Дата принятия: 24 апреля 2019г.
Номер документа: 33а-2977/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 апреля 2019 года Дело N 33а-2977/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.
при секретаре Клименко А.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Т.
на решение Славгородского городского суда Алтайского края от 16 января 2019 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Алтайскому краю к Т. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 9 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Т. задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что Т. является плательщиком названных налогов, поскольку ей на праве собственности в 2014 году принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***; недвижимое имущество - иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый ***. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате указанных сумм налогов и пени, однако добровольно налог и пени уплачены не были. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 2 г.Славгорода вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника.
Решением Славгородского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования налогового органа удовлетворены, с Т. в пользу МИФНС России N9 по Алтайскому краю взысканы задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей. Взыскана государственная пошлина в доход муниципального образования г.Славгород Алтайского края в размере <данные изъяты> рублей.
В апелляционной жалобе Т. просит отменить решение суда в части применения при расчете налога на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***, полагая, что сумма налога полежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости, поскольку она значительно ниже инвентаризационной стоимости. Считает, что судом неправильно применены нормы налогового законодательства, что повлекло нарушение прав и законных интересов налогоплательщика.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
По делу установлено, в 2014-2016 годах Т. на праве пожизненного наследуемого владения принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для размещения существующего здания кафе-бара (право зарегистрировано ДД.ММ.ГГ).
Решением Славгородского городского Собрания депутатов Алтайского края от 21 августа 2012 года N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5%.
Земельный налог за 2014 год в отношении данного земельного участка правильно рассчитан налоговым органом из кадастровой стоимости <данные изъяты> рубль и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,5% ).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации здание, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, Т. в 2015-2016 годах на праве собственности принадлежало недвижимое имущество - здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый *** (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ).
С учетом налоговой базы, определенной из кадастровой стоимости умноженной на коэффициент-дефлятор, и ставки налога налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении этого объекта составил <данные изъяты> рублей, за 2016 год - <данные изъяты> рублей.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 397, пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц, указанные в уведомлении подлежали уплате не позднее 01 декабря 2017 года.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате указанных налогов направлено в адрес Т. с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГ.
ДД.ММ.ГГ в адрес Т. с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГ.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены определением от ДД.ММ.ГГ судебного приказа, вынесенного ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 2 г. Славгорода Алтайского края, административным истцом соблюдены.
Учитывая изложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты земельного налога за 2014 год, исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей удовлетворены судом правомерно.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
Поскольку требование об уплате налога, пени *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления, наличие недоимки в размере <данные изъяты> рублей установлено, требования о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей также удовлетворены судом правомерно. Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму <данные изъяты> рублей произведен в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для изменения решения суда первой инстанции в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней, начисленных на эту недоимку.
Как усматривается из налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, которая в 2015 году составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,147 (коэффициент-дефлятор)), в 2016 году - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,329 (коэффициент-дефлятор)), и соответствующего размера налоговой ставки - 2,0% (согласно решению Славгородского городского Собрания депутатов N 40 от 18 ноября 2014 года "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края").
Налог на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером *** за 2015 год исчислен в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 год - <данные изъяты> рублей.
Учитывая требования административного ответчика об использовании в целях исчисления налога на имущество физических лиц сведений об определенной кадастровой стоимости объекта недвижимости, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела и правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года N 10-П (Для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, т.е. для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки.), судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером 22:71:010413:70 с использованием сведений о кадастровой стоимости данного объекта недвижимости и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости кадастровая стоимость здания с кадастровым номером *** по состоянию на 01 января 2015 года и по состоянию на 01 января 2016 года определена в размере <данные изъяты> рублей.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений пунктов 2, 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в рассматриваемом случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежит применению налоговая ставка равная 0,5% (в отношении прочих объектов налогообложения, в частности, здания - кафе-бар).
На основании вышеизложенного налог на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером *** за 2015 год составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> х 0,5 %); за 2016 год - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> х 0,5 %).
При этом размер пеней, подлежащих начислению на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 8,25%/300х9 дн.).
Изменение решения суда привело к уменьшению размера взыскиваемой с административного ответчика суммы до <данные изъяты> рублей. В силу положений части 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит возмещению пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, что составляет <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Славгородского городского суда Алтайского края от 16 января 2019 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Алтайскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с Т., проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Т. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Славгород Алтайского края в размере <данные изъяты> рублей.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
