Дата принятия: 19 августа 2020г.
Номер документа: 33а-2540/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АСТРАХАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 августа 2020 года Дело N 33а-2540/2020
Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:
председательствующего Степина А.Б.,
судей областного суда Лавровой С.Е., Хаировой Д.Р.,
при помощнике судьи Кондратьеве С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Лавровой С.Е.
апелляционную жалобу Ким Дмитрия Ех-Ховича на решение Ахтубинского районного суда Астраханской области от 18 июня 2020 г.
по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Астраханской области к Ким Дмитрию Ех-Ховичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к Ким Д.Е.Х о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Ким Д.Е.Х. является собственником транспортных средств и задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год составила 31 275 рублей.
Кроме того, Ким Д.Е.Х. признан плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленные законом порядке. Сумма задолженности по уплате земельного налога за 2017 год - 8733 рублей.
Поскольку Ким Д.Е.Х. является собственником объектов недвижимости и плетельщиком налога на имущество физических лиц сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г. составила 24609,36 рублей.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление N от 23 сентября 2018 г., требование N от 20 декабря 2018 г.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговый орган, уменьшив размеры административных исковых требований, просил взыскать с Ким Д.Е.Х. задолженность по транспортному налогу в размере 28415 руб., земельному налогу в размере 8724 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 24609,36 руб., а всего в сумме 61748,36 руб.
Решением Ахтубинского районного суда г. Астрахани от 18 июня 2020 г. административные исковые требования МИФНС России N 4 по Астраханской области удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной жалобе Ким Д.Е.Х. ставит вопрос об отмене решения суда, указав, что признан банкротом и спорное имущество включено в конкурсную массу и реализовано в ходе конкурсного производства. Считает, что требования о налогообложении должны быть предъявлены в конкурсном производстве. Суд не учел, что 9 объектов недвижимости были снесены в 2016 году, в связи с чем обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, а также начисленной пени у него отсутствует.
На заседание судебной коллегии представитель МИФНС России N 4 по Астраханской области, административный ответчик Ким Д.Е.Х., заинтересованное лицо Корнильев В.Н. не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом. Ким Д.Е.Х. согласно телефонограмме, не возражает против рассмотрения дела в его отсутствие.
Заслушав докладчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 1 Закона Астраханской области N 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года "О транспортном налоге" предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - "автомобили легковые" с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно ставка налога составляет 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 рублей; "автобусы" с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 130 л.с. до 200 л.с. включительно ставка налога включительно составляет 32 рубля, "грузовые" с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. составляет 68 рублей; "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу" (с каждой лошадиной силы) составляет 22 рубля.
Согласно части 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 декабря 2017 года.
В соответствии со статьей 1 Закона Астраханской области N 66/2016 -ОЗ "О единой дате начала применения на территории Астраханской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости" дата установлена 1 января 2017 года.
Основанием для начисления налога на имущество физических лиц являются данные о наличии имущества, представленные Ахтубинским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области (Управление Росреестра по Астраханской области).
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Ким Д.Е.Х. является собственником транспортного средства: ВАЗ-21214 государственный регистрационный номер N с 01 октября 2013 года по настоящее время; КАМАЗ 5460-63, государственный регистрационный номер N с 01 октября 2013 года по настоящее время. Сумма транспортного налога, начисленная за транспортные средства, принадлежащие на праве собственности Ким Д.Е.Х., за 2017 год - 28 415 рублей.
Ким Д.Е.Х. являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером N с 21 декабря 2010 года по 31 января 2017 года; с кадастровым номером N, с 22 сентября 2009 года по 31 января 2017 года; с кадастровым номером N, с 17 сентября 2010 года по 31 января 2017 года; Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год составляет 8 724 рублей.
Также Ким Д.Е.Х. является собственником объектов недвижимости: с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером 30N, с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N, с 07 декабря 2007 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N, с 02 марта 2009 года по 01 февраля 2017 года; с кадастровым номером 30N, с 25 мая 2010 года по 31 января 2017 года; с кадастровым номером N с 25 мая 2010 года по 31 января 2017 года; с кадастровым номером N, с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 13 августа 2007 года по 01 февраля 2017 года; с кадастровым номером N, с 27 июня 2007 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время по настоящее время; с кадастровым номером N с 27 июня 2007 года по 31 января 2017 года; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 1459 руб. за 2017 год составляет 23150,36 руб.
Административному ответчику направлены налоговые уведомление N от 23 сентября 2018 года об уплате налогов.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования налогоплательщику N от 20 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не позднее 11 января 2019 года.
9 марта 2019 года мировым судьей судебного участка N 2 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ N 2а-761/2019 о взыскании с Ким Д.Е.Х. налогов за 2016, 2017 года, в связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ отменен 29 ноября 2019 года.
Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу, что на момент рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств оплаты транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем требования МИФНС России N 4 по Астраханской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, так как они соответствуют установленным обстоятельствам дела, подтверждаются представленными доказательствами, которым дана надлежащая оценка, оснований для иной оценки представленных доказательств не усматривается.
Доводы Ким Д.Е.Х. о необоснованности взыскания с него недоимки по налогам ввиду того что он признан банкротом не могут быть признаны состоятельными.
Установлено, что 14 июля 2014 г. Арбитражным судом Астраханской области вынесено решение о признании индивидуального предпринимателя главы КФХ Ким Д.Е.Х. несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура конкурсного производства.
Определением Арбитражного суда Астраханской области от 14 ноября 2019 г. конкурсное производство в отношении индивидуального предпринимателя главы КФХ Ким Д.Е.Х. завершено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
В силу части 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.
Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя главы КФХ Ким Д.Е.Х. возбуждено арбитражным судом 14 июля 2014 года, следовательно, недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 года относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.
Согласно разъяснениям, данным в пунктах 28, 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве. Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)". В то же время неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 2 статьи 212 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"). Сохраняется также обязанность должника погасить судебные расходы по делу о банкротстве, если их за должника понес арбитражный управляющий или иное лицо, а также оставшиеся непогашенными текущие платежи.
После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют силу.
Требование налогового органа об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы не связано с предпринимательской деятельностью Кима Д.Е.Х. и не было заявлено в рамках дела о банкротстве, поэтому судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения Ким Д.Е.Х. от обязанности по их уплате.
Доводы жалобы об отсутствии у административного истца обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, а также начисленной пени за 9 объектов недвижимости, которые были снесены в 2016 году, судебная коллегия считает несостоятельными.
Право собственности на объекты недвижимости с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 27 июня 2007 года по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время по настоящее время; с кадастровым номером N с 30 мая 2006 года по настоящее время зарегистрировано за Ким Д.Е.Х. в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая плата Росреестра" по Астраханской области из Единого государственного реестра недвижимости от 22 мая 2020 года (Том 2 л.д.7- 16).
Доказательств отсутствия указанных строений и прекращении права собственности на объекты недвижимости в связи с их сносом административным ответчиком не представлено.
При таком положении, с учетом установленных обстоятельств и требований законодательства, решение суда является законным и обоснованным.
Разрешая спор, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства. Выводы суда первой инстанции соответствуют установленным обстоятельствам. Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену судебного решения, судом не допущено.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ахтубинского районного суда Астраханской области от 18 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ким Дмитрия Ех-Ховича - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
