Дата принятия: 08 июля 2020г.
Номер документа: 33а-2807/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 июля 2020 года Дело N 33а-2807/2020
"08" июля 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Пронченко И.Е., Решетняка А.М.,
при секретаре Черняеве В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области к Казицыну Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу
по апелляционной жалобе представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области на решение Куйбышевского районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 26 декабря 2019 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области (МИФНС) в лице руководителя Титовой Н.Н. обратилась в суд с административным иском к Казицын А.С., в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 4 662 руб., за 2017 год - в размере 5 379 руб., в общей сумме - 10 041 руб., мотивируя тем, что Казицын А.С., как физическое лицо, в 2016 - 2017 годах получил доход (код 2610 - материальная выгода), налог с которого не был удержан.
Материальная выгода получена ответчиком от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, данные сведения были получены налоговым органом в виде справок по форме 2-НДФЛ, представленным налоговым агентом ООО "Форвард".
В связи с чем, налоговым органом Казицыну А.С. был исчислен налог на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год, ему было направлено налоговое уведомление N 37697418 от 21.08.2018 г. об уплате налога. Однако, в установленный срок Казицын А.С. исчисленный ему налог не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование об уплате недоимки по налогу N 20614по состоянию на 11.12.2018 г. в установленный срок. Казицын А.С. в установленный срок Требование об уплате налога не исполнил.
Решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 26 декабря 2019 года постановлено:
В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 4 по Кемеровской области к Казицыну А. С. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год,2017 год отказать в полном объёме.
В апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС России N 4 по Кемеровской области просит решение суда отменить, принять новое решение по делу. Свои доводы мотивирует тем, что на основании справки о доходах физического лица инспекцией сформировано налоговое уведомление от 21.08.2018 г. на уплату НДФЛ в сумме 10041 руб. в срок до 03.12.2018 г. До настоящего времени Казицыным А.С. требование об уплате налога не исполнено. Казанцын А.С. не оспаривает правомерность сведений, предоставленных ООО "Форвард", не предъявлял налоговому агенту требований о предоставлении в налоговый орган аннулирующих справок по форме 2-НДФЛ, из этого следует, что у инспекции отсутствовали основания для не взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что 30.05.2011 г. между ОАО "Сбербанк России" и Казицыным А.С. был заключен кредитный договор N, по условиям которого заемщику Казицыну А.С. был предоставлен кредит в размере 150 000 руб. под 17, 55 % годовых на срок 60 месяцев (л.д. 30-32).
04.10.2013 г. между ОАО "Сбербанк России" и Казицыным А.С. был заключен кредитный договор N, по условиям которого заемщику Казицын А.С. был предоставлен кредит в размере 160 000 руб. под 22, 5 % годовых на срок 45 месяцев (л.д. 34-36).
16.12.2014 г. по договору уступки прав (требований) N банком ОАО "Сбербанк России" ООО "Экспобанк" были переданы права (требования) по просроченным кредитам физических лиц в объеме и на условиях, существующих к моменту перехода прав (требований), в том числе, по указанным выше кредитным договорам, заключенным с Казицыным А.С., в объеме 107 357, 52 руб. (по договору N) и в объеме 212 072, 29 руб. (по договору N) (л.д. 38-41).
23.12.2014 г. по договору уступки прав (требований) N ООО "Экспобанк" ООО "Форвард" были переданы все права требования к Заемщикам, возникшие на основании кредитных договоров, перечисленных в Приложении N 1 к настоящему договору, в том числе, по указанным выше кредитным договорам, заключенным ОАО "Сбербанк России" с Казицыным А.С., также, в объеме 107 357, 52 руб. (по договору N) и в объеме 212 072, 29 руб. (по договору N) (л.д. 45-48).
С 01.04.2016 г. ООО "Форвард" в одностороннем порядке был снижен размер процентной ставки по указанным выше кредитным договорам за пользование кредитом до 0,001% годовых, о чем сообщает ООО "Форвард" (л.д. 25).
02.10.2014 г. по решению Осинниковского городского суда КО с Казицына А.С. была взыскана задолженность по кредитному договору N от 04.10.2013 г., заключенному с ОАО "Сбербанк России", в размере 212 072, 29 руб. с одновременным расторжением данного договора (л.д.90-91).
По кредитному договору N, заключенному между ними 30.05.2011 г., указанным судом решением от 17.10.2014 г. была взыскана ссудная задолженность в размере 95 970, 67 руб., просроченные проценты - 11 386, 85 руб., пени - 13 747, 24 руб. и 7 311, 40 руб., также, с одновременным расторжением этого кредитного договора (л.д. 92-93).
Указанные решения суда вступили в законную силу соответственно 07.11.2014 г. и 29.11.2014 г.
Согласно справке о доходах физических лиц за 2016 год N 19713 от 28.02.2017 г., и справке о доходах физических лиц за 2017 год N 11033 от 22.02.2018 г., которые были представлены в налоговый орган в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом ООО "Форвард", административным ответчиком Казицыным А.С. в 2016 году был получен доход в размере13 318, 79 руб., а в 2017 году - 15 369, 70 руб., с каждого из которых налоговым агентом не был удержан соответствующий налог (л.д. 8, 9).
Доходы согласно указанного в справках 2-НДФЛ кода "2610" относятся к материальной выгоде, которая согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" получена от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
На основании п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на неё. К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 настоящей главы, если иное не предусмотрено правилами настоящего параграфа и не вытекает из существа кредитного договора.
Пунктами 1, 2 ст. 809 ГК РФ предусмотрено, что займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
В соответствии с п. 1 ст. 811 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 настоящего Кодекса.
Возможность расторжения договора в одностороннем порядке предусмотрена статьей 450 ГК РФ.
На основании п. 2 ст. 450 ГК РФ по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда.
Согласно ч.2 ст.453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются.
Согласно Письму Минфина России от 28 января 2013 года N 03-04-06/4-27 поскольку определение материальной выгоды, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, связывается с наличием договора займа (кредита), при расторжении такого договора основания для определения данной материальной выгоды не имеется.
Учитывая, что кредитные договоры Казицина А.С. с ОАО "Сбербанк России" расторгнуты на основании решений суда от 02.10.2014 г. и 17.10.2014 г., которые вступили в законную силу, соответственно, банком и ООО "Форвард" проценты по договору за пользованием кредитом не начислялись, сведения об этом административному ответчику не направлялись, следовательно, у административного ответчика материальной выгоды не возникло.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку опровергаются установленными судом обстоятельствами.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил нормы материального закона и не нарушил требования процессуального закона.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Куйбышевского районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 26 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
