Дата принятия: 07 сентября 2018г.
Номер документа: 33а-2968/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 сентября 2018 года Дело N 33а-2968/2018
от 07 сентября 2018 года
Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе:
председательствующего Простомолотова О.В.,
судей Цоя А.А., Клименко А.А.,
при секретаре Беликовой А.Р.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Витошкиной Наталии Васильевне о взыскании задолженности по налогам и пени
по апелляционной жалобе Витошкиной Наталии Васильевны на решение Октябрьского районного суда г. Томска от 13 июня 2018 года.
Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к Витошкиной Н.В., в котором просила взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 23949,74 рублей, из которых задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 6900 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 - 112,64 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015 год составляет 16605 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 - 332,10 рубля.
В обоснование заявленных требований указала, что ответчику исчислен земельный налог, транспортный налог за 2015 год. В адрес Витошкиной Н.В. направлено налоговое уведомление, однако в установленный срок до 01.12.2016 сумма налогов не уплачена. Требование N 7538 от 31.10.2017, направленное Витошкиной Н.В. и содержащее предложение добровольно уплатить сумму задолженности в срок до 20.02.2017, не исполнено. В связи с этим налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогоплательщика судебный приказ от 24.09.2017 отменен 20.10.2017 мировым судьей судебного участка N 3 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка N 2 Октябрьского судебного района г. Томска. В настоящее время выявленная налоговым органом задолженность по налогам и пени не погашена.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца ИФНС России по г. Томску, административного ответчика Витошкиной Н.В.
Обжалуемым решением суда, с учетом определения Октябрьского районного суда г. Томска от 21.06.2018 об исправлении описки, административный иск ИФНС России по г. Томску удовлетворен. С Витошкиной Н.В. в пользу ИФНС России по г. Томску взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 16605 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 в размере 332,10 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 6900 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 в размере 112,64 рублей. Также с Витошкиной Н.В. в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 918,49 рублей.
В апелляционной жалобе Витошкина Н.В. просит решение суда отменить, в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Томску отказать.
В обоснование жалобы, ссылаясь на положения части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, указывает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, в связи с чем оснований для удовлетворения требований ИФНС России по г. Томску о взыскании с нее задолженности по транспортному и земельному налогам не имелось.
Ссылается на то, что в требовании об уплате налога указан срок его исполнения - до 20.02.2017, а не до 04.04.2018, как указал суд в своем решении. В связи с этим полагает, что срок на обращение в суд истек 21.08.2017, при этом налоговый орган впервые обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в сентябре 2017 года, то есть за пределами установленных законом сроков. Также отмечает, что административное исковое заявление, направленное в адрес суда 11.04.2018, не содержит ходатайства о восстановлении пропущенного срока.
В соответствии с частью 1 статьи 307, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца ИФНС по г. Томску и административного ответчика Витошкиной Н.В., извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что Витошкина Н.В. является плательщиком транспортного налога, земельного налога, за 2015 год. В связи с неуплатой установленных налогов в предусмотренные сроки ей обоснованно начислены пени. Требование об уплате налогов Витошкиной Н.В. в добровольном порядке не исполнено, недоимка в установленный срок не погашена. Проверив порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований, срок обращения в суд, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогу, за 2015 год, а также пени за период с 02.12.2016 по 30.01.2017.
Данные выводы суда первой инстанции являются верными, сомнений в их законности и обоснованности у судебной коллегии не вызывают.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Судом установлено и следует из материалов дела, что Витошкиной Н.В. в 2015 году на праве собственности принадлежал автомобиль LEXUS RX330 2003 года выпуска, в связи, с чем она является плательщиком транспортного налога.
Транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу пункта 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются данным и законами субъектов Российской Федерации о налогах (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
При этом согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из пункта 1 статьи 360 названного Кодекса следует, что налоговым периодом признается календарный год.
Пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает установление налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2).
В соответствии со ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-03 "О транспортном налоге" сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данные транспортные средства были зарегистрированы на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Статьей 363 приведенного Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога, в соответствии с пунктом 1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Из налогового уведомления N 63116572 от 27.08.2016 следует, что Витошкиной Н.В. за 2015 год начислен транспортный налог за автомобиль LEXUS RX330 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак /__/, налоговая база 230 лошадиных сил, налоговая ставка 30 рублей.
При расчете транспортного налога ставка налога определена ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Томской области от 15.11.2013 N 187-ОЗ).
Производя проверку произведенного налоговым органом расчета транспортного налога, судебная коллегия находит его верным (230 лошадиных сил * 30 рублей = 6900 рублей).
При таких обстоятельствах, суд пришел к верному выводу о взыскании с Витошкиной Н.В. транспортного налога в размере 6900 рублей.
Также из материалов дела следует, что Витошкиной Н.В. в 2015 году на праве собственности принадлежала 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером /__/, расположенный по адресу: /__/.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596 утверждено Положение о взимании земельного налога на территории муниципального образования "Город Томск", которым предусмотрено, что земельный налог взимается от кадастровой стоимости земельных участков в размере 1,5 % для прочих земельных участков, не перечисленных в пунктах 2.1 и 2.2 данного Положения.
Из налогового уведомления следует, что Витошкиной Н.В. начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером /__/, расположенный по адресу: /__/. Кадастровая стоимость данного участка составляет 2213975 рублей, доля в праве собственности - 1/2, налоговая ставка - 1,5%.
Судебная коллегия, проверив расчет земельного налога, произведенный налоговым органом, находит его верным, равным 16605 рублей (2213975 рублей * 1,5% / 100 математический коэффициент / 2).
Таким образом, вывод суда первой инстанции о взыскании с Витошкиной Н.В. недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 16605 рублей является верным.
На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению N 63116572 от 27.08.2016 Витошкиной Н.В. начислены налоги со сроком их уплаты не позднее 01.12.2016.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес Витошкиной Н.В. 31.01.2016 направлено требование N 7538 об оплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до 04.04.2017. При этом период для расчета пени составил 60 дней (с 02.12.2016 по 30.01.2017).
Сумма пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 (за 60 дней), составляет 138 рублей из расчета 6900 рублей * 0,03333 * 60 дней / 100 математический коэффициент. С учетом частичной оплаты сумма пени по транспортному налогу составила 112,64 рубля. Пени по земельному налогу составили 332,10 рубля, из расчета: 16605 рублей * 0,03333 * 60 дней / 100 математический коэффициент.
Суд первой инстанции правомерно констатировал, что указанные выше налоговое уведомление и требование были направлены административному ответчику с соблюдением сроков и порядка, установленных положениями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии с пунктом 4 статьи 52, пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Также суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд за взысканием налоговой задолженности.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 поведённой статьи).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В требовании N 7538 указан срок его исполнения - до 04.04.2017. В связи с тем, что данное требование исполнено не было, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа истекал 04.10.2017.
О соблюдении налоговым органом срока на обращение к мировому судье свидетельствует то обстоятельство, что судебный приказ мировым судьей вынесен 24.09.2017, то есть до истечения срока на обращение к мировому судье.
Судебный приказ от 24.09.2017 отменен мировым судьей 20.10.2017, в связи, с чем срок на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 20.04.2018.
Согласно штампу Октябрьского районного суда г. Томска на административном исковом заявлении, оно поступило в суд 20.04.2018.
Указанное вопреки доводам апелляционной жалобы свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа, а также в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности.
Вместе с тем, соглашаясь с выводами суда о взыскании с Витошкиной Н.В. недоимки по налогам и пени, судебная коллегия находит необоснованным вывод суда о взыскании данных сумм в пользу ИФНС России по г. Томску.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (пункт 3 статьи 397).
Таким образом, судебная коллегия полагает необходимым внести изменения в резолютивную часть решения суда, указав о взыскании с Витошкиной Н.В. задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени в пользу соответствующего бюджета.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Томска от 13 июня 2018 года изменить, изложив абзац 2 резолютивной части решения суда в следующей редакции: "Взыскать с Витошкиной Наталии Васильевны в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 16605 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 в размере 332,10 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 6900 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 в размере 112,64 рублей.
В остальной части решение Октябрьского районного суда г. Томска от 13 июня 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Витошкиной Наталии Васильевны - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
