вологодской области пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 рублей 22 копейки; пени по транспортному налогу 1 843 рубля 61 копейка, пени по земельному налогу 57 рублей 34 копейки.
Взыскать с Пантиной М. А. в доход местного бюджета государственную пошлину 508 рублей 34 копейки.
В остальной части решение Тотемского районного суда Вологодской области от 02 июня 2020 года оставить без изменения.
Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
