Дата принятия: 05 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-2540/2019, 33а-18/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 февраля 2020 года Дело N 33а-18/2020
Судья Гаевый Д.Д. Дело N 33а-18/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"05" февраля 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе
Председательствующего Кулаковой И.А.,
судей Зиновьевой О.Н. и Пелевиной Н.В.,
при секретаре Семеновой Г.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (N 2а-985/2019, УИД 44RS0026-01-2019-001164-94) по апелляционной жалобе Смирнова Леонида Максимовича на решение Димитровского районного суда города Костромы от 07 октября 2019 года, которым административное иск Межрайонной ИФНС России N 7 по Ярославской области удовлетворен, со Смирнова Леонида Максимовича в пользу Межрайонной ИФНС России N 7 по Ярославской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год по N в размере 206 079 руб. и пени в размере 894 руб. 66 коп., по N - в размере 958 руб., по налогу на имущество - в размере 54 870 руб., всего взыскано 262 801 руб. 66 коп., со Смирнова Леонида Максимовича в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 5 828 руб. 02 коп.
Заслушав доклад судьи Пелевиной Н.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 7 по Ярославской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что по сведениям Росреестра Смирнову Л.М. на праве собственности принадлежат различные земельные участки в Ярославской и Костромской областях, а также объект недвижимости с кадастровым номером N, расположенный в <адрес>. В адрес ответчика с учетом перерасчета земельного налога за 2014 и 2015 годы и начислений налога за 2016 годы налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление N от 12 октября 2017 года, которым ему предложено в срок до 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог по ОКТМО N в сумме 958 руб., по ОКТМО N - в сумме 929 856 руб., а также налог на имущество физических лиц по ОКТМО N по указанному объекту недвижимости в размере 54 870 руб. С учетом всех начислений, перерасчетов и уплаченных ответчиком сумм задолженность ответчика по земельному налогу за 2016 год за земельные участки в границах ОКТМО N составляет 206 079 руб., за земельный участок в границах ОКТМО N - 958 руб., по налогу на имущество физических лиц - 54 870 руб. Требованием от 19 декабря 2017 года N 9108, направленным через личный кабинет налогоплательщика, ответчику было предложено уплатить всю задолженность по налогам в общей сумме 266 290 руб., а также пени в сумме 1 229 руб. 48 коп., начисленные согласно ст.75 НК РФ за период с 02 по 18 декабря 2017 года на недоимку по налогам, однако это требование ответчиком не исполнено. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, и сумма задолженности была взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка N 14 Димитровского судебного района города Костромы от 19 июня 2018 года, однако определением мирового судьи от 25 февраля 2019 года названный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Смирнов Л.М. просит решение суда отменить, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Указывает, что ежегодно на основании налоговых требований вносит денежные средства в счет уплаты земельного налога в размерах, указанных налоговым органом. За 2013 год им 10 апреля 2015 года внесена сумма в размере 61 883 руб., об оплате которой истец суду не сообщил и зачислил ее за 2016 год после поступления оплаты в размере 182 112 руб., вместе с тем задолженность за 2013 год у него отсутствует. За 2014 год им уплачен налог 07 июля 2016 года в размере 182 112 руб., за 2015 год внесена сумма 22 ноября 2016 года в размере 276 887 руб., за 2016 год - 13 декабря 2017 года в размере 295 517 руб., за 2017 год - 19 октября 2019 года в размере 339 100 руб., однако в 2018 году налоговый орган безосновательно увеличил суммы налога и обратился с иском в суд. Кроме того, отмечает, что в январе 2015 года был снят с кадастрового учета земельный участок с кадастровым номером N, так как в результате размежевания он был разделен на три земельных участка с кадастровыми номерами N которые были поставлены на кадастровый учет 15 января 2015 года. В этой связи считает, что налоговым органом производится начисление земельного налога дважды, в том числе на снятый с кадастрового учета земельный участок.
В представленном суду апелляционной инстанции письменном заявлении об уточнении заявленных требований от 29 января 2020 года начальник МИФНС России N 7 по Ярославской области Шварц Н.С. указала, что задолженность по земельному налогу и пени за 2016 год у Смирнова Л.М. отсутствует, заявила об отказе от административного иска в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени в сумме 207 931 руб. 66 коп. и просила принять отказ от иска в данной части. Также отметила, что налог на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером N за 2016 год начислен и взыскан с ответчика правомерно, так как оснований для его освобождения от уплаты этого налога не имеется.
Судебная коллегия, изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела N N по заявлению МИФНС России N 7 по Ярославской области к Смирнову Л.М. о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по налогам, обсудив доводы апелляционной жалобы и позицию, изложенную в заявлении начальника МИФНС России N 7 по Ярославской области, рассмотрев дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания и не просивших о его отложении, приходит к следующему.
В соответствии с частью 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.
Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 КАС РФ).
Согласно части 2 статьи 304 КАС РФ при принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.
При рассмотрении настоящего дела в суде апелляционной инстанции административный истец отказался от административного иска в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени в сумме 207 931 руб. 66 коп.
Оснований полагать, что в данном случае отказ административного истца от части административного иска противоречит действующему законодательству или нарушает права других лиц, не имеется, в связи с чем судебная коллегия считает возможным принять такой отказ, отменить решение суда первой инстанции в части взыскания со Смирнова Л.М. в пользу Межрайонной ИФНС России N 7 по Ярославской области задолженности по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО N в размере 206 079 руб. и пени в размере 894 руб. 66 коп., задолженности по земельному налогу по ОКТМО N в размере 958 руб. и производство по делу в указанной части прекратить.
Проверяя законность и обоснованность решения суда первой инстанции в остальной части - в части взыскания со Смирнова Л.М. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 54 870 руб. - судебная коллегия приходит к выводу, что основания для его отмены отсутствуют.
Разрешая административный иск в указанной части, суд пришел к верному выводу о его удовлетворении. При этом суд обоснованно исходил из того, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога своевременно им не уплачена, меры к взысканию задолженности по налогу приняты административным истцом в установленный законом срок.
Судебная коллегия с выводом суда соглашается, так как он сделан при правильном применении норм материального и процессуального права и соответствует обстоятельствам административного дела.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса РФ, в силу которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2); сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду (пункт 8 в редакции, действующей в спорный налоговый период).
Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Законом Ярославской области от 18 ноября 2014 года N 74-з "Об установлении единой даты начала применения на территории Ярославской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 1 января 2015 года установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Ярославской области.
Решением муниципального Совета сельского поселения Некрасовское Некрасовского муниципального района от 20 ноября 2014 года N 16 установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории сельского поселения Некрасовское налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по данному налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены ставки налога:
в отношении жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства или дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства - 0,2%;
в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2%;
в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для указанного налога установлен календарный год.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен порядок взыскания налога, сбора, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, согласно которому в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога или пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как установлено судом и следует из материалов дела, Смирнов Л.М. является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером N
Данный объект расположен по адресу: <адрес> (в исковом заявлении и налоговом уведомлении данный объект ошибочно обозначен как расположенный по адресу: <адрес>), представляет собой комплекс зданий животноводческого комплекса, в собственности Смирнова Л.М. находится с 02 сентября 2015 года (л.д.228), и относится к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц, которые перечислены в статье 401 НК РФ.
Таким образом, в 2016 году Смирнов Л.М. являлся плательщиком указанного налога в отношении названного имущества.
Налоговым уведомлением N от 12 октября 2017 года Смирнову Л.М. было предложено в срок не позднее 01 декабря 2017 года уплатить за указанный объект налог на имущество физических лиц в размере 54 870 руб. за 2016 год (л.д.16-21), однако он в добровольном порядке эту обязанность не исполнил.
19 декабря 2017 года в его адрес через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом выставлено требование N 9108 об уплате задолженности по налогам, в том числе и налога на имущество физических лиц за 2016 год в обозначенном выше размере, в срок до 06 февраля 2018 года (л.д.23).
В указанный срок налог Смирновым Л.М. также не уплачен.
08 июня 2018 года (по почтовому штемпелю на конверте) налоговый орган обратился в судебный участок N 14 Димитровского судебного района города Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа, и судебным приказом мирового судьи названного судебного участка Костромы от 19 июня 2018 года задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 54 870 руб. была взыскана со Смирнова Л.М.
Определением того же мирового судьи от 25 февраля 2019 года названный судебный приказ отменен по заявлению ответчика (л.д.45).
08 июля 2019 года Межрайонная ИФНС России N 7 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
До настоящего времени спорный налог ответчик не уплатил.
При таких обстоятельствах, учитывая, что обращение в суд за взысканием задолженности произведено налоговым органом в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, положения которой приведены выше, у суда не было оснований для отказа налоговому органу во взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.
Доводы административного ответчика, высказанные в судебном заседании суда апелляционной инстанции 13 января 2020 года, о том, что объект недвижимости с кадастровым номером N не подлежит обложению налогом на имущество физических лиц, поскольку используется в сельскохозяйственной деятельности, не основаны на законе и являются ошибочными, а потому не могут служить основанием для отмены судебного решения в рассматриваемой части.
Разделом VIII.1 Налогового кодекса РФ, устанавливающим специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, главой 26.1, предусмотрена система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, в соответствии с которой организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном указанной главой (статьи 346.1 - 346.10 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц освобождаются индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, - в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Из материалов дела усматривается, что Смирнов Л.М. в качестве индивидуального предпринимателя в спорный налоговый период зарегистрирован не был, плательщиком единого сельскохозяйственного налога не являлся.
В этой связи взыскание с него налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером N является правомерным. Оснований сомневаться в правильности исчисления размера налога, расчет которого, как следует из налогового уведомления N от 12 октября 2017 года (л.д.16-21), произведен налоговым органом в соответствии с предписаниями статей 402, 406 и 408 Налогового кодекса РФ, исходя из их кадастровой стоимости объекта, по ставке, утвержденной решением органа местного самоуправления по месту нахождения объекта, с применением понижающего коэффициента, установленного для налогового периода 2016 года, не имеется.
Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены судебного решения судебной коллегией не установлено.
С учетом изложенного обжалуемое решение суда в части взыскания со Смирнова Л.М. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 54 870 руб. подлежит оставлению без изменения.
Вместе с тем в связи с принятием судебной коллегией отказа административного истца от части административного иска судебная коллегия считает необходимым уточнить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исчислив ее исходя из суммы взысканного налога, а также уточнить бюджет, в доход которого государственная пошлина подлежит зачислению.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 846 руб. 10 коп. (3%х(54 870-20 000)+800).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, положений абзаца 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования городской округ город Кострома, а не в доход федерального бюджета, как ошибочно указал суд первой инстанции.
Руководствуясь ст.ст.304, 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Принять отказ Межрайонной ИФНС России N 7 по Ярославской области от административного искового заявления в части взыскания со Смирнова Леонида Максимовича задолженности по земельному налогу за 2016 год по земельным участкам в границах ОКТМО N в размере 206 079 руб. и пени в размере 894 руб. 66 коп., задолженности по земельному налогу по земельным участкам в границах ОКТМО N в размере 958 руб.
Решение Димитровского районного суда города Костромы от 07 октября 2019 года в части взыскания со Смирнова Леонида Максимовича в пользу Межрайонной ИФНС России N 7 по Ярославской области указанных сумм отменить, производство по делу в данной части прекратить.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Смирнова Леонида Максимовича - без удовлетворения.
Уточнить абзац четвертый резолютивной части решения, взыскав со Смирнова Леонида Максимовича государственную пошлину в размере 1 846 руб. 10 коп. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома, а не в размере 5 828 руб. 02 коп. в доход федерального бюджета, как указал суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
