Дата принятия: 07 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-2947/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 апреля 2021 года Дело N 33а-2947/2021
г. Нижний Новгород 7 апреля 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе
председательствующего судьи Самарцевой В.В.,
судей Гущевой Н.В., Жилкина А.М.,
при секретаре судебного заседания Мословой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке апелляционного производства по докладу судьи Гущевой Н.В. административное дело по апелляционной жалобе Дорониной Натальи Алексеевны на решение Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 23 июля 2020 г. по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Нижегородской области к Дорониной Н.А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Нижегородской области (далее - Инспекция) обратилась в Краснобаковский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к Дорониной Н.А. о взыскании задолженности по налогам, а именно:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере <данные изъяты>, в т.ч. за 2017 г. - <данные изъяты>, за 2018 г. - <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> в период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 г. в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> в период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г., с 04.02.2019 г. по 09.07.2019 г.,
а всего на общую сумму <данные изъяты>
В обоснование требований административный истец указал, что Доронина Н.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции, является налогоплательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером [номер], расположенный [адрес].
Также, Доронина Н.А. имеет в собственности объекты недвижимого имущества:
- квартира, кадастровый номер [номер], [адрес], дата регистрации владения: 15.03.2004 г.;
- квартира, кадастровый номер [номер], [адрес], дата регистрации владения: 22.09.2008 г.;
- иные строения, помещения и сооружения (магазин), кадастровый номер [номер], [адрес], дата регистрации владения: 17.05.2011 г., и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление [номер] от 15.08.2019 г., затем выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 10.07.2019 г. [номер], от 24.12.2019 г. [номер], с указанием срока уплаты - до 01.11.2019 г., до 03.02.2020 г.
Мировым судьей судебного участка N 1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области 25.03.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Дорониной Н.А. задолженности по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> (дело N 2а-287/2020).
По заявлению Дорониной Н.А. определением от 06.04.2020 судебный приказ был отменен.
Решением Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 23 июля 2020 г. административное исковое заявление Инспекции удовлетворено в полном объеме.
Не согласившись с принятым решением суда, Доронина Н.А. обратилась в Нижегородский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований.
От представителя Межрайонной ИФНС N 5 по Нижегородской области поступило ходатайство о замене административного истца по данному делу - Межрайонной ИФНС N 8 по Нижегородской области на Межрайонную ИФНС России N 5 по Нижегородской области в связи с реорганизацией; также, просит рассмотреть дело без участия налогового органа.
Определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда произведена замена административного истца - Межрайонной ИФНС России N 8 по Нижегородской области на правопреемника - Межрайонную ИФНС России N 5 по Нижегородской области.
Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
В соответствии со ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение суда на предмет законности и обоснованности, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда оснований для удовлетворения жалобы и отмены решения Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 23 июля 2020 г. не находит.
В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, и установлено судом, Доронина Н.А. в спорный период (2018 г.) являлась собственником земельного участка с кадастровым номером [номер], расположенным [адрес].
В соответствии со статьями 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) Доронина Н.А. является налогоплательщиком земельного налога.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Решением Чащихинского сельсовета Краснобаковского района Нижегородской области от 24.12.2015 N 31 "Об установлении земельного налога" на территории Чащихинского сельсовета, в состав которого входит д.Афанасиха, где находится земельный участок административного ответчика, введен земельный налог и установлены соответствующие ставки налога:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Исходя из установленных ставок, Дорониной Н.А. за 2018 год был начислен земельный налог в размере <данные изъяты>
Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который для земельного налога устанавливается как календарный год (ст.393 НК РФ).
Также, в спорный период (2017-2018 гг.) Доронина Н.А. являлась собственником имущества:
- квартира, кадастровый номер [номер], [адрес], дата регистрации владения: 15.03.2004 г.;
- квартира, кадастровый номер [номер], [адрес], дата регистрации владения: 22.09.2008 г.;
- иные строения, помещения и сооружения (магазин), кадастровый номер [номер], [адрес], дата регистрации владения: 17.05.2011 г.
С 01 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст.ст.400, 401 НК РФ Доронина Н.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ суммы налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Как следует из материалов дела, и установлено судом, принадлежащий Дорониной Н.А. объект недвижимого имущества, находящийся [адрес] включен в Перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области от 30.09.2016 г. N 326-13-303/16 на 2017 г., и в Перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области от 14.09.2017 г. N 326-13-463/17 на 2018 г.
В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в указанные Перечни, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Ставка налога на имущество в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ составляет 2 процента (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Согласно информации, поступившей от ФГБУ "Федеральная кадастровая палата" Управление Росреестра по Нижегородской области, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым номером [номер], расположенного [адрес], составляет <данные изъяты>
В связи с этим, данная кадастровая стоимость была применена для расчета налога на имущество за 2017 г. и 2018 г.
Сумма налога на имущество за 2017 г. в отношении указанного объекта составила <данные изъяты>, за 2018 г. - <данные изъяты>
В отношении квартиры, находящейся [адрес], за 2018 г. был исчислен налог на имущество в размере <данные изъяты>
В отношении квартиры, находящейся [адрес], за 2018 г. был исчислен налог на имущество в размере <данные изъяты>
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно налоговому уведомлению от 15.08.2019 [номер] Дорониной Н.А. начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере <данные изъяты>, произведен перерасчет налога за 2017 г. в размере <данные изъяты>, а также начислен земельный налог за период 2018 г. в размере <данные изъяты> (л.д.11-12).
Налоговое уведомление было направлено Дорониной Н.А. 23.08.2019 (л.д.13).
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям статьи 69 названного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать, в том числе сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (пункт 4).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, Дорониной Н.А. было направлено требование [номер] от 10.07.2019, а также требование [номер] от 24.12.2019 с предложением уплатить сумму недоимки по налогам и пени в добровольном порядке в срок до 01.11.2019 и до 03.02.2020, соответственно (л.д.14,18). Требования были направлены Дорониной Н.А. 23.08.2019 (л.д.17) и 24.12.2019 (л.д.20).
Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Указанный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, с Дорониной Н.А. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты>, срок исполнения требования [номер] от 24.12.2019 истек 03.02.2020.
25.03.2020 мировым судьей судебного участка N 1 Краснобаковского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Дорониной Н.А. задолженности по налогам. По заявлению Дорониной Н.А. определением от 06.04.2020 судебный приказ был отменен (л.д.6). Административное исковое заявление в Краснобаковский районный суд Инспекцией подано 27.05.2020.
Проанализировав вышеприведенные нормы законодательства, и применив их к обстоятельствам данного дела, суд первой инстанции пришел к обоснованным выводам, что административное исковое заявление к Дорониной Н.А. подано полномочным органом, при наличии неисполненных требований об уплате задолженности по налогам и пени, в установленный законом срок.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, им дана надлежащая оценка, с которой судебная коллегия соглашается.
Расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов обоснованно признаны судом верными.
Довод административного ответчика, что административным истцом оставлено без внимания то обстоятельство, что объект недвижимого имущества по адресу: Нижегородская область, Краснобаковский район, д.Афанасиха, ул.Береговая, д.9, является не магазином, а жилым домом, и земельный участок под ним является земельным участком под жилым домом, не состоятелен.
Как указывалось выше, объект недвижимого имущества [адрес], был включен в Перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области от 30.09.2016 г. N 326-13-303/16 на 2017 г. и в Перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области от 14.09.2017 г. N 326-13-463/17 на 2018 г.
В случае включения объекта в названные Перечни ставка налога составляет 2 процента (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером [номер] обоснованно Инспекцией была исчислена исходя из налоговой ставки 2 процента.
Расчет земельного налога был произведен исходя из ставки, установленной, как указывалось выше, решением Чащихинского сельсовета Краснобаковского района Нижегородской области от 24.12.2015 N 31, и кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая в соответствии со сведениями ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" в период с 01.01.2016 по 01.11.2018 составляла <данные изъяты>, а с 01.11.2018 - <данные изъяты>
Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции при разрешении спора правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, применены нормы материального и процессуального права, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам.
Поскольку нарушений норм материального и процессуального права судом не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, не имеется.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 23 июля 2020 г. по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Дорониной Натальи Алексеевны оставить без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать в порядке кассационного производства судебные акты, состоявшиеся по делу, в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу через суд первой инстанции.
В окончательной форме апелляционное определение принято 9 апреля 2021 года.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
