Дата принятия: 03 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-2650/2020, 33а-43/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 февраля 2021 года Дело N 33а-43/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:
председательствующего Страховой О.В.,
судей Вениченко О.В., Паксимади Л.М.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павлюченко Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Левенку Андрею Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
по апелляционной жалобе административного истца на решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 23 сентября 2020 года, которым в удовлетворении требований отказано.
Заслушав доклад судьи Вениченко О.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Левенку А.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 187015 рублей, пени за несвоевременную уплату данного налога - 1159,49 рублей. Требования мотивированы тем, что в собственности административного ответчика в 2016 году находился земельный участок, расположенный в <адрес>, с кадастровым N. Сумма ранее исчисленного налога составила 81140 рублей. Поскольку на основании поступивших из Росреестра сведений внесены изменения в категорию данного земельного участка, был произведён перерасчёт земельного налога за 2016 год. Налогоплательщику с использованием электронного сервиса "Личный кабинет" направлено налоговое уведомление от 11.12.2018 N 338018. По истечении срока уплаты налога, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должнику начислены пени и направлено требование об уплате взносов, налога, пени, которое в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который отменен 12.03.2020 в связи с поступившими возражениями должника.
В судебное заседание суда первой инстанции участники процесса, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились.
Решением суда от 23.09.2020 в удовлетворении административного иска отказано.
Не согласившись с решением, налоговый орган просит его отменить, принять новое, которым требования удовлетворить. В апелляционной жалобе, излагая обстоятельства дела, цитируя нормы налогового законодательства, выражает несогласие с выводом суда о пропуске срока взыскания недоимки по земельному налогу и о наличии ошибки инспекции при исчислении данного налога. Указывает, что в 2018 году были обнаружены расхождения в сведениях о разрешённом использовании земельного участка, в связи с чем произведён перерасчёт налога.
Письменные возражения относительно апелляционной жалобы не поступили.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статья 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административным истцом Левенку А.А., являющемуся с 29.08.2016 собственником земельного участка площадью ..... кв.м, с кадастровым N, расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешённого использования - для производственных нужд, 11.12.2018 по сети "Интернет" в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.12.2018 N 338018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 187015 рублей, где указан срок уплаты налога - до 18.02.2019.
Сумма земельного налога в указанный срок не была уплачена и 18.03.2019 административному ответчику по сети "Интернет" в личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 43095 об уплате в срок до 06.05.2019 налога, пени по состоянию на 15.03.2019, которое также не было исполнено.
После отмены 12.03.2020 мировым судьей судебного участка N 10 г. Абакана Республики Хакасия судебного приказа, вынесенного 01.10.2019 по заявлению налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, Инспекция 23.07.2020 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суд пришел к выводу о пропуске Инспекцией срока для обращения в суд, указывая на то, что о возникновении задолженности налоговому органу стало известно 01.12.2017 и доначисление земельного налога в 2019 году произведено налоговым органом из-за первоначальной ошибки в исчислении налога, допущенной самим налоговым органом.
При этом суд не обратил внимания, что первоначально исчисление земельного налога по земельному участку с кадастровым N за 2016 год в сумме 16228 рублей произведено налоговым органом в 2017 году: о необходимости уплатить в земельный налог за 2016 год Левенок А.А. в срок до 01.12.2017 извещен налоговым уведомлением от 06.09.2017 N 45703711 по сети "Интернет" через личный кабинет налогоплательщика.
19.12.2017 по сети "Интернет" в личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 51047, в том числе об уплате земельного налога по состоянию на 18.12.2017.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Аналогичные положения содержатся в абзаце втором пункта 4 статьи 397 НК РФ, где указано, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
23.10.2018 Инспекцией произведен перерасчет земельного налога, в том числе за 2016 год по земельному участку с кадастровым N на сумму 64912 рублей, о чем Левенок А.А. извещен налоговым уведомлением N 78410910. Основанием для перерасчета послужило выявление ошибки в применении для расчета налоговой базы иного вида разрешенного использования земельного участка: вместо вида разрешенного земельного участка - для производственных нужд, ранее ошибочно применялся вид разрешенного использования - для индивидуальной жилой застройки.
Решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от 26.08.2020 удовлетворено административное исковое заявление Инспекции о взыскании с Левенка А.А. суммы недоимки, исчисленной в соответствии с налоговым уведомлением от 23.10.2018 N 78410910.
Согласно сведениям филиала ФГБУ "ФКП Росреестра" по Кемеровской области", 31.12.2015 решением Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области от 25.11.2015 N 4-2/3904 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Кемеровской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым N составила 91033838 рублей.
По заявлению Левенка А.А., в связи с уточнением границ земельного участка с кадастровым N, на основании акта определения кадастровой стоимости от 18.10.2016 его кадастровая стоимость изменена и с 18.10.2016 составила 67457283,71 рубля.
Данная кадастровая стоимость оспорена Левенком А.А. в соответствии со статьей 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и по решению Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Кемеровской области от 21.12.2016 N 45 кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 16228000 рублей.
После получения 12.11.2018 из регистрирующего органа сведений о том, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым N, утвержденная решением Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области от 25.11.2015 N 4-2/3904 и действовавшая до 18.10.2016, не изменялась, Инспекцией вновь произведен перерасчет исчисленной ранее суммы земельного налога за 2016 год, о чем Левенок А.А. извещен налоговым уведомлением от 11.12.2018 N 338018. Перерасчет произведен не более, чем за три налоговых периода, предшествовавших дате направления уведомления от 11.12.2018 N 338018.
Таким образом, срок для перерасчета суммы недоимки по земельному налогу за 2016 год и для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки, с учетом положений, предусмотренных пунктом 3 статьи 48, пунктом 2 статьи 52, пунктом 6 статьи 58, пунктом 4 статьи 397 НК РФ, не нарушен.
При таких обстоятельствах решение суда не может быть признано законным и обоснованным и подлежит отмене с вынесением нового о взыскании с Левенка А.А. суммы недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 187015 рублей и пени в сумме 1159,49 рублей.
В связи с удовлетворением административного искового заявления с Левенка А.А. на основании статьи 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4963,49 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 23 сентября 2020 года по настоящему делу отменить.
Принять новое решение.
Взыскать с Левенка Андрея Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца ....., проживающего: <адрес>, в доход соответствующего бюджета 188174 (сто восемьдесят восемь тысяч сто семьдесят четыре) рубля 49 копеек, в том числе задолженность по уплате земельного налога в сумме 187015 (сто восемьдесят семь тысяч пятнадцать) рублей, пени по земельному налогу в сумме 1159 (одна тысяча сто пятьдесят девять) рублей 49 копеек.
Взыскать с Левенка Андрея Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца ....., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4963 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 49 копеек.
На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба (представление) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
О.А. Страхова
Судьи
О.В. Вениченко
Л.М. Паксимади
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
