Дата принятия: 05 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-2800/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 ноября 2020 года Дело N 33а-2800/2020
05 ноября 2020 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Смирновой Л.А.,
судей Крючковой Н.П., Овчаренко А.Н.,
при секретаре Макаровой А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Пензе по докладу судьи Крючковой Н.П. административное дело N 2а-542/2020 по апелляционной жалобе Панфиловой А.Г. на решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 16 июля 2020 года, которым постановлено:
"Административный иск ИФНС России по г. Заречному Пензенской области к Панфиловой А.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам - удовлетворить.
Взыскать с Панфиловой А.Г., <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Панфиловой А.Г. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.".
Заслушав объяснения Панфиловой А.Г., поддержавшей апелляционную жалобу, объяснения представителя ИФНС России по г. Заречному Пензенской области Ренсковой А.С., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Панфиловой А.Г., указав, что Панфилова А.Г. является адвокатом <данные изъяты>), то есть плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) за 2018 год N 1626 по состоянию на 06 февраля 2019 года по сроку оплаты до 02 апреля 2019 года, которое не исполнено. С учетом уплаты Панфиловой А.Г. 17 апреля 2019 года <данные изъяты>., задолженность в виде недоимки по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование составила <данные изъяты> Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 г. Заречного Пензенской области от 04 сентября 2019 года N 2а-1084/2019 с Панфиловой А.Г. была взыскана недоимка по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>. Определением мирового судьи судебного участка N 1 г. Заречного Пензенской области от 14 октября 2019 года указанный судебный приказ отменен.
На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с Панфиловой А.Г. недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <данные изъяты>.
16 июля 2020 года ИФНС России по г. Заречному Пензенской области уточнила исковые требования, просила взыскать с административного ответчика <данные изъяты>., поскольку 07 июля 2020 года Панфиловой А.Г. в добровольном порядке уплачено <данные изъяты>.
Октябрьский районный суд г. Пензы постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Панфилова А.Г. выражает несогласие с постановленным судебным решением, считает его незаконным, не соответствующим обстоятельствам дела, указывая, что ею самостоятельно был определен налоговый период, за который произведена оплата. Платежи ею уплачены по чекам-ордерам от 01 февраля 2019 года, где в графе налоговый период указан 2018 год. Налоговый орган не вправе был перенаправлять денежные средства по своему усмотрению на погашение иной имеющейся задолженности.
Обращает внимание на то, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) за 2018 год N 1626 по состоянию на 06 февраля 2019 года в срок до 02 апреля 2019 года ею получено не было, поскольку административный истец направил ей требование по адресу: <данные изъяты>
Обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения, исходя из следующего.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены ст. 430, 432 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункте 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС.
Пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании статьи 432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Как следует из материалов дела, Панфилова А.Г. осуществляет деятельность адвоката, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ размер взносов, подлежащих уплате в 2018 году составляет фиксированные суммы: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб.
Панфиловой А.Г. направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам N 1626 по состоянию на 06 февраля 2019 года в срок до 02 апреля 2019 года, которое исполнено не было.
Согласно карточке расчета с бюджетом, Панфиловой А. Г. в счет уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ уплачено: 17 апреля 2019 года - <данные изъяты>.
Таким образом, на 16 июля 2020 года сумма недоимки по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ на обязательное пенсионное страхование составляла <данные изъяты>
01 августа 2019 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 1 г. Заречного Пензенской области о вынесении судебного приказа на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2018 год в сумме 10 400руб.
Мировым судьей судебного участка 1 г. Заречного Пензенской области 04 сентября 2019 вынесен судебный приказ N 2а-1084/2019 о взыскании с должника (административного ответчика) суммы задолженности по страховым взносам в размере <данные изъяты>
Определением мирового судьи судебного участка N 1 г. Заречного Пензенской области от 14 октября 2019 года, в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) Панфиловой А.Г., указанный судебный приказ отменен.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового Кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Материалами дела установлено, что срок уплаты страховых взносов по требованию N 1626 - 02 апреля 2019 года, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 01 августа 2019 года. Судебный приказ от 04 сентября 2019 года отменен 14 октября 2019 года, административное исковое заявление подано в суд Октябрьского района г. Пензы 14 февраля 2020 года.
Таким образом, шестимесячный срок с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, равно как и шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа на момент подачи настоящего административного иска в суд не истек.
07 июля 2020 года Панфилова А.Г. частично оплатила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме <данные изъяты>, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом плательщика по состоянию на 16 июля 2020 года.
Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составила <данные изъяты>.
Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что Панфиловой А.Г. требование N 1626 по состоянию на 06 февраля 2019 года в срок до 02 апреля 2019 года исполнено не было, доказательств оплаты задолженности за 2018 год в полном размере не представлено, срок и порядок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.
Судебная коллегия считает указанные выводы суда первой инстанции правильными, основанными на верном применении норм материального и процессуального права.
Доводы административного ответчика о том, что ею самостоятельно были уплачены платежи по чекам-ордерам от 01 февраля 2019 года за 2018 год, судебной коллегией во внимание приняты быть не могут.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, образует недоимку.
Согласно части 7 статьи 45 Налогового Кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса РФ Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены "Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", которые распространяются, в том числе, на плательщиков страховых взносов и иных платежей.
Из указанных положений следует, что налогоплательщик несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет законно начисленных ему налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду.
Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу N 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 Правил).
Как верно установлено судом первой инстанции, представленные административным ответчиком чеки-ордера от 01 февраля 2019 года, не позволяют однозначно идентифицировать произведенные платежи как оплату взносов за 2018 год, поскольку в реквизите "106" не отмечено основание платежа, проставлено значение "0"; значение показателя налогового периода в реквизите "107" указано "2018".
Судебная коллегия считает, что при отсутствии подтверждающего документа с заполненными реквизитами, Панфилова А.Г. не доказала факт перечисления денежных средств именно в счет уплаты страховых взносов за 2018 год.
При этом следует учесть, что у Панфиловой А.Г. имелась задолженность по страховым взносам за предшествующие 2018 году периоды, которая погашалась плательщиком в порядке очередности, что подтверждается чеками, представленными Панфиловой А.Г. и карточками расчета с бюджетом. Денежные средства, уплаченные Панфиловой А.Г., поступили в инспекцию и отражены в карточках расчета с бюджетом плательщика при расчете административных исковых требований.
Сведениями об оплате страховых взносов за 2018 год налогоплательщиком налоговый орган не располагал, в связи с чем, при невозможности однозначно идентифицировать платеж как оплату взносов за 2018 год инспекция самостоятельно отнесла поступившие денежные средства к оплате взносов за иные периоды недоимки.
Ссылка Панфиловой А.Г. в апелляционной жалобе на неполучение ею требования об уплате налога судебной коллегией во внимание принята быть не может, поскольку, согласно списку заказных писем N 903611 от 27 февраля 2019 года требование N 1626 было направлено инспекцией по адресу регистрации налогоплательщика: <данные изъяты>
Как следует из материалов дела, в базе данных инспекции заявление Панфиловой А.Г. о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (форма N 1А), отсутствует. Доказательства того, что Панфилова А.Г. предоставляла в инспекцию сведения о своей временной регистрации и проживании по адресу: <данные изъяты> налогоплательщиком не представлены.
Исходя из установленных обстоятельств, суд первой инстанции правильно пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для отказа в удовлетворения административных исковых требований налогового органа.
Иные доводы апелляционной жалобы на правильность принятого решения не влияют и не могут служить основанием к отмене решения суда.
На основании изложенного, руководствуясь статей 309, 311 Кодекса административного производства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 16 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Панфиловой А.Г. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
