Определение Судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 18 июня 2020 года №33а-2925/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 июня 2020 года Дело N 33а-2925/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Чаплыгиной Т.В.,
судей Соболевой И.В., Шмидт Т.Е.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Кузьминой Т.Ю. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 8 по Саратовской области (далее - МИФНС N 8), Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 20 по Саратовской области (далее - МИФНС N 20) о признании требования незаконным,
по апелляционной жалобе Кузьминой Т.Ю. на решение Волжского районного суда города Саратова от 29 января 2020 года, которым в удовлетворении административных исковых требований отказано.
Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., объяснения Кузьминой Т.Ю., поддержавшей апелляционную жалобу, возражения представителей МИФНС N 8 Бергалиевой Г.Ш. и МИФНС N 20 Кропочевой К.В., Управления ФНС России по Саратовской области Масенковой Е.А., возражавших против удовлетворения жалобы, обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия
установила:
истец обратилась с указанными исковыми требованиями, мотивируя их тем, что 05 августа 2019 года МИФНС N 8 направила в адрес истца требование N 53024 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 31 июля 2019 года. Согласно данному требованию за Кузьминой Т.Ю. имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 43 967 руб. 61 коп., а также задолженность по пеням в размере 318 руб. 03 коп. Общая задолженность на 31 июля 2019 года составляет 44 286 руб. Не согласившись с правомерностью данного требования, 19 сентября 2019 года истец подала жалобу на требование в Управление ФНС РФ по Саратовской области. Решением N 15-17/020548 УФНС РФ по Саратовской области от 09 октября 2019 года отказано в удовлетворении поданной жалобы. Истец считает, что требование N 53024 Межрайонной ИНФС РФ N 8 по Саратовской области, а также решение N 15-17/020548 УФНС РФ по Саратовской области от 09 октября 2019 года незаконные. Истец указывала, что в ходе осуществления предпринимательской деятельности она применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы минус расходы". Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поданной за 2018 год, прибыль за 2018 год от предпринимательской деятельности составила 123 407 руб., что не превышает 300 000 руб. за год. Все установленные законом фиксированные платежи на ОПС и ОМС были внесены в полном объеме в надлежащие сроки. Считает неправомерным исчисление страховых взносов, исходя из всей суммы доходов, полученных за спорный период, без учета произведенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов, поскольку такое исчисление приводит к возложению на истца бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерного результатам ее экономической деятельности. Расчетная база для обложения страховыми взносами по ОПС должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Решением Волжского районного суда города Саратова от 29 января 2020 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.
Кузьмина Т.Ю. не согласна с решение районного суда, просит его отменить, указывает, что выводы суда противоречат фактическим обстоятельствам дела, решение противоречит сложившейся судебной практике, на которую указывает в жалобе, в том числе принятому 30 января 2020 года за N 10-О Определению Конституционного Суда РФ.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Суд первой инстанции, принял во внимание выше изложенное, руководствуясь изложенными в решении суда нормами закона, установив, что Кузьмина Т.Ю. с 25 ноября 2016 года по 24 сентября 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем и в отношении нее применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), учитывая, что в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период, и расходы, предусмотренные статьёй 346.16 Кодекса, в этом случае не учитываются, пришел к выводу о правомерности действий ответчика и необоснованности иска.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.
Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.
При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.
Довод жалобы со ссылкой на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 10-О, отмену законного и обоснованного решения суда первой инстанции повлечь не может, поскольку как следует из материалов дела, истец, являясь индивидуальным предпринимателем, налог на доходы физических лиц не уплачивает. Как разъяснил Конституционный Суд РФ, действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (пункт 3 статьи 420 и пункт 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.
Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и т.д.).
Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.
Таким образом, разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Волжского районного суда города Саратова от 29 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Кузьминой Т.Ю. ? без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка