Дата принятия: 13 мая 2020г.
Номер документа: 33а-2999/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 мая 2020 года Дело N 33а-2999/2020
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:
председательствующего Медведевой Н.И.,
судей Гусаровой Л.В., Харина Р.И.,
при секретаре Рыковой А.А..,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 2а-4744/2019 по административному исковому заявлению МИФНС N 12 по Иркутской области к Толстову А.И. о взыскании задолженности по налогам,
по апелляционной жалобе Толстова А.И. на решение Свердловского районного суда города Иркутска от 19 декабря 2019 г.,
УСТАНОВИЛА:
в обоснование административного иска указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами (данные изъяты), которые расположены на (адрес изъят), в связи с чем ответчик является плательщиком земельного налога.
Ответчик Толстов А.И. является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 5 ноября 2014 г., в связи, с чем налоговым органом в порядке пункта 2 статьи 11.2, пункта 4 статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено уведомление от 26 декабря 2017 г. (номер изъят), дата размещения документа 27 декабря 2017 г. По сроку уплаты 22 февраля 2018 г., указанному в налоговом уведомлении, земельный налог ответчиком не уплачен.
В связи с утратой-отчуждением права собственности 6 февраля 2014 г. на земельный участок, расположенный по (адрес изъят), кадастровый (номер изъят) ИФНС произведен перерасчет земельного налога с физических лиц (ОКТМО 25612163) по налоговому уведомлению от 6 июля 2017 г. (номер изъят) с последующей корректировкой сумм налога, подлежащих уплате. Однако он в установленные сроки земельный налог не уплатил, в связи с чем ему начислены пени по земельному налогу и направлено требование.
В требование об уплате налога и пени от 25 апреля 2018 г. (номер изъят) была включена задолженность в размере (данные изъяты) рублей, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год -(данные изъяты) рублей, пени (данные изъяты) рублей, начисленные на сумму недоимки за период с 23 февраля 2018 г. по 24 апреля 2018 г., за 2015 год - (данные изъяты) рублей, пени (данные изъяты) рублей, начисленные на сумму недоимки за период с 23 февраля 2018 г. по 24 апреля 2018 г., за 2016 год-налог (данные изъяты) рублей, пени (данные изъяты) рублей, начисленные на сумму недоимки за период с 23 февраля 2018 г. по 24 апреля 2018 г.
На настоящее время требование об уплате налога и пени от 25 апреля 2018 г. (номер изъят) должником не исполнено в размере (данные изъяты) рублей, в том числе недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в размере (данные изъяты) рублей, за 2015 год в размере (данные изъяты) рублей, за 2016 год в размере (данные изъяты) рублей, (данные изъяты) рублей пени.
Требования об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнены.
Судебный приказ (номер изъят) от 27 сентября 2018 г., вынесенный по требованию налогового органа в отношении налогоплательщика, отменен определением мирового судьи от 23 мая 2019 г. в связи с поступлением от должника возражений.
В связи с чем административный истец, с учетом уточненных требований, просил суд взыскать с Толстова Андрея Игоревича ИНН (данные изъяты), дата рождения (дата изъята), место рождения (адрес изъят) в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Иркутской области ((данные изъяты)) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 25612163) за 2014 год в размере (данные изъяты) рублей (пени), за 2015 год в размере (данные изъяты) рублей (налог), (данные изъяты) рублей (пени), за 2016 год в размере (данные изъяты) рублей (пени).
Решением Свердловского районного суда города Иркутска от 19 декабря 2019 г. административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области удовлетворены.
Не согласившись с решением суда, Толстов А.И. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование указал, что обязанность по уплате земельного налога им исполнена в полном объеме, на основании и по реквизитам платежных документов, направляемых налоговым органов в его адрес. Считает, что мировой судья рассматривал иные требования, чем требования административного иска. Считает, что административный истец не имел права произвольно распределять суммы налога уплаченные за конкретный период. Также просит отказать в удовлетворении требований, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, указывая, что при вынесении решения судом не нарушены нормы материального права, верно установлены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, доводы, на которые ссылается заявитель, были проверены судом первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка.
Заслушав доклад судьи Гусаровой Л.В., объяснения административного ответчика Толстова А.И., его представителя Седова В.П., поддержавших доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на них, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно части 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что Толстову А.И. в спорные налоговые периоды принадлежали на праве собственности земельные участки, в связи с чем Толстов А.И. обязан уплатить земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере (данные изъяты) рублей (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ):
- за земельный участок с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей ((данные изъяты),30х12/12) за 2014 год;
- за земельный участок с кадастровым (номер изъят) расположенный по (адрес изъят) квартал, владение до 6 февраля 2014 г. в размере (данные изъяты) рублей ((данные изъяты) х1,5х1/2 доли в праве 1/12) за 2014 год;
- за земельный участок с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей ((данные изъяты),30х12/12) за 2015 год и в размере (данные изъяты) рублей за 2016 год;
- за земельный участок с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят) в размере (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей ((данные изъяты),5х1/2 доли в праве 12/12) за 2015 год и в размере (данные изъяты) рублей за 2016 год;
- за земельный участок с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят) в размере (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей ((данные изъяты),5х1/2 доли в праве 12/12) за 2015 год и в размере (данные изъяты) рублей за 2016 год.
Судом также установлено, что в адрес ответчика Толстова А.И. было направлено налоговое уведомление (номер изъят) от 6 июля 2017 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год за земельный участок с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в сумме (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рубля, за 2016 год за земельный участок с кадастровым (номер изъят) расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рубль, с кадастровым (номер изъят) расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рубля, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в сумме (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по адресу(адрес изъят), в размере (данные изъяты) рубля, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рублей, с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), в размере (данные изъяты) рубля, срок уплаты установлен до 1 декабря 2017 г.
На основании статьи 52 НК РФ, исходя из утраты (отчуждения) прав собственности 6 февраля 2014 г. на земельный участок с кадастровым (номер изъят), расположенный по (адрес изъят), Инспекцией был произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению от 6 июля 2017 г. (номер изъят) и направлено налоговое уведомление от 26 декабря 2017 г. (номер изъят) за 2014,2015,2016 год, срок уплаты налога определен не позднее 22 февраля 2018 г.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы исполнена не в полном объеме, ему через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов (номер изъят) от 25 апреля 2018 г. о погашении задолженности по земельному налогу в размере (данные изъяты) рублей, пени в размере (данные изъяты) рублей, при этом за 2014 год налог составляет (данные изъяты) рублей, пени (данные изъяты) рублей, начисленные на сумму недоимки за период с 23 февраля 2018 г. по 24 апреля 2018 г., за 2015 год земельный налог составляет (данные изъяты) рубля, пени (данные изъяты) рублей, начисленные на сумму недоимки за период с 23 февраля 2018 г. по 24 апреля 2018 г., за 2016 год налог - (данные изъяты) рубль, пени - (данные изъяты) рублей, начисленные на сумму недоимки за период с 23 февраля 2018 г. по 24 апреля 2018 г., в срок до 14 июня 2018 г.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате недоимки, пени в установленный срок (до 14 июня 2018 г.) налоговый орган 25 сентября 2018 г. обратился к мировому судье судебного участка N 17 Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, в связи с чем 12 октября 2018 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Толстова А.И. задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере (данные изъяты) рублей, пени в размере (данные изъяты) рублей, всего (данные изъяты) рубля, который отменен определением мирового судьи от 23 мая 2019 г. в связи с поступлением возражений от должника, после чего налоговый орган, обратился в суд 24 августа 2019 г. с настоящим административным иском в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, с учетом статьи 93 КАС РФ.
Так, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Кроме того, согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет налога соответствует Налоговому законодательству РФ.
Удовлетворяя административные исковые требования административного истца, суд исходил из того, что с иском о взыскании обязательных платежей обратился полномочный орган, которым соблюден срок и порядок взысканий, а также наличие оснований для взысканий и наложения санкций.
Судебная коллегия с выводом суда первой инстанции соглашается, считая его правильным, основанным на нормах действующего законодательства.
Доводы апелляционной жалобы о том, что мировой судья рассматривал иные требования, являются необоснованными.
Из материалов приказного производства следует, что основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога и пени послужили требование (номер изъят) от 25 апреля 2018 г. и налоговое уведомление (номер изъят) от 26 декабря 2017 г.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что суммы взыскания, указанные в административном иске и в заявлении о выдаче судебного приказа, отличаются, также не свидетельствуют о том, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания.
После вынесения судебного приказа административным ответчиком произведены платежи 14 января 2019 г. - (данные изъяты) рублей, 1 марта 219 г.- (данные изъяты) рублей, которые учтены в задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 годы. Указанный расчет задолженности за налоговые периоды 2014-2016 годы учтен Инспекцией и при подаче административного иска.
Судом первой инстанции проверялся и довод апелляционной жалобы о незаконности зачета ранее оплаченных сумм налога в счет задолженности за предыдущие периоды, ему дана надлежащая оценка, не указание при оплате денежных сумм назначение платежа и налогового периода не исключает возможность налогового органа зачесть указанный платеж в счет недоимки прошлых лет, которая имелась у административного ответчика.
Платежные документы, на основании которых поступили платежи от 14 января 2019 г., 1 марта 2019 г., не содержали реквизит, позволяющий налогоплательщику уплатить налог за текущий период при наличии недоимки за предшествующие налоговые периоды (Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации).
Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу и пени, суд первой инстанции обоснованно взыскал с Толстова А.И. задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере (данные изъяты) рублей (пени), за 2015 год в размере (данные изъяты) рублей (налог), (данные изъяты) рублей (пени), за 2016 год в размере (данные изъяты) рублей (пени).
Судебная коллегия полагает, что при разрешении заявленных требований суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства, нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению спора, судом первой инстанции не допущено.
При таких обстоятельствах, решение суда является законным, обоснованным и не подлежащим отмене.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309, статьи 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Свердловского районного суда города Иркутска от 19 декабря 2019 г. по настоящему административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Толстова А.И. - без удовлетворения.
Председательствующий
Н.И. Медведева
Судьи
Л.В. Гусарова
Р.И. Харин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
