Дата принятия: 25 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-297/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 февраля 2021 года Дело N 33а-297/2021
Судебная коллегия по административным делам
Псковского областного суда
в составе:
председательствующего Панова И.М.,
судей Русаковой О.С., Анашкиной М.М.,
при секретаре: Жуковой К.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционным жалобам Вольцева С.И. и МИФНС N 2 по Псковской области на решение Великолукского районного суда Псковской области от 26 ноября 2020 г. по административному делу по административному иску МИФНС России N 2 по Псковской области к Вольцеву С.И. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортному и земельным налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.
Заслушав доклад судьи Псковского областного суда Анашкиной М.М., объяснения представителя МИФНС России N 2 по Псковской области Казакова М.П., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 2 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к Вольцеву С.И. о взыскании: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по транспортному и земельным налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.
В обоснование требований указано, что в 2018 г. Вольцеву С.И. принадлежали на праве собственности зарегистрированные транспортные средства: грузовой автомобиль рег.знак (****), ГАЗ 330232, VIN: (****), 2007 г. выпуска, дата регистрации права 15 августа 2007 г.; легковой автомобиль рег.знак (****), ГАЗ 330232, VIN: (****), 2009 г. выпуска, дата регистрации права 21 июля 2009 г., соответственно, он является плательщиком транспортного налога, который составил 8 462 руб.
Административному ответчику также на праве собственности принадлежит дом, расположенный по адресу: <****>, кадастровый номер (****), площадью 300 м., дата регистрации права 19 декабря 2013 г. В связи с этим, за 2018 г. Вольцеву С.И. начислен имущественный налог в размере 2 070 руб.
В 2018 г. Вольцев СИ. также являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами (****), (****), (****), в связи с чем налоговым органом начислен земельный налог в размере 1155 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить указанные налоги, в связи с их неуплатой на недоимку исчислены пени.
Кроме того, Вольцев С.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 сентября 2008 г. по 24 января 2017 г., за 2017 г. им не уплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 1805,81 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов были начислены пени в размере 147, 08 руб.
В адрес налогоплательщика отправлены требования об уплате сумм налогов, пени, страховых взносов, установлен срок для погашения недоимки, однако до настоящего времени она не погашена.
29 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка N 2 Великолукского района был вынесен судебный приказ по делу N 2а-106/2/2020 о взыскании с Вольцева С.И. недоимки по налогам за 2018 г. и страховым взносам за 2017 г.
18 июня 2020 г. определением мирового судьи судебный приказ N 2а-106/2/2020 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В иске налоговый орган просит взыскать с Вольцева С.И. недоимку на общую сумму 13694,73 руб.
Представитель административного истца МИФНС России N 2 по Псковской области Казаков М.П. в судебном заседании настаивал на удовлетворении исковых требований, ссылаясь на указанные в административном иске обстоятельства. Дополнительно пояснил, что задолженность по указанным налогам за 2018 г. является текущим платежом, обязанность по его уплате возникла после признания истца банкротом.
Административный ответчик Вольцев С.И. в судебном заседании административный иск не признал, и пояснил, что он находится в процессе банкротства с 31 марта 2016 г. по настоящее время, возражает против взысканий в отношении него каких-либо налогов и пеней, так как считает, что он не является физическим лицом, а является гражданином СССР и имеет статус человек, соответственно, у него нет никаких обязанностей, чтобы платить налоги. Кроме того, его автомобили угнаны его бывшими партнерами по бизнесу в 2017 г. Полагал, что отсутствуют надлежащие доказательства отправки в его адрес налоговых уведомлений. Считает, что неправомерно судом принято исковое заявление от неустановленных лиц. Просит суд отказать в иске.
Решением Великолукского районного суда Псковской области от 26 ноября 2020 г. административный иск МИФНС России N 2 по Псковской области удовлетворен частично, с Вольцева С.И. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, всего на общую сумму 11741,84 руб., в остальной части административного иска отказано.
Вольцев С.И. обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда. Указывает на не рассмотрение судом его ходатайств, допущенные нарушения норм международного права. Полагает себя пострадавшим от незаконных действий, что влечет присуждение компенсации морального вреда в размере 7800 Евро.
МИФНС России N 2 по Псковской области в апелляционной жалобе просит отменить судебное решение в части отказа во взыскании с Вольцева С.И. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Указывает, что судом не применены нормы статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), согласно которым обращение в суд для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, составляющей менее 3000 руб., возможно было только после выставления требования N 32321 от 25 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 29 января 2020 г., соответственно, шестимесячный срок для обращения в суд с иском истекал 29 июня 2020 г., административный истец обратился к мировому судьи с иском 20 апреля 2020 г., поэтому выводы суда о пропуске срока обращения в суд с названными требованиями необоснованны.
В судебное заседание апелляционной инстанции не явился Вольцев С.И., надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.
Судебная коллегия не видит препятствий для рассмотрения апелляционной жалобы при имеющейся явке.
Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе и возражениях относительно жалобы (часть 1 статьи 308 КАС РФ).
Проверив материалы административного дела, с учетом доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, в 2018 г. в собственности Вольцева С.И. находились следующие объекты:
земельный участок с кадастровым номером (****), площадью 1011 кв.м, расположенный <****>, дата регистрации права собственности - 11 декабря 2012г.;
земельный участок с кадастровым номером (****), площадью 1500 кв.м, расположенный <****>, дата регистрации права собственности - 31 декабря 2000 г.;
земельный участок с кадастровым номером (****), расположенный <****>, дата регистрации права собственности - 15 октября 2013 г., дата снятия с регистрации - 08 октября 2018 г.;
дом с кадастровым номером (****), площадью 300 кв. м, расположенный <****>.
Кроме того, в 2018 г. административному ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства:
грузовой автомобиль ГАЗ 330232, гос.знак (****), VIN (****), 2007 г.выпуска;
легковой автомобиль ГАЗ 330232, гос.знак (****), VIN (****), 2009 г.выпуска.
В соответствии с действующим законодательством на земельные участки налоговым органом за 2018 г. начислен земельный налог: в размере 691 руб. за земельный участок с кадастровым номером (****), в размере 462 руб. - с кадастровым номером (****), в размере 2 руб. - с кадастровым номером (****), на транспортные средства - транспортный налог в размере 8462 руб., на дом - налог на имущество физических лиц в размере 2070 руб.
В адрес налогоплательщика Вольцева С.И. направлено налоговое уведомление N 12826485 от 04 июля 2019 г. со сроком уплаты вышеуказанных налогов не позднее 02 декабря 2019 г.
Налоговое уведомление получено Вольцевым С.И. 29 июля 2019 г. через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени на общую сумму 54,84 руб. и направлено в адрес Вольцева С.И. требование N 32321 об уплате недоимки по состоянию на 25 декабря 2019 г. со сроком уплаты дл 28 января 2020 г.
Требование получено Вольцевым С.И. 28 декабря 2019 г.
Факт получения последним налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Вольцев С.И. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 17 сентября 2008 г., 24 января 2017 г. прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным банкротом, запись о прекращении деятельности внесена в реестр 19 октября 2018 г.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. в адрес Вольцева С.И. налоговым органом направлено требование N 10367 со сроком уплаты до 15 ноября 2018 г., по состоянию на 25 октября 2018 г. недоимка по страховым взносам составляла 1805,81 руб. и пени в сумме 147,08 руб.
Судебный приказ от 29 мая 2020 г. о взыскании с Вольцева С.И. недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 г., страховых взносов и пени отменен определением мирового судьи судебного участка N 7 Куньинского района Псковской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка N 2 Великолукского района Псковской области от 18 июня 2020 г., в связи с поступившими от должника возражениями.
02 октября 2020 г. административное исковое заявление налогового органа поступило в суд.
Удовлетворяя исковые требования, суд исходил из того, что Вольцев С. И. не исполнил обязанность по уплате налогов, доказательств того, что в спорный налоговый период он не являлся собственником налогооблагаемых объектов или они выбыли из его владения, не представлено.
Суд первой инстанции не принял доводы административного ответчика о том, что вне рамок дела о банкротстве недоимка по налогам не подлежит взысканию, поскольку задолженность по указанным налогам за 2018 г. образовалась после признания его банкротом и является текущим платежом.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда в данной части, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права и исследованных в суде доказательствах.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 31 НК РФ предусматривает, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно части 1 статьи 409, части 1 статьи 363, части 1 статьи 397 НК РФ транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с частью 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Часть 1 статьи 362, часть 3 статьи 396 и часть 1 статьи 408 НК РФ предусматривают, что суммы транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.
В силу части 3 статьи 363, части 4 статьи 397, части 2 статьи 409 НК РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 6 статьи 45 НК РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества (часть 1 статьи 45 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 45 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 45 НК РФ).
Таким образом, налоговый орган уполномочен обращаться в суд для взыскания недоимки по налогам и пени, порядок и сроки для обращения с иском соблюдены.
Суд первой инстанции со ссылкой на статьи 2, 5, пункт 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г. правомерно пришел к выводу, что взыскиваемые налоги являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции в части удовлетворения иска о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени является законным и обоснованным.
Что касается выводов суда первой инстанции о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с Вольцева С.И. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, то с ними судебная коллегия согласиться не может.
Требование N 10367 по состоянию на 25 октября 2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам в размере 1805,81 руб. и пени в сумме 147,08 руб. в срок до 15 ноября 2018 г. направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 29 октября 2018 г., что подтверждается списком отправлений со штемпелем Почты России.
Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в редакции действовавшей на момент направления указанного требования, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Поскольку по требованию N 10367 об уплате недоимки по страховым взносам сумма недоимки составляла менее 3000 руб., то налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки превысила 3000 руб.
В связи с невыполнением административным ответчиком требования N 32321 об уплате недоимки по земельному, транспортному налогам и налога на имущество с физических лиц до 28 января 2020 г. образовалась задолженность свыше 3000 руб., что и позволило налоговому органу обратиться в шестимесячный срок в суд с иском о взыскании задолженности по страховым взносам.
Таким образом, налоговый орган обратился в суд с иском в установленные законом сроки.
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).
Размер, подлежащих уплате страховых взносов, установлен статьей 430 НК РФ.
В силу части 3 статьи 430 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, то в соответствии с частью 5 статьи 430 НК РФ соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае выявления недоимки налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ направляет должнику требование.
Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводам, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, налогов и пени у налогового органа возникли основания для обращения с настоящим иском в суд; административный иск предъявлен налоговым органом в установленные законом порядке и сроки; начисленный инспекцией размер налогов, страховых взносов и пени соответствуют требованиям закона.
Взыскиваемый размер недоимки по налогам, страховым взносам и пени судом апелляционной инстанции проверен, нарушений не выявлено, административным ответчиком доводов о неверности произведенного расчета недоимки не приведено.
При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для отказа в удовлетворении иска в части взыскания с административного ответчика страховых взносов.
В связи с изложенным, доводы апелляционной жалобы налогового органа являются обоснованными, решение суда в части подлежит отмене.
Что касается апелляционной жалобы Вольцева С.И., то судебная коллегия считает ее доводы необоснованными, поэтому повлечь отмену или изменение судебного решения они не могут.
Суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных административным истцом ходатайств, поскольку они по своему содержанию противоречат действующему законодательству и не имеют правового значения для рассматриваемого спора.
Иные доводы апелляционной жалобы судебная коллегия отставляет без внимания как не относящиеся к рассматриваемому спору.
Руководствуясь статьей 307, пунктом 2 статьи 309, пунктом 4 части 2 статьи 310 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Великолукского районного суда Псковской области от 26 ноября 2020 г. отменить в части отказа в удовлетворении административного иска МИФНС России N 2 по Псковской области о взыскании с Вольцева С.И. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, постановив в этой части новое решение, которым исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Вольцева С.И. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 по 24 января 2017 г. в размере 296,12 руб., пени в размере 24,13 руб. по состоянию на 25 октября 2018 г.
Взыскать с Вольцева С.И. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01 по 24 января 2017 г. в размере 1509,68 руб., пени в размере 122,95 руб. по состоянию на 25 октября 2018 г.
В остальной части решение Великолукского районного суда Псковской области от 26 ноября 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Вольцева С.И. - без удовлетворения.
На состоявшиеся судебные акты может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.
Мотивированное определение изготовлено 02 марта 2021 г.
Председательствующий
И.М. Панов
Судьи
О.С. Русакова
М.М. Анашкина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
