Дата принятия: 20 августа 2019г.
Номер документа: 33а-2577/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 августа 2019 года Дело N 33а-2577/2019
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
Председательствующего Переверзевой И.Н.,
судей Ермакова М.И., Курочкиной И.А.
при секретаре Орлове А.Д.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к Филатову Леониду Викторовичу о взыскании с физических лиц недоимок по налогам, поступившее по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Курску на решение Курского районного суда Курской области от 04 июня 2019 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к Филатову Леониду Викторовичу о взыскании с физических лиц недоимок по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Филатова Леонида Викторовича задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеню по земельному налогу в сумме <данные изъяты>
Взыскать с Филатова Леонида Викторовича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования "город Курск" в размере <данные изъяты>
Заслушав доклад судьи Курского областного суда Переверзевой И.Н., объяснения представителя ИФНС России по г.Курску Черняковой Ю.С., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом его уточнения) к Филатову Л.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.; земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований ИФНС России по г. Курску указала на то, что Филатов Л.В. имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в связи с чем является плательщиком указанных налогов.
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год и земельный налог за 2015-2016 г.г., который указан в налоговом уведомлении N от 29.08.2017 года на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, направленном налогоплательщику. В установленный законодательством срок Филатов Л.В. указанные налоги не уплатил; в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.12.2017 года N в установленный срок Филатовым Л.В. не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Филатова Л.В. налоговой задолженности, который впоследствии был отменен, так как от должника поступили возражения.
Судом постановлено решение о частичном удовлетворении заявленных требований.
В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Курску просит решение суда отменить как незаконное и принять по делу новое решение, которым удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.
В суд апелляционной инстанции не явились: Филатов Л.В., его представитель Искрич Ю.Н., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда с учетом положений части 1 статьи 308 КАС РФ находит решение суда первой инстанции подлежащим отмене по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкции может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в том числе по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.
Как следует из материалов дела, Филатов Л.В. имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером N расположенная по адресу: <адрес>, кВ.37, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером N, расположенные по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером N, расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговым уведомлением N от 29.08.2017 г. Филатову Л.В. предложено в срок до 01.12.2017 г. уплатить налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты>
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок Филатову Л.В. направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23 декабря 2017 г., согласно которому ему предлагается в срок до 01 февраля 2018 г. погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года и земельному налогу за 2015-2016 г.г. и пени.
Однако задолженность по уплате недоимки и пени Филатовым Л.В. не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Филатова Л.В. задолженности и пени по налогам, в общей сумме <данные изъяты> коп.
08 июня 2018 года судебный приказ отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений.
Удовлетворяя частично административные исковые требования о взыскании земельного налога за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., суд первой инстанции исходил из того, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 25 июля 2012 г. N в Курской области, при Управлении Росреестра Курской области от 17 ноября 2016 г. N определена рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, подлежащая применению при исчислении земельного налога не только за 2016 года, но и за 2015 год. Поскольку в 2016 году земельный налог исчислен из рыночной стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> руб., то взысканию с административного ответчика подлежит земельный налог за 2015, 2016 г.г. в размере <данные изъяты> руб.
Судебная коллегия находит такие выводы суда первой инстанции ошибочными ввиду следующего.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
При этом статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Таким исключением являются положения абз. 5 статьи 24.20 указанного Закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Как следует из материалов дела, решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Росреестра по Курской области от 17.11.2016г. N рыночная стоимость принадлежащего Филатову Л.В. земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.
Датой подачи административным ответчиком заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка является день обращения Филатова Л.В. с заявлением в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Курской области - 08.11.2016г. (л.д.164-166). Установленная комиссией кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января года, в котором подано заявление, т.е. с 01.01.2016 года.
Таким образом, расчет налоговым органом земельного налога и пени за 2015 год на земельный участок с кадастровым номером N на основе сведений о кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты> руб. является правомерным.
С учетом изложенного у суда первой инстанции отсутствовали основания для перерасчета земельного налога за 2015 год и пени, в связи с чем административные исковые требования в этой части подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку расчет земельного налога за 2015-2016 г.г. и пени произведен налоговым органом правильно, в соответствии с действующим законодательством.
Отказывая в удовлетворении административного иска в части взыскания с Филатова Л.В. налога на имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. и пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., суд первой инстанции сделал вывод о пропуске налоговым органом трехгодичного срока исковой давности.
Указанные выводы суда первой инстанции также ошибочны.
Порядок и срок предъявления требований о взыскании задолженности по уплате налогов установлен Налоговым кодексом РФ.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от 29.08.2017г. N со сроком уплаты налогов 01.12.2017г. направлено в адрес Филатова Л.В. через личный кабинет.
На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 23.12.2017г. N.
В установленный срок - до 01.02.2018г. Филатов Л.В. налоги не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налоговый орган начислил пени на сумму имеющейся недоимки.
23.04.2018г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Филатова Л.В. задолженности по налогам и пени.
23.04.2018 г. мировым судьей судебного участка N2 Курского судебного района Курской области вынесен судебный приказ N г., который определением мирового судьи от 08.06.2018 г. отменен, в связи с поступившими возражениями Филатова Л.В.
В установленный п.3 ст.48 НК РФ срок - 03.10.2018г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
При таких обстоятельствах установленные законом порядок и срок обращения с заявлением о взыскании с Филатова Л.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени налоговым органом соблюдены.
Расчет налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен правильно, с учетом положений действующего законодательства, в связи с чем, подлежат удовлетворению административные требования и в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> руб.
С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Курского районного суда Курской области от 04 июня 2019 г. отменить.
Постановить по делу новое решение, которым административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к Филатову Л.В. удовлетворить.
Взыскать с Филатова Леонида Викторовича в пользу ИФНС России по г. Курску недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>. и пени в размере 223, 92 руб., земельный налог за 2015-2016 г.г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
