Дата принятия: 15 ноября 2017г.
Номер документа: 33а-2609/2017
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РЯЗАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 ноября 2017 года Дело N 33а-2609/2017
Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:
председательствующего Воейкова А.А.,
судей: Милашовой Л.В., Логвина В.Н.,
при секретаре Девликамовой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Саратовской Людмилы Яковлевны на решение Сасовского районного суда Рязанской области от 12 сентября 2017 года, которым постановлено:
Административный иск Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области - удовлетворить частично.
Взыскать с Саратовской Людмилы Яковлевны:
-земельный налог за 2014-2015 г.г. в сумме 2058 рублей и пени по земельному налогу в сумме 8 рублей 49 копеек;
-налог на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в сумме 1695 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рублей 81 копейку.
Взыскать с Саратовской Людмилы Яковлевны в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 433 рубля 98 копеек.
Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Логвина В.Н., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области Горлатова И.А., возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области обратилась в суд с иском к Саратовской Л.Я. о взыскании земельного налога за 2014-2015 года в сумме 2058 рублей, пени по земельному налогу в сумме 253,56 рубля, налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года в сумме 1695 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 194,24 рубля, а также почтовых расходов в сумме 83,78 рубля.
В обоснование иска налоговый орган указал, что Саратовской Л.Я. на праве собственности принадлежат земельный участок и другие отдельные объекты недвижимого имущества, в связи с чем, она является плательщиком названных видов налогов. В установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатил, направленные в его адрес требования об уплате задолженности по налогам и пеням, не исполнил, оспорил вынесенный в отношении него судебный приказ о взыскании недоимки.
12.09.2017 Сасовский районный суд Рязанской области удовлетворил административный иск частично, постановив указанное выше решение, с которым не согласился административный ответчик.
В апелляционной жалобе Саратовская Л.Я. просит отменить решение суда, как незаконное, и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска. Полагает, что налоговым органом пропущен установленный частью 2 статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с нее задолженности по налогам и пеням, указанным в требовании N, сформированном по состоянию на 15.10.2015 года. В этом требовании ее общая налоговая задолженность была отражена в размере 8 067 рублей и установлен срок для погашения недоимки - до 21.12.2015, по ее мнению с административным иском в суд о взыскании указанных в этом требовании налогов и пени инспекция могла обратиться лишь до 21.06.2016 года. Считает, что в силу пункта 11 статьи 21 НК РФ не подлежит исполнению неправомерное требование N об уплате налогов и пени в сумме 5 453, 59 рубля, сформированное по состоянию на 19.12.2016 года, которое вопреки положениям пункта 4 статьи 69 НК РФ не содержит сведений об основаниях начисления ей общей задолженности в части суммы 3733, 9 рубля.
Относительно апелляционной жалобы представителем Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области поданы возражения, в которых он просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
На основании статьи 150 КАС РФ заседание суда апелляционной инстанции проведено в отсутствие административного ответчика Саратовской Л.Я., извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Проверив законность и обоснованность постановленного решения, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Налоговая база определяется налоговыми органами для каждого налогоплательщика - физического лица, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (часть 1 статьи 1 Закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц", статья 400 НК РФ).
Согласно положениям статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статей 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2014 и 2015 годах в собственности административного ответчика Саратовской Л.Я. находились следующие объекты недвижимого имущества:
-земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>;
-жилой дом с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве - 1/3;
-гараж с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>;
-однокомнатная квартира с кадастровым номером 62:27:0010306:283, площадью 30,3 кв. метра, расположенная по адресу: <адрес>.
Названные обстоятельства подтверждаются сведениями Росреестра и административным ответчиком не оспаривались (л.д.10-11).
08.07.2015 Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области направила в адрес Саратовской Л.Я. заказным письмом налоговое уведомление N от 02.06.2015 о необходимости уплаты в срок до 01.10.2015 налогов за 2014 год в общей сумме 2 043 рубля, в том числе:
1)земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 62:27:0010804:187 в сумме 1 029 рублей;
2) налога на имущество физических лиц, в общей сумме 1014 рублей, из них:
-за 1/3 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 62:27:0010804:126 - в сумме 391 рубль;
-за однокомнатную квартиру с кадастровым номером 62:27:0010306:283 - в сумме 623 рубля (л.д. 9, 12).
23.10.2015 Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области направила Саратовской Л.Я. заказным письмом требование N сформированное по состоянию на 15.10.2015 об обязанности уплатить в срок до 21.12.2015 года:
-недоимку по земельному налогу в сумме 1029 рублей, срок уплаты которого истек 01.10.2015 года;
-пени по земельному налогу со сроком уплаты 14.10.2015, в сумме 211,55 рубля;
-недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1014 рублей, срок уплаты которого истек 01.10.2015 года;
-пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 14.10.2015, в сумме 248,12 рубля (л.д.16,17).
23.09.2016 Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области направила в адрес Саратовской Л.Я. заказным письмом налоговое уведомление N от 13.09.2016 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 налогов за 2015 год в общей сумме 1 710 рублей, в том числе:
1)земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 62:27:0010804:187 в сумме 1 029 рублей;
2) налога на имущество физических лиц, в общей сумме 681 рубль, из них:
-за однокомнатную квартиру с кадастровым номером 62:27:0010306:283, в сумме 635 рублей;
-за гараж с кадастровым номером 62:27:0010804:199, в сумме 46 рублей (л.д.8, 13).
23.12.2016 Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области направила Саратовской Л.Я. заказным письмом требование N, сформированное по состоянию на 19.12.2016, об обязанности уплатить в срок до 16.02.2017 года:
-недоимку по налогу на имущество физических лиц, подлежавшему уплате в срок до 01.12.2016, в сумме 681 рубль;
-недоимку по земельному налогу, подлежавшему уплате в срок до 01.12.2016, в сумме 1029 рублей;
-пени по налогу на имущество физических лиц, в сумме 3,86 рубля
-пени по земельному налогу, в сумме 5,83 рубля (л.д.18,20).
06.04.2017 мировым судьей судебного участка N 25 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Саратовской Л.Я. налогов и пеней. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, названный приказ был отменен определением того же мирового судьи от 27.04.2017 года (л.д.6).
29.06.2017 Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области обратилась в суд с данным административным иском.
Удовлетворяя заявленные требования о взыскании с Саратовской Л.Я. недоимки за 2014 и 2015 годы по земельному налогу в сумме 2058 рублей и налогу на имущество физических лиц - в сумме 1065 рублей, суд первой инстанции правильно исходил из того, что эти налоги начислены обоснованно, их размер определен правильно, порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также обращения в суд, предусмотренные статьями 48, 52, 69 и 70 НК РФ, налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты указанной выше задолженности административный ответчик не представил.
Административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней суд удовлетворил частично - только в отношении пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2015 года, обоснованность взыскания которых административный истец доказал соответствующими доказательствами. В этой части решение суда сторонами не оспаривалось.
Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании вышеназванных налогов за 2014 год, были предметом рассмотрения суда первой инстанции и отклонены правомерно.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Как следует из положений части 1 статьи 286 КАС РФ обращению контрольных органов в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, должно предшествовать направление контрольным органом этому физическому лицу требования об уплате взыскиваемой денежной суммы.
Общая сумма налогов и пеней, подлежащая принудительному взысканию по требованию N, сформированному по состоянию на 15.10.2015, составляла 2 502, 67 рубля, то есть менее 3 000 рублей.
Право на обращение в суд возникло у налогового органа, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
При таких обстоятельствах, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного налогоплательщику срока для добровольного исполнения обязанности, указанной в требовании N от 19.12.2016, то есть с 16.02.2017 года, поэтому срок на обращение в суд истекал 16.08.2017 года.
Доказательств того, что налоговым органом в относящийся к спорным правоотношениям период в отношении Саратовской Л.Я. были составлены другие требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, позволяющие раньше обратиться в суд с заявлением о взыскании, административный ответчик не представил.
Судебный приказ о взыскании недоимки с административного ответчика, был вынесен 06.04.2017, отменен - 27.04.2017 года, то есть с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням, как и с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области обратилась в установленные законом сроки.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, сведения о наличии у Саратовской Л.Я. по состоянию на 15.10.2015 общей задолженности в сумме 8067 рублей, в том числе по налогам - 7130,95 рубля, содержащиеся в требовании N, не подлежат учету при исчислении срока обращения в суд с заявлением о взыскании, поскольку эта сумма не указана как подлежащая взысканию с налогоплательщика, а является справочной информацией, возникла с учетом ранее состоявшихся судебных приказов (л.д.14).
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что вышеуказанные требования об уплате налогов и пеней, направленные Саратовской Л.Я., содержат сведения предусмотренные пунктом 4 статьи 69 НК РФ: о сумме задолженности по налогам, размере пеней, сроке исполнения, мерах принудительного взыскания, а также имеют ссылки на положения налогового законодательства, устанавливающие обязанность налогоплательщика уплатить соответствующую недоимку.
Форма требований N и N соответствуют форме, установленной приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (ред. от 14.07.2015) "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации". Названная форма не предусматривает приведение подробных сведений в отношении задолженности, указанной в требовании справочно.
В требовании N имеется ссылка на налоговое уведомление N от 13.09.2016, в котором был приведен подробный расчет сумм, предъявленных к уплате. Указание в этом требовании общей задолженности налогоплательщика (5 453, 59 рубля), не влияет на законность требования, поскольку эта информация носит справочный характер и принудительному взысканию по спорному требованию эта задолженность не подлежит. В связи с этим, довод апелляционной жалобы Саратовской Л.Я. о неправомерности этого требования и отсутствия у нее обязанности по его исполнению, является несостоятельным.
По мнению судебной коллегии, суд первой инстанции верно определилобстоятельства, имеющие значение по делу, всесторонне и полно исследовал представленные сторонами доказательства, дав им надлежащую оценку, правильно применил нормы материального и процессуального права. Изложенные в решении выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.
Все доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с правильными выводами суда, изложенными в решении, а также к неверному толкованию положений действующего законодательства. Эти доводы несостоятельны и не могут являться основанием для отмены постановленного судом решения.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что судом постановлено законное и обоснованное решение, предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований к отмене решения не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Сасовского районного суда Рязанской области от 12 сентября 2017 года оставить без изменений, а апелляционную жалобу Саратовской Людмилы Яковлевны - без удовлетворения.
Председательствующий-
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
