Дата принятия: 17 июня 2020г.
Номер документа: 33а-2750/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 июня 2020 года Дело N 33а-2750/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика С.
на решение Третьяковского районного суда Алтайского края от 15 января 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю к С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения требований о взыскании с С. налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 33600 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что С. является плательщиком названного налога, поскольку согласно справке о доходах физического лица за 2016 год получила доход, с которого не удержан соответствующий налог. Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанной суммы налога, однако добровольно налог уплачен не был. 22 июля 2019 года мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника.
Решением Третьяковского районного суда Алтайского края от 15 января 2020 года требования налогового органа удовлетворены, с С. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 33600 рублей, в бюджет муниципального образования Третьяковский район Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере 1208 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик С. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, ссылаясь на несоблюдение налоговым органом сроков направления уведомления и требования об уплате налога, что привело к нарушению установленных законом сроков обращения в суд с заявлением о взыскании. Полагает, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы уведомлены в установленном законом порядке.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что по делу установлен факт получения С. дохода в 2016 году, с которого не удержан соответствующий налог в размере 33600 рублей, порядок и срок взыскания налога соблюдены.
Судебная коллегия считает выводы суда правильными, основанными на нормах материального права и установленных по делу обстоятельствах ввиду следующего.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные в абзаце 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.
Из пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.
Пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, в частности, в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении в числе прочих доходов - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.
В пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из названных в этом пункте оснований за налоговый период, в том числе стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Как усматривается из материалов дела и верно установлено судом, в 2016 году С. получила от ООО "АШАН" подарочные карты (100 штук) номиналом 1000 рублей каждая, приз в соответствии с условиями розыгрыша составил 100000 рублей (л.д. 70-71).
Налоговым агентом ООО "АШАН" в отношении С. в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 год *** от 18 января 2017 года, согласно которой С. в 2016 году получен доход, облагаемый по ставке 35% в сумме 100000 рублей, налогооблагаемая база составила 96000 рублей, сумма налога составила 33600 рублей (л.д. 112).
На основании указанной справки о доходах физического лица Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю сформировала и направила административному ответчику заказным письмом с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление *** от 21 августа 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 33600 рублей в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
В связи с неуплатой С. указанной суммы налога налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом требование *** по состоянию на 12 декабря 2018 года об уплате налога в срок до 14 января 2019 года.
Требования налогового органа в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.
Учитывая, что С. в 2016 году получила доход в виде приза от ООО "АШАН" по результатам акции "День Рождения АШАН 2016" в гипермаркетах ООО "АШАН", налоговым агентом налог на доходы физических лиц с полученного С. дохода не удержан, исчисление налога произведено с соблюдением вышеприведенных нормативных положений при правильном определении налоговой базы и применении соответствующей налоговой ставки, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания названного налога, административные исковые требования удовлетворены судом первой инстанции правомерно.
Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском признаются несостоятельными, так как основаны на неправильном понимании и толковании нормативных положений Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Таким образом, поскольку сведения о доходе, полученном С. в 2016 году, представлены в Межрайонную ИФНС России *** по Алтайскому краю налоговым агентом (ООО "АШАН") в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, то, исходя из анализа вышеприведенных положений закона, налог на доходы физических лиц за 2016 год подлежал уплате С. не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом 10 сентября 2018 года с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогового уведомления *** от 21 августа 2018 года об уплате названного налога.
В требовании *** по состоянию на 12 декабря 2018 года, направленном 19 декабря 2018 года в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в пределах трехмесячного срока, установлен срок его исполнения до 14 января 2019 года.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как указано выше, срок исполнения требования об уплате налога истек 14 января 2019 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 08 апреля 2019 года с соблюдением установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год был вынесен мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края 15 апреля 2019 года. 22 июля 2019 года указанный судебный приказ отменен этим же мировым судьей в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края 22 июля 2019 года, то шестимесячный срок обращения в суд с административным иском подлежит исчислению с 23 июля 2019 года.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 26 сентября 2019 года, то есть, вопреки утверждениям административного ответчика, в пределах установленного законом срока.
Ссылки в апелляционной жалобе на Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 лишены оснований, поскольку указанным Законом, утратившим силу с 1 января 2015 года, регулировались отношения по взысканию налога на имущество физических лиц.
Вопросы, касающиеся исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в том числе в спорный налоговый период, регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Налог на доходы физических лиц).
Принимая во внимание, что налог на доходы физических лиц, о взыскании которого просил административный истец, рассчитан и взыскан в полном соответствии с материальным законом, нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Третьяковского районного суда Алтайского края от 15 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу С. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
