Дата принятия: 06 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-2794/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 апреля 2021 года Дело N 33а-2794/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего- Вачковой И.Г.
судей - Хлыстовой Е.В., Лазаревой М.А.
при секретаре- Зенкевиче В.И.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Яшкина Р.А. на решение Центрального районного суда г.Тольятти Самарской области от 25 ноября 2020 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция ФНС России N по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Яшкину Р.А. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 3 070,72 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 006 руб., пени в размере 64,72 руб.
Решением Центрального районного суда г.Тольятти Самарской области от 25 ноября 2020 года с Яшкина Р.А. (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России N по <адрес> взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 395 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 228 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 155 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,37 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,46 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,82 руб., а всего взыскано 3 070 рублей 72 копейки.
А также взыскана с Яшкина Р.А. государственная пошлина в размере 400 рублей.
Яшкин Р.А. не согласился с решением суда и подал апелляционную жалобу, просил решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции Яшкин Р.А.поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.
Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом.
Выслушав объяснения явившихся лиц, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Положениями п. п. 1, 2 ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Суд первой инстанции указал, что согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за Яшкиным Р.А. зарегистрированы земельные участки:
- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый N, площадью 4 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок (доля в праве 1\25), адрес: <адрес>, кадастровый N, площадью 2 736 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем из представленных в суд апелляционной инстанции сведений из ФФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у Яшкина Р.А. в собственности находился один земельный участок в долевой собственности по адресу: <адрес>, кадастровый N.
Административному ответчику направлено налоговым органом уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого, Яшкину Р.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на указанные земельные участки в сумме 2 174 руб.
В связи с неоплатой указанной суммы, налогоплательщику направлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога 2174 рубля и на сумму пени 7,97 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ была частично оплачена налогоплательщиком и к взысканию в настоящем иске заявлена сумма налога 395 рублей, которая складывается из суммы 228 рублей за земельный участок не находящийся в собственности истца и суммы недоплаченной налогоплательщиком за другой земельный участок в размере 167 рублей.
С учетом изложенного сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 167 рублей.
В суде апелляционной инстанции Яшкин Р.А. согласился с суммой неоплаченного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 рублей.
Расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ производился административным истцом за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 10 дней по ставке 11 % годовых.
Расчет пени к неоплаченной сумме земельного налога 167 рублей за вышеуказанный период, по вышеуказанной ставке составляет 0,55 руб.
Далее административному ответчику направлено налоговым органом уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого, Яшкину Р.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные земельные участки в сумме 2 174 руб.
В связи с неоплатой указанной суммы в части, налогоплательщику направлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 623 рубля и на сумму пени 12,37 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ была частично оплачена налогоплательщиком и к взысканию в настоящем иске заявлена сумма налога 228 рублей, которая складывается из суммы 228 рублей за земельный участок, не находящийся в собственности истца.
С учетом изложенного, отсутствует задолженность по сумме земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на день предъявления иска.
Расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ производился административным истцом за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 76 дней из которых 16 дней по ставке 8,25%, а 56 дней по ставке 7,75 % годовых и 4 дня по ставке 7,50%
Расчет пени к неоплаченной сумме земельного налога (167 руб.) за вышеуказанный период ДД.ММ.ГГГГ, по вышеуказанным ставкам составляет 2,60 рублей.
Затем административному ответчику направлено налоговым органом уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого, Яшкину Р.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные земельные участки в сумме 2 174 руб.
В связи с неоплатой указанной суммы, налогоплательщику направлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму неоплаченного земельного налога 228 руб. и на сумму пени 19,46 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанная в требовании сумма складывается из суммы 228 рублей за земельный участок с кадастровым номером N.
С учетом изложенного отсутствует задолженность по сумме земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет и отсутствует сумма пени, так как расчет пени производился только из суммы 228 рублей.
Далее административному ответчику направлено налоговым органом уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого, Яшкину Р.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на указанные земельные участки в сумме 2 155 рублей.
В связи с неоплатой указанной суммы, налогоплательщику направлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога 2155 руб. и на сумму пени 25,82 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ состоит из двух сумм налога за вышеуказанные земельные участки - это 1927 рублей за земельный участок с кадастровым номером N и 228 рублей за земельный участок с кадастровым номером N.
С учетом вышеизложенных обстоятельств сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1927 рублей.
В суде апелляционной инстанции Яшкин Р.А. согласился с суммой неоплаченного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1927 рублей.
Расчет пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ производился административным истцом за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставке 6,50 % годовых и 44 дня по ставке 6,25 % годовых.
Расчет пени к неоплаченной сумме земельного налога за вышеуказанный период, по вышеуказанной ставке составляет 18,94 рублей, что не оспаривается административным ответчиком.
Таким образом, общая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2094 рубля.
Общая сумма пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за вышеуказанные периоды составляет 22,09 руб.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как усматривается из материалов дела, поскольку уплата налогов административным ответчиком не была произведена, Яшкину Р.А. в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст. 32, 70 НК РФ, налоговым органом были направлены требования N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогам и пени, что подтверждается скриншотами об отправлении налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика.
Данные требования были оставлены без исполнения, в связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России N по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка N Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с Яшкина Р.А. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка N Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ N о взыскании недоимки по налогам и пени. На основании заявления Яшкина Р.А. данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки возникло у налогового органа после увеличения суммы земельного налога свыше 3000 рублей.
Учитывая изложенное, расчет срока в соответствии со ст.48 НК РФ начинается со срока исполнения самого раннего требования ( N ), а именно с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обращение в мировой суд произведено налоговым органом в пределах предусмотренного законом срока.
В суд с настоящим иском о взыскании недоимки по налогам также налоговый орган обратился в срок до шести месяцев после отмены судебного приказа, т.е. срок подачи административного искового заявления не нарушен.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию, составляет 2116,09 рублей, в связи с чем, решение суда подлежит отмене в части.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, рассчитанная по правилам п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составляет 400 руб.
Доводы административного ответчика в апелляционной жалобе о неполучении им заказных писем от налогового органа, являются несостоятельными, поскольку все уведомления и требования были направлены Яшкину Р.А. в надлежащем порядке.
Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 25 ноября 2020 года отменить в части.
Иск Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области к Яшкину Р.А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Яшкина Р.А. в доход бюджета недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2094 руб. и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,09 руб., а всего взыскать сумму 2 116,09 рублей.
В остальной части иска - отказать.
Взыскать с Яшкина Р.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд РФ в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
