Дата принятия: 20 июня 2018г.
Номер документа: 33а-2843/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 июня 2018 года Дело N 33а-2843/2018
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего Кулешовой Е.А.,
судей Быстровой М.А., Шубина Д.В.,
при секретаре Протас И.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Кузнецовой Т.Г. на решение Гурьевского районного суда Калининградской области от 22 марта 2018 года, которым отказано в удовлетворении заявленного Кузнецовой Татьяной Геннадьевной административного иска к Межрайонной ИФНС N 10 по Калининградской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в не исчислении налога на имущество физического лица и не направлении налогоплательщику налогового уведомления в установленный законом срок, взыскании компенсации морального вреда.
Заслушав доклад судьи Кулешовой Е.А., объяснения представителя Кузнецовой Т.Г. Пинтийской А.И., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, возражения представителей Межрайонной ИФНС N 10 по Калининградской области Белик Д.Ф. и Управления ФНС России по Калининградской области Сурайкиной В.С., полагавших решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Кузнецова Т.Г. обратилась с административным иском к Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области (далее - МИ ФНС N 10), в котором просит признать незаконным бездействие, выразившееся в не исчислении налога на имущество - квартиру N по адресу: <адрес>, кадастровый номер N за 2016 год и не направлении ей налогового уведомления в установленный законом срок до 01 ноября 2017 года; взыскать компенсацию морального вреда за незаконное бездействие в размере 200000 рублей.
Суд постановилизложенное выше решение.
В апелляционной жалобе Кузнецова Т.Г. просит решение суда отменить, полагая его незаконным, необоснованным, настаивая на доводах административного иска.
Проверив законность и обоснованность решения с учётом доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает решение суда подлежащим оставлению без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Судом установлено, что Кузнецова Т.Г. на основании договора приватизации от 16 марта 1994 года, заключённого с администрацией Зеленоградского района Калининградской области, является собственником квартиры N, общей площадью <данные изъяты> кв.м., жилой площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной в доме N по <адрес>.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 01 сентября 2017 года государственная регистрация права собственности Кузнецовой Т.Г. на данную квартиру была произведена в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области 27 февраля 2017 года, номер регистрации: N. Кадастровый номер присвоен данному объекту недвижимости 01 декабря 2016 года.
По вопросу начисления налогов за спорный период Кузнецова Т.Г. неоднократно обращалась с заявлениями в адрес налоговой инспекции.
В адресованном МИ ФНС N 10 по Калининградской области заявлении от 06 февраля 2017 года Кузнецова Т.Г. просила внести изменения в технические характеристики принадлежащей ей квартиры и начислить налог на имущество за 2015 и 2016 годы.
21 февраля 2017 года Кузнецова Т.Г. повторно обратилась с жалобой аналогичного содержания в МИ ФНС России N 10 по Калининградской области.
21 апреля 2017 года Кузнецова Т.Г. обратилась с заявлением в прокуратуру Калининградской области по поводу не начисления ей налога на имущество за 2015 и 2016 годы.
Указанные обращения Кузнецовой Т.Г. налоговым органом были рассмотрены и на них были даны мотивированные ответы, датированные 10 февраля 2017 года, 21 февраля 2017 года и 19 мая 2017 года, из которых следует, что инспекцией направлен запрос в регистрирующие органы для уточнения сведений, указанных в сообщении, после подтверждения которых будет рассмотрен вопрос о начислении налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года, с учётом того, что налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно вносить в базу данных сведения о правах на объекты, а также в связи с переходом на новый программный комплекс.
В ответе от 02 июня 2017 года, адресованном прокурору Гурьевского района Калининградской области и Кузнецовой Т.Г., УФНС России по Калининградской области сообщило, что МИ ФНС России N 10 по Калининградской области устранила ошибку в постановке на налоговый учет квартиры и исчислила налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 202 рубля по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, о чём в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N от 31 мая 2017 года.
02 ноября 2017 года Кузнецова Т.Г. обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Калининградской области на незаконное бездействие налогового органа.
В рамках рассмотрения указанной жалобы административным ответчиком 06 декабря 2017 года было произведено начисление налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером N и сформировано уведомление N по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 366 рублей, которое в адрес Кузнецовой Т.Г. было направлено 07 декабря 2017 года.
Из объяснений МИ ФНС N 10 по Калининградской области следует, что за 2016 год расчёт налога на имущество произведён 11 июля 2017 года в соответствии с Законом Калининградской области "Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц" N 467 от 25 ноября 2015 года.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Принадлежащая Кузнецовой Т.Г. квартира в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ является объектом налогообложения.
Согласно требованиям, установленным ст.ст. 402, 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление налога на имущество физических лиц до вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 04 октября 2014 года осуществлялось в соответствии с законом РФ от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц".
С 01 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определялась исходя из их инвентаризационной стоимости.
Данные обстоятельства нашли подтверждение, в том числе в налоговом уведомлении N от 05 апреля 2015 года и в налоговом уведомлении N от 31 мая 2017 года, адресованных Кузнецовой Т.Г.
Статьей 1 Закона Калининградской области N 467 "Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц" от 25 ноября 2015 года, принятого Калининградской областной Думой 12 ноября 2015 года, установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.
Таким образом, после принятия указанного Закона расчёт налога на имущество физических лиц налоговыми органами производится в соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ, с учётом положений ст. 403 НК РФ.
Частями 1 и 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03 сентября 2010 года N ММВ-27-11/9/37, а также Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объёме сведений, сформированных за предшествующий год.
Как видно из материалов дела, административным ответчиком первоначально налог на имущество за один месяц - декабрь 2016 года был исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с кадастровым номером N, поставленного на кадастровый учёт 01 декабря 2016 года, по формуле, изложенной в пункте 8 ст. 408 НК РФ, с учётом положений пункта 9 ст. 408 НК РФ.
В результате, налог на имущество физических лиц за 2016 год за данный объект налогообложения составил 85 рублей.
В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ.
Таким образом, налоговое уведомление на уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года не направлялось налоговым органом налогоплательщику Кузнецовой Т.Г. ни одним из способов, перечисленных в п. 4 ст. 52 НК РФ, что согласуется с вышеприведёнными положениями закона, так как сумма исчисленного налога составила менее 100 рублей.
Судом также установлено, что после произведённой корректировки даты применения кадастровой стоимости, административным ответчиком 06 декабря 2017 года был произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года, сумма к уплате составила 366 рублей. Кроме того, налоговым органом было сформировано сводное налоговое уведомление N 49491226 со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 09 февраля 2018 года.
Кузнецова Т.Г. в соответствии с этим налоговым уведомлением 25 декабря 2017 года реализовала свою обязанность по уплате налога, что подтверждается квитанцией.
Изложенные установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что действия (бездействие) административного ответчика по начислению налога на имущество были связаны с кадастровым учётом принадлежащего Кузнецовой Т.Г. объекта недвижимости, осуществление которого не относится к компетенции налогового органа.
Пунктом 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ установлено, что по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
В силу ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
В иных случаях, в том числе связанных с причинением материального вреда имуществу гражданина, компенсация морального вреда может иметь место лишь при наличии прямого указания об этом в законе.
Отказывая в удовлетворении административных исковых требований Кузнецовой Т.Г., суд первой инстанции правильно исходил из того, что не направление и несвоевременное направление ей налогового уведомления не повлекло нарушения каких-либо её прав и законных интересов, личных неимущественных прав либо иных нематериальных благ.
С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что решение суда отвечает требованиям закона, нарушений со стороны суда первой инстанции норм материального и процессуального права не установлено, оснований для отмены судебного постановления не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Гурьевского районного суда Калининградской области от 22 марта 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
