Определение Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 23 сентября 2020 года №33а-2824/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТВЕРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 23 сентября 2020 года Дело N 33а-2824/2020
Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,
судей Васильевой Т.Н. и Пержуковой Л.В.
при секретаре судебного заседания Османовой Т.Л.
по докладу судьи Пержуковой Л.В.
рассмотрела дело по апелляционной жалобе Шатровой С.Л. на решение Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 03.07.2020 по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области к Шатровой С.Л. о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы, которым постановлено:
"Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области к Шатровой С.Л. о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы удовлетворить.
Взыскать с Шатровой С.Л., ИНН N, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области 144406 (сто сорок четыре тысячи четыреста шесть) руб. 15 коп., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 813 (две тысячи восемьсот тринадцать) руб. 57 коп. за периоды с 29.11.2017 по 07.07.2019, с 19.12.2017 по 07.07.2019, с 18.12.2018 по 07.07.2019 и с 08.07.2019 по 09.07.2019; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 141592 (сто сорок одна тысяча пятьсот девяносто два) руб. 58 коп. за периоды с 29.11.2017 по 07.07.2019, с 19.12.2017 по 07.07.2019, с 18.12.2018 по 07.07.2019 и с 08.07.2019 по 09.07.2019.
Взыскать с Шатровой С.Л. в доход муниципального образования Западнодвинский район Тверской области государственную пошлину в размере 4088 (четыре тысячи восемьдесят восемь) руб. 12 коп.".
Судебная коллегия
установила:
05.06.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области обратилась в суд с выше приведенным административным исковым заявлением к Шатровой С.Л.
В обоснование заявленных требований указано, что Шатрова С.Л. имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:
- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- прирельсовый склад площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер N, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- здание производственного блока площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер N, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- проходная площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый номер N, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом административному ответчику по сроку уплаты 01.10.2015 был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 377635 руб., который частично уплачен налогоплательщиком в общей сумме 20889,73 руб. с нарушением установленного срока (01.10.2015), в связи с чем рассчитаны пени в сумме 54933,50 руб. за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 и в сумме 178,37 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
По сроку уплаты 01.12.2016 начислен земельный налог за 2015 год в сумме 377635 руб., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем рассчитаны пени в сумме 55701,16 руб. за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 и в сумме 188,82 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
По сроку уплаты 01.12.2017 Шатровой С.Л. начислен земельный налог за 2016 год в сумме 157076 руб., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем рассчитаны пени в сумме 22307,42 руб. за период с 19.12.2017 по 07.07.2019 и в сумме 78,54 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
По сроку уплаты 03.12.2018 Шатровой С.Л. начислен земельный налог за 2017 год в сумме 157076 руб., который частично уплачен налогоплательщиком в общей сумме 1250,10 руб. с нарушением установленного срока, в связи с чем рассчитаны пени в сумме 8126,86 руб. за период с 18.12.2018 по 07.07.2019 и в сумме 77,91 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
Кроме того, Шатровой С.Л. по сроку уплаты 01.10.2015 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19685 руб., который частично уплачен налогоплательщиком в общей сумме 10248,94 руб. с нарушением установленного срока, в связи с чем рассчитаны пени в сумме 1620,97 руб. за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 и в сумме 04,72 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
По сроку уплаты 01.12.2017 Шатровой С.Л. начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 6895 руб., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем рассчитаны пени в сумме 979,19 руб. за период с 19.12.2017 по 07.07.2019 и в сумме 03,44 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
По сроку уплаты 03.12.2018 Шатровой С.Л. начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3909 руб., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем рассчитаны пени в сумме 203,30 руб. за период с 18.12.2018 по 07.07.2019 и в сумме 01,95 руб. за период с 08.07.2019 по 09.07.2019.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.07.2019 N и от 10.07.2019 N, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.
Указанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа переданы налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Вынесенный 17.01.2020 судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени определением мирового судьи судебного участка N 14, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка N 15 Тверской области, от 21.02.2020 отменен.
До настоящего времени задолженность по налогам и пени в общей сумме 144406,15 руб. административным ответчиком не уплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик Шатрова С.Л., будучи надлежащим образом извещённой о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявила.
Судом было принято решение, резолютивная часть которого приведена выше.
В апелляционной жалобе Шатрова С.Л. ставит вопрос об отмене решения суда и принятии нового.
В обоснование доводов жалобы указано, что на момент предъявления административного искового заявления в суд действовал Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым предусмотрено списание налоговой задолженности для налогоплательщиков физических лиц, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующей суммы пени, начисленной на указанную задолженность.
26.02.2018 Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области вынесено решение в отношении Шатровой С.Л. о признании безнадежной ко взысканию с неё недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу по состоянию на 01.01.2015 в размере 410000 руб. и начисленной пени в сумме 128000 руб., списание задолженности произошло за 2010-2014 годы.
По настоящему делу инспекцией произведен расчет пени на задолженность по налогам за 2014 год, которая была ею же списана.
В поданных на апелляционную возражениях налоговая инспекция указала, что обязанность по уплате налогов за 2014 год у Шатровой С.Л. на 01.01.2015 не возникла, следовательно, пени, рассчитанные на недоимку по налогам за 2014 год, списанию не подлежали. С учетом изложенного решение суда считает законным и обоснованным, а жалобу - не подлежащей удовлетворению.
Участвующие в деле лица, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, своих представителей не направили.
На основании ч. 7 ст. 150, ч. 1 ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и поступивших на неё возражений, судебная коллегия пришла к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Требования по состоянию на 08.07.2019 со сроком уплаты до 25.10.2019 и по состоянию на 10.07.2019 со сроком уплаты до 28.10.2019 в совокупности с приложенными к ним расчетами пеней подтверждают, что административному ответчику предъявлены ко взысканию в рамках настоящего дела пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2813,57 руб. за периоды с 29.11.2017 по 07.07.2019, с 19.12.2017 по 07.07.2019, с 18.12.2018 по 07.07.2019 и с 08.07.2019 по 09.07.2019; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 141592,58 руб. за периоды с 29.11.2017 по 07.07.2019, с 19.12.2017 по 07.07.2019, с 18.12.2018 по 07.07.2019 и с 08.07.2019 по 09.07.2019, всего в сумме 144406.15 руб.
Из расчетов пеней усматривается, что они начислены на недоимки по земельным налогам и по налогам на имущество физических лиц, исчисленным за 2014-2017 годы.
Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив правильность расчетов пеней по налогам, соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком направленные в его адрес требования не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.
С выводом суда о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд судебная коллегия соглашается.
Так, материалами дела подтверждено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области обратилась в суд с выше приведенным административным исковым заявлением к Шатровой С.Л. с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и часть 2 статьи 286 КАС РФ. Так, направленные налогоплательщику требования должны были быть исполнены до 25.10.2019 и до 28.10.2019; с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратился 17.01.2020; судебный приказ был отменен 21.02.2020; настоящий административный иск предъявлен в суд 05.06.2020.
Оценивая вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований в полном объёме, судебная коллегия исходит из следующего.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).
Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В порядке подготовки дела к апелляционному рассмотрению в соответствии с частью 1 статьи 306 КАС РФ были запрошены дополнительные необходимые доказательства, которые учтены при проверке вывода суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Так, судебной коллегией установлено, что решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 25.05.2016 с Шатровой С.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области взыскана задолженность по налогам за 2014 год и пени в сумме 420175,96 руб., в том числе задолженность по налогам в сумме 400470 руб., из которых по налогу на имущество физических лиц - 19685 руб., по транспортному налогу - 3150 руб., земельному налогу - 377635 руб.; пени по налогам в сумме 19705 руб., из которых пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 14.10.2015 - 70,38 руб., по транспортному налогу за период с 02.10.2015 по 14.10.2015 - 11,28 руб., по земельному налогу за периоды с 11.11.2014 по 19.11.2014 и с 12.08.2015 по 14.10.2015 - 19624,30 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 17.08.2016 указанное решение суда изменено, резолютивная часть решения изложена в следующей редакции: "Взыскать с Шатровой С.Л., зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области задолженность по налогам за 2014 год и пени в сумме 409123 рубля 98 копеек, в том числе задолженность по налогу имущество физических лиц за 2014 год в сумме 12504 руб., транспортному налогу за 2014 год в сумме 787 руб. 50 коп., земельному налогу за 2014 год в сумме 376135 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 14 октября 2015 года в размере 70 руб. 38 коп., по транспортному налогу за 2014 год за период со 02 октября 2015 года по 14 октября 2015 года в размере 2 руб. 80 коп., пени по земельному налогу за 2009, 2010, 2012, 2013 года за периоды с 11 ноября 2014 года по 19 ноября 2014 года и с 12 августа 2015 года по 14 октября 2015 года, земельному налогу за 2014 год за период со 02 октября 2015 года по 14 октября 2015 года в сумме 19624 руб. 30 коп.
Взыскать с Шатровой С.Л. государственную пошлину в размере 7291 руб. 23 коп.".
Вступившим в законную силу решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 23.10.2017 с Шатровой С.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 377635 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в сумме 2391,69 руб., а всего 380026,69 руб.
Вступившим в законную силу решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 25.12.2018 с Шатровой С.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области взысканы: недоимка за 2015 и 2016 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 6895 руб. и пени за период с 13.03.2017 по 18.12.2017 в размере 975,52 руб.; недоимка за 2016 год по земельному налогу в размере 157076 руб. и пени за период с 13.03.2017 по 18.12.2017 в размере 90251,28 руб.; пени за период с 13.03.2017 по 28.11.2017 по транспортному налогу в размере 82,53 руб., всего на общую сумму 255280,33 руб.
Вступившим в законную силу решением Западнодвинского районного суда Тверской области от 10.06.2019 с Шатровой С.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Тверской области взысканы 160299,69 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3909 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 13,71 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 155825,90 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в размере 551,08 руб.
Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2014 год, взысканная решением суда от 25.05.2016 с учетом апелляционного определения от 17.08.2016 в сумме 376135 руб., уплачена не полностью, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данного налога за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 является обоснованным.
Вместе с тем, производя расчет пеней при предъявлении иска, административный истец рассчитал их из недоимки в сумме 377635 руб., тогда как вступившим в законную силу судебным постановлением недоимка по земельному налогу за 2014 год была определена в сумме 376135 руб.
Данное обстоятельство не было учтено судом первой инстанции при рассмотрении дела.
Представленный налоговым органом в суд апелляционной инстанции расчет пеней за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 в сумме 54790,27 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 178,37 руб., исходя из недоимки по налогу, равной 376135 руб. с учетом ее последующего частичного погашения, произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующего размера недоимки, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ.
Доказательств уплаты как недоимки по данному налогу, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании пеней на недоимку по земельному налогу за 2014 год подлежит частичному удовлетворению в сумме 54968,64 руб., а решение суда первой инстанции - соответствующему изменению.
Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2015 год, взысканная решением суда от 23.10.2017 в сумме 377635 руб., не уплачена, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данного налога за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 в сумме 55701,16 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 188,82 руб. является обоснованным.
Расчет данных пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующего размера недоимки, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты как недоимки по данному налогу, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в этой части.
Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2016 год, взысканная решением суда от 25.12.2018 в сумме 157076 руб., не уплачена, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данного налога за период с 19.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 22307,42 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 78,54 руб. является обоснованным.
Расчет данных пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующего размера недоимки, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты как недоимки по данному налогу, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в этой части.
Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2017 год, взысканная решением суда от 10.06.2019 в сумме 155825,90 руб. (с учетом уплаченных 1250,10 руб.), не уплачена, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данного налога за период с 18.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 8126,86 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 77,91 руб. является обоснованным.
Расчет данных пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующего размера недоимки, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты как недоимки по данному налогу, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в этой части.
Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, взысканная решением суда от 17.08.2016 в сумме 19685 руб., уплачена частично, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данного налога за период за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 в сумме 1620,97 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 04,72 руб. является обоснованным.
Расчет данных пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующего размера недоимки, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты как недоимки данного налога, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в этой части.
Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, взысканная решением суда от 25.12.2018 в сумме 6895 руб., не уплачена, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данных налогов за период с 19.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 979,19 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 03,44 руб. является обоснованным.
Расчет данных пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующих размеров недоимок, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты как недоимки по данному налогу, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в этой части.
Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взысканная решением суда от 10.06.2019 в сумме 3909 руб. не уплачена, требование налогового органа о взыскании с Шатровой С.Л. пеней за просрочку уплаты данного налога за период с 18.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 203,30 руб. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 01,95 руб. является обоснованным.
Расчет данных пеней произведен налоговым органом верно с учетом положений ст. 75 НК РФ, соответствующего размера недоимки, с применением соответствующих ставок ЦБ РФ и административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты как недоимки по данному налогу, на которую начислены пени, так и самих пеней, административным ответчиком в суд не представлено.
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в этой части.
С учетом изложенного общая сумма подлежащих взысканию пеней составляет 144262,92 руб.
Оценивая доводы жалобы о признании безнадежной ко взысканию недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, образовавшейся у Шатровой С.Л. за 2014 год, судебная коллегия, находя их несостоятельными, исходит из следующего.
Статьёй 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).
По смыслу пункта 1 названной статьи решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Таким образом, для целей статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 г.г.
В этой связи положения статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, вступившего в силу 29.12.2017, подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 01.01.2015, не погашенной в течение трех лет.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из положений статей 396, 397 и 408 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, следовательно, обязанность по уплате данных налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления, при этом и земельный налог, и налог на имущество физических лиц исчисляются налоговым органом по истечении соответствующего налогового периода.
Из представленных расчетов пеней, исчисленных на недоимки по данным налогам, образовавшиеся за 2014 год, следует, что уплата налогов за 2014 год должна была быть произведена не позднее 01.10.2015, следовательно, по состоянию на 01.01.2015 недоимки по данным налогам у Шатровой С.Л. не имелось, а положения ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ к правоотношениям, связанным со взысканием недоимки, образовавшейся после указанной даты, в том числе по земельному налогу за 2014 год и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, не подлежат применению.
Таким образом, оснований для признания требуемых пеней безнадежными ко взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ не имеется.
Решение налогового органа от 28.02.2018 N, на которое ссылается Шатрова С.Л., данным выводам суда не противоречит. Так, из представленной по запросу суда его копии в совокупностью со справкой N от 28.02.2018 безнадежными ко взысканию признаны задолженность по земельному налогу, образовавшаяся по состоянию на 01.11.2013, в размере 190892,17 руб. и начисленные на нее пени в сумме 75210,37 руб.; задолженность по земельному налогу, образовавшаяся по состоянию на 01.11.2014, в размере 220012,86 руб. и начисленные на нее пени в сумме 48802,70 руб., тогда как требуемые ко взысканию пени были начислены на недоимки по налогам за 2014 год по срокам их уплаты не позднее 01.10.2015, и налоги за 2014 год безнадежными ко взысканию не признавались.
Поскольку решение суда в части взыскания пеней по земельному налогу за 2014 год изменено, размер госпошлины, взысканной с административного ответчика, подлежит снижению до 4084,06 руб. (144262,92 руб./144406,15 руб.*100%*4088,12 руб.).
Апелляционная жалоба не содержит обоснованных доводов о допущенных судом нарушениях норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, являющихся основанием для отмены решения суда, которые при рассмотрении апелляционной жалобы также не установлены.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 03.07.2020 изменить частично.
Изложить резолютивную часть решения суда в следующей редакции:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Тверской области к Шатровой С.Л. о взыскании пеней за неуплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы удовлетворить частично.
Взыскать с Шатровой С.Л., ИНН N, проживающей по адресу: <адрес>, 144262 руб. 92 коп., в том числе:
пени по земельному налогу за 2014 год, рассчитанные за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 в сумме 54790 руб. 27 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 178 руб. 37 коп.;
пени по земельному налогу за 2015 год, рассчитанные за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 в сумме 55701 руб.16 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 188 руб. 82 коп.;
пени по земельному налогу за 2016 год, рассчитанные за период с 19.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 22307 руб. 42 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 78 руб. 54 коп.;
пени по земельному налогу за 2017 год с 18.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 8126 руб. 86 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 77 руб. 91 коп.;
пени по налогу на имущество за 2014 год, рассчитанные за период с 29.11.2017 по 07.07.2019 в сумме 1620 руб. 97 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 04 руб.72 коп.;
пени по налогу на имущество за 2015, 2016 годы, рассчитанные за период 19.12.2017 по 07.07.2019 в сумме 979 руб. 19 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 03 руб. 44 коп.;
пени по налогу на имущество за 2017 год, рассчитанные за период 18.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 203 руб. 30 коп. и за период с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 01 руб. 95 коп.
Взыскать с Шатровой С.Л. в доход муниципального образования Западнодвинский район Тверской области госпошлину в размере 4084 руб. 06 коп.
Апелляционную жалобу Шатровой С.Л. оставить без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка