Дата принятия: 15 августа 2019г.
Номер документа: 33а-2963/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 августа 2019 года Дело N 33а-2963/2019
15 августа 2019 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Смирновой Л.А.
и судей Окуневой Л.А., Шелахаевой Е.М.,
при секретаре Будановой Н.С.,
заслушала в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Окуневой Л.А. дело по апелляционной жалобе Косыркиной О.Н. на решение Первомайского районного суда г. Пензы от 14 июня 2019 г., которым постановлено:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к Косыркиной О.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с Косыркиной О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Пензы, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы (г. Пенза, ул. Куйбышева, 13, ОГРН 1095803999999 от 27.12.2004) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>руб. и пени в размере <данные изъяты>руб.
Взыскать с Косыркиной О.Н. государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. в доход федерального бюджета.
Проверив материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика Косыркиной О.Н., поддержавшей апелляционную жалобу, представителя административного истца ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы по доверенности Мерзликиной И.Н., просившей решение оставить без изменения, судебная коллегия
установила:
по данным Управления Росреестра Пензенской области за Косыркиной О.Н. зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество: на квартиру по адресу: <адрес> (с 22.07.2002 по настоящее время), на квартиру по адресу: <адрес> (с 30.03.2011 по 29.04.2016), на жилой дом по адресу: <адрес> ( 05.10.1999 по настоящее время), на гараж по адресу: <адрес> (с 18.01.2016 по настоящее время).
Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Косыркиной О.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, ссылаясь на то, что ей за 2014, 2015, 2016 годы был исчислен налог на имущество физических лиц и направлены соответствующие налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок на сумму недоимки начислена пеня и направлены требования в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которые в добровольном порядке не исполнены. Сумма недоимки по налогу составляет <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района г. Пензы от 6 ноября 2018 г. о взыскании с Косыркиной О.Н. задолженности по налогу на имущество и пени отменен на основании поступивших возражений относительно его исполнения.
С учетом изложенного ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы просит взыскать с Косыркиной О.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
Первомайский районный суд г. Пензы постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Косыркина О.Н. просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное, поскольку все налоги она оплачивала в полном объеме и в установленные сроки в соответствии с поступившими налоговыми уведомлениями. Судом не учтено, что она с 2016 года освобождена от уплаты налога как пенсионер, однако ей снова присылают налоговые уведомления.
В письменных возражениях на жалобу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, заслушав объяснения, исследовав материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Удовлетворяя иск, суд признал установленным и исходил из того, что требование о взыскании налога на имущество физических лиц и пени соответствует нормам законодательства о налогах и сборах, подтверждено материалами дела и подлежит удовлетворению на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные выводы суда, по мнению судебной коллегии, являются правильными, основанными на собранных по делу и правильно оцененных доказательствах, соответствуют нормам действующего законодательства.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
До 1 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировались Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1).
С 1 января 2015 г. в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ от 04.10.2014, то есть до 1 января 2015 г.
На основании статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Аналогичные положения закреплены в статьях 400 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер ставок налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 (в редакции от 02.11.2013) на территории г. Пензы в 2014 году был установлен Решением Пензенской городской Демы от 28.10.2005 г. N 218-15/4 "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции от 29.11.2013 г.) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах: в части для жилых помещений, жилых строений до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,7 процента; свыше 1000 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей (включительно) - 1,4 процента.
С 1 января 2015 г. на основании требований статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (до 23.11.2015 - с 1 октября года следующего за истекшим налоговым периодом).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов дела следует, что 14 июля 2015 г. в адрес Косыркиной О.Н. было направлено налоговое уведомление NN об уплате в срок до 1 октября 2015 г., в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленного за квартиру по <адрес> исходя из инвентаризационной стоимости по ставке 0,7% в размере <данные изъяты> руб. (л.д.13). С ноября 2015 года Косыркиной О.Н. как пенсионеру налоговой инспекцией представлена налоговая льгота и с указанного времени налог за данный объект ей не начисляется.
В соответствии с налоговым уведомлением NN Инспекцией ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (по месту регистрации объекта налогообложения) исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в отношении принадлежащей Косыркиной О.Н. квартиры по <адрес> исходя из инвентаризационной стоимости квартиры по ставке 0,1% в размере <данные изъяты> руб. (л.д.68). Уплаченная налогоплательщиком по данному налоговому уведомлению сумма частично в размере <данные изъяты> руб. была направлена на погашение ранее образовавшейся задолженности, а <данные изъяты> руб. зачтены в счет оплаты налога за 2014 год, в связи с чем недоимка по налогу за данную квартиру за 2014 год составила <данные изъяты> руб. На указанную сумму недоимки начислены пени за период с 06.11.2014 по 01.02.2015 в размере <данные изъяты> руб., за период с 02.02.2015 по 01.10.2015 в размере <данные изъяты>., о чем направлены соответствующие требования NN (л.д.17) и NN по сроку уплаты до 6 апреля 2015 г. и 27 января 2016 г. соответственно. Данные требования не были исполнены в полном объеме в части пени.
30 января 2017 г. данная задолженность была передана в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (по месту регистрации налогоплательщика).
В связи с объединением лицевых счетов налогоплательщика и поступлением в налоговую инспекцию Первомайского района сведений о наличии в собственности Косыркиной О.Н. квартиры по <адрес>, изменилась суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, что повлекло перерасчет налога по данному объекту за три предшествующих периода (2014-2016 гг.) ввиду увеличения ставки налога.
Данный перерасчет указан в налоговом уведомлении NN от 21.09.2017 ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить в срок до 1 декабря 2017 г. налог на имущество физических лиц за 2014 год в отношении квартиры по <адрес> по ставке 1,4% в размере <данные изъяты> руб. (в соответствии с произведенным перерасчетом), за 2015 год в отношении квартиры по <адрес> (с учетом льготы за 2 месяца) в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в отношении квартиры по <адрес> - <данные изъяты> руб. и жилого дома в <адрес>. - <данные изъяты> руб.
С учетом перерасчета и произведенной административным ответчиком оплаты в размере <данные изъяты> руб. сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы составила <данные изъяты> руб., что подтверждается выпиской по лицевому счету.
На указанную сумму задолженности начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 и в адрес Косыркиной О.Н. направлено требование NN по состоянию на 26 февраля 2018 г. с предложением уплатить сумму задолженности по налогу <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. в срок до 6 апреля 2018 г. (л.д.21). Данное требование не было исполнено.
Поскольку по требованиям NN на сумму <данные изъяты> руб., NN на сумму <данные изъяты> руб., NN на сумму <данные изъяты> руб. сумма не была уплачена в полном объеме, общая сумма задолженности составила по налогу <данные изъяты> руб., по пени - <данные изъяты> руб., то есть не превысила 3000 руб., трехлетний срок в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 6 апреля 2018 г., следовательно, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по всем неисполненным требованиям заканчивался 6 октября 2018 г.
С таким заявлением налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Первомайского района г. Пензы 26 июля 2018 г., о чем имеется соответствующая подпись секретаря мирового судьи (л.д.34), то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Вынесенный по заявлению судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени был отменен на основании заявления Косыркиной О.Н. определением мирового судьи N 3 Первомайского района г. Пензы 23 ноября 2018 г.
С настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени налоговая инспекция обратилась в районный суд 29 апреля 2019 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы, суд первой инстанции, проверив порядок взыскания налогов, штрафа, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требований, сроки обращения в суд, пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов за 2014, 2015, 2016 годы, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов, пени не исполнена, доказательств уплаты налога и пени в полном объеме за указанный период не представлено.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, данные выводы являются правильными, основаны на материалах дела.
Доводы жалобы о том, что налоги уплачены Косыркиной О.Н. в полном объеме и задолженности не имеется, не основаны на материалах дела и представленных сторонами в суд апелляционной инстанции письменных доказательств, а поэтому не влекут отмену решения суда.
Выводы суда мотивированы, основаны на полно и всесторонне исследованных обстоятельствах дела, материальный закон применен и истолкован судом правильно.
При таких обстоятельствах оснований для отмены решения не имеется.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Первомайского районного суда г. Пензы от 14 июня 2019 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Косыркиной О.Н. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
