Дата принятия: 05 октября 2020г.
Номер документа: 33а-2931/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 октября 2020 года Дело N 33а-2931/2020
05 октября 2020 года судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Долбнина А.И.
судей Жуковой Н.Н. и Федосовой Н.Н.
рассмотрела в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело 2а-2088\2020 по апелляционной жалобе административного истца ИФНС России по г. Курску на решение Советского районного суда г.Липецка от 14 июля 2020 года, которым постановлено:
В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Курску к Фарафошиной Тамаре Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014г., 2016г. в размере 2030 руб., пени в размере 28,18 руб. - отказать.
Заслушав доклад судьи Жуковой Н.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Фарафошиной Т.А., в котором с учетом уточненных требований просила взыскать задолженность по налогу на имущество за 2014г., 2016г. в размере 2030 руб., пени в размере 28,18 руб.
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что в собственностиФарафошиной Т.А.находится квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес> а следовательно, она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.
В адрес ответчика были направлены налоговые уведомление и требование об уплате указанного налога, которые ею исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция просит взыскать недоимку и пеню в судебном порядке.
В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Курску и административный ответчик Фарафошина Т.А. не явились, были извещены надлежащим образом и своевременно.
Суд постановилрешение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе административный истец ИФНС России по г. Курску просит отменить решение, ссылаясь на то, что:
налоговый орган направлял Фарафошиной Т.А.заказным письмом с уведомлением требование об уплате налогов N 94210 от 19.11.2015г., что подтверждается данными с сайта ФГУП "Почта России" (почтовый идентификатор 100792622363);
налоговой инспекцией соблюдены процедура и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014,2016гг.;
использование льгот носит заявительный характер; беззаявительный порядок предоставления льготы применяется к правоотношениям, возникшим с налогового периода 2018 года.
В связи с неявкой сторон в судебное заседание судебная коллегия рассмотрела данное дело в силу ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного производства) и оснований для отмены или изменения решения суда не находит.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с положениями ст.69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).
Поскольку в иске заявлены требования об уплате недоимки по НИФЛ за 2014 г. к данным правоотношениям применяются как положения НК РФ, так и Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ, положения которой применяются к правоотношениям по взысканию НИФЛ за 2017 г.
Кроме того, на рассматриваемые правоотношения распространяется решение Курского городского собрания от 25.11.2001 г. "Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц".
Как с ранее действующим законодательством (ст.4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" ), так и в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
В период рассматриваемых правоотношений применение имеющейся льготы носило заявительный характер.
Как следует из материалов дела, в собственностиФарафошиной Т.А.находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>
28.03.2015 Фарафошиной Т.А налоговым уведомлением N N был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 787 рублей (л.д.67), которое получено налогоплательщиком 05.06.2015 г.(л.д.68).
19.11.2015г. Фарафошиной Т.А. было выставлено требование N N об уплате налога на сумму 787 руб., пени в размере 212,39 руб., с предоставлением срока оплаты до 31.12.2015г. (л.д.69), которое отправлено налогоплательщику (л.д.108)
20.07.2017г. Фарафошиной Т.А. в налоговом уведомлении N N начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 1243 руб. (л.д.46).
Направление подтверждается списком N N (л.д.43)
22.02.2018г. Фарафошиной Т.А. было выставлено требование N N об уплате налога на сумму 1243 руб., пени 26,56 руб., с предоставлением срока оплаты до 05.04.2018г. (л.д.56)
Направление подтверждается списком N N (л.д.60)
Таким образом, налоговым органом в этой части соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанных налогов, поэтому вывод суда о несоблюдении этого порядка в отношении НИФЛ за 2014 г. является необоснованным.
В тоже время, помимо указанного порядка взыскания имущественных налогов, налоговым законодательством предусмотрен и срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по данным видам налогов.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно исковому заявлению, требования заявлены о взыскании недоимки по НИФЛ за 2014, 2016 годы и пени, общая сумма которых составляет менее 3000 руб.
С заявлением к мировому судье налоговый орган о взыскании данной суммы обратился с соблюдением срока, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (март 2019г.).
В тоже время, как следует из представленных в Липецкий областной суд документов, у Фарафошиной Т.А. на момент предъявления указанного заявления мировому судье имелась задолженность по недоимке по НИФЛ за 2015 г. и пени на общую сумму 1107 руб.85 коп. по налоговому уведомлению N N от 29.09.2016 г. и требованию N N от 06.02.2017 г., срок исполнения которого указан до 17.03.2017 г.
Таким образом, налоговым органом в нарушение абз.3 п.1 ст.48 НК РФ указанная сумма не была включена в сумму задолженности по налогам, предъявленную ко взысканию мировому судье в марте 2019 г., а после отмены судебного приказа - в районный суд.
С учетом суммы задолженности за 2015 г., общая сумма задолженности Фарафошиной Т.А. по налогам и пени за 2014-2016 гг. превысила 3000 руб. (787 руб. + 212,39 руб. + 1084 руб. + 23,85 руб. + 1243+26,56 = 3376 руб.80 коп.) с 05.04.2018 г. при неисполнении Фарафошиной Т.А. требования N N об уплате налога на сумму 1243 руб. и пени- 26,56 руб., с предоставленным сроком оплаты до 05.04.2018г. (л.д.56)
Так как с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности налоговый орган обратился без учета задолженности за 2015 г., которая должна была быть учтена при обращении в суд, скрыв наличие этой задолженности, то срок обращения в суд необходимо исчислять с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ.
Поскольку сумма задолженности с 05.04.2018 г. превысила 3000 руб., то с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб., то есть, до 06.10.2018 г.
Таким образом, обратившись к мировому судье в марте 2019 г. налоговый орган пропустил срок, установленный абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, не представив уважительных причин его пропуска.
Несоблюдение налоговым органом срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении его требований.(ч.8 ст.219 КАС РФ).
Кроме того, учитывая, что квартира перешла в собственность Фарафошиной Т.А. в 2003 г., а пенсионером по старости она является с 1990 г., и за указанный длительный период доказательств тому, что Фарафошиной Т.А. направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога за квартиру, а также предъявлялись иски в суд в связи с наличием недоимки по налогу налоговый орган не представил, как не представил и доказательств тому, когда ему стало известно о праве собственности Фарафошиной Т.А. на данную квартиру, судебная коллегия полагает, что налоговый орган не опроверг доводов ответчика о том, что документы о наличии у нее льготы по уплате налога представлялись в налоговый орган, в связи с чем, налог ранее с нее не взыскивался.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия соглашается и с выводом суда о том, что за указанный период Фарафошина Т.А. имеет право на применение льготы по НИФЛ в связи с нахождением на пенсии.
С учетом вышеизложенного, судебная коллегия полагает решение суда законным и обоснованным. Оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь статьями 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Советского районного суда г.Липецка от 14 июля 2020 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного истца ИФНС России по г. Курску - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Советский районный суд г.Липецка в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
