Дата принятия: 21 мая 2020г.
Номер документа: 33а-2694/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 21 мая 2020 года Дело N 33а-2694/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Литвиновой М.В.,
судей Чаплыгиной Т.В., Соболевой И.В.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области к Тимофеевой И.А. о взыскании страховых взносов, обязательных платежей, пени по апелляционной жалобе Тимофеевой И.А. на решение Балаковского районного суда Саратовской области от 26 ноября 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Литвиновой М.В., объяснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области Коноваловой Ю.А., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области (далее - МИФНС N 2) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Тимофеевой И.А. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 5840 рублей, пени в размере 387 рублей 68 копеек за период с 23 января 2018 года по 22 октября 2018 года и с 23 октября 2018 года по 16 января 2019 года; а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год, в сумме 26545 рублей, пени в размере 1976 рублей 34 копеек за период с 23 января 2018 года по 07 июля 2018 года и с 23 января 2018 года по 22 октября 2019 года, 23 октября 2018 года по 16 января 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 992 рублей, пени в размере 18 рублей 96 копеек с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года; транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год - 1246 рублей, пени в размере 23 рублей 82 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года.
Требования мотивированы тем, что Тимофеева И.А. является налогоплательщиком, поскольку имеет в собственности: квартиры в городе Балаково Саратовской области с 2007 года, в городе Санкт-Петербурге с 2004 года, транспортное средство марки N, государственный регистрационный знак N, 2012 года выпуска, с 06 сентября 2014 года, а также является плательщиком земельного налога. Кроме того, с 01 октября 2014 года Тимофеева И.А. зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Тимофеевой И.А. было направлено налоговое уведомление в установленный законом срок о необходимости уплаты налогов, а также страховых взносов, по которым полномочия по взысканию недоимки, пени с 01 января 2017 года возложены на налоговые органы. Поскольку обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов Тимофеевой И.А. в установленный законом срок не исполнена, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате суммы задолженности от 13 февраля 2018 года N 7576, от 27 июля 2018 года N 10067, от 22 октября 2018 года N 14837, от 16 января 2019 года N 533. В последующем с Тимофеевой И.А. спорные суммы взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 3 города Балаково Саратовской области от 24 апреля 2019 года, который отменен в силу статьи 123.7 КАС РФ определением мирового судьи 06 мая 2019 года, в связи с чем МИФНС N 2 подано настоящее административное исковое заявление.
Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 26 ноября 2019 года административные исковые требования МИФНС N 2 удовлетворены; с Тимофеевой И.А. также взыскана государственная пошлина в сумме 1310 рублей 89 копеек.
В апелляционной жалобе Тимофеева И.А. просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. Полагает, что при принятии решения судом не учтены обстоятельства отсутствия у нее дохода, которым она могла исполнить требования налогового органа, а также пенсионный возраст. Считает, что требования об уплате страховых взносов на страховое пенсионное обеспечение в период работы адвокатом не должны распространяться на административного истца, поскольку пенсионеры по старости не являются лицами, обязанными к уплате указанных платежей.
В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС N 2 ссылается на несостоятельность доводов автора жалобы, просит решение суда оставить без изменения. Считает, что налоговым законодательством не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за период в который приостановлен статус адвоката и в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 НК РФ).
В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении его рассмотрения ходатайств в апелляционную инстанцию не представил. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие неявившегося участника процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в остальной части согласно требованиям статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия пришла к следующему выводу.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2, 3 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (далее - Закон N 109-ЗСО).
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 01 января 2018 года пункт 1 статьи 430 НК РФ подлежит применению в редакции, изложенной в Федеральном законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
С 01 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Из материалов административного дела следует, что Тимофеева И.А. является налогоплательщиком, поскольку имеет в собственности: с 2007 года квартиру, в том числе в городе <адрес>; в городе Санкт-Петербурге с 2004 года (налог за указанную квартиру не взыскивается); с 06 сентября 2014 года - транспортное средство марки N, государственный регистрационный знак N, 2012 года выпуска.
С 01 октября 2014 года Тимофеева И.А. зарегистрирована в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем в порядке статьи 430 НК РФ плательщику исчислены суммы задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5840 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26545 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством страховых взносов, налогов.
Так, МИФНС N 2 в адрес Тимофеевой И.А. было направлено налоговое уведомление N 52895820 от 23 августа 2017 года об оплате в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, а поскольку такая обязанность в установленный законом срок не была исполнена, плательщику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ были направлены: требование об уплате суммы задолженности от 13 февраля 2018 года N 7576 - об оплате транспортного налога в размере 1246 рублей за 2016 год, налога на имущество (квартира в городе Балаково) в размере 992 рублей и пени на указанные налоги - 42 рубля 787 копеек в срок до 10 апреля 2018 года; требование от 27 июля 2018 года N 10067 - об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение в размере 1067 рублей в срок до 16 августа 2018 года; требование от 22 октября 2018 года N 14837 - об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение и на обязательное медицинское страхование в размере 806 рублей 37 копеек в срок до 14 ноября 2018 года; требование N 533 по состоянию на 16 января 2019 года об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение и на обязательное медицинское страхование в размере 32385 рублей (5840 рублей и 26545 рублей) и пени - 658 рублей 45 копеек со сроком оплаты - до 05 февраля 2019 года.
Обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени административным истцом исполнена не была, в связи с чем МИФНС N 2 в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с Тимофеевой И.А. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2018 год - 5840 рублей, пени в размере 387 рублей 68 копеек за период с 23 января 2018 года по 22 октября 2018 года и с 23 октября 2018 года по 16 января 2019 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год - 26545 рублей, пени - 1976 рублей 34 копеек за период с 23 января 2018 года по 07 июля 2018 года и с 23 января 2018 года по 22 октября 2019 года, с 23 октября 2018 года по 16 января 2019 года; налога на имущество физических лиц, за 2016 год в размере 992 рублей, пени - 18 рублей 96 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года; транспортного налога за 2016 год - 1246 рублей, пени в размере 23 рублей 82 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 3 города Балаково Саратовской области от 24 апреля 2019 года указанные суммы были взысканы, впоследствии в силу статьи 123.7 КАС РФ определением мирового судьи 06 мая 2019 года судебный приказ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС N 2 обратилась в суд 30 сентября 2019 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, вывод суда первой инстанции об удовлетворении административного искового заявления МИФНС N 2 о взыскании с Тимофеевой И.А. задолженности по страховым взносам, налогу, пени является правильным.
При этом расчет спорной задолженности по страховым взносам проверен, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют об исчислении налоговым органом сумм задолженности в соответствии с действующим законодательством.
Утверждение Тимофеевой И.А. о том, что требования об уплате страховых взносов на страховое пенсионное обеспечение на автора жалобы не распространяется, пенсионеры по старости не являются лицами, обязанными к уплате таких платежей являются несостоятельными, поскольку налоговое законодательство не предусматривает освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 НК РФ). Какие-либо заявления в установленном законом порядке при наличии указанных выше оснований, автором жалобы в налоговый орган не предоставлялось, такие доказательства не представлены ни в суд первой инстанции, ни судебной коллегии.
При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются гражданином в целях получения обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, кроме того, влияют на перерасчет получаемой пенсии. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование у адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката. Следовательно, тот факт, что Тимофеева И.А. является пенсионером, не освобождает ее от обязанности по уплате страховых взносов за себя. Доводы автора жалобы не основаны на положениях действующего законодательства.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, выводы суда мотивированы, соответствуют требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты. Сама по себе иная оценка автором апелляционной жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения суда.
С учетом положений части 4 статьи 310, нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных частями 1, 2 статьи 310 КАС РФ, являющихся основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено.
Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Балаковского районного суда Саратовской области от 26 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Тимофеевой И.А. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
