Дата принятия: 01 марта 2022г.
Номер документа: 33а-2466/2022
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 марта 2022 года Дело N 33а-2466/2022
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Хлыстовой Е.В.,
судей Лёшиной Т.Е., Ромадановой И.А.,
при помощнике судьи Дождевой Ю.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Вейс Л.А. на решение Октябрьского районного суда г. Самары от 22 ноября 2021 г. по административному делу N а-4489/2021 по административному исковому заявлению МИФНС России N 21 по Самарской области к Вейс Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу,
заслушав доклад судьи Самарского областного суда Хлыстовой Е.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары (в настоящее время - Межрайонная ИФНС России N 21 по Самарской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Вейс Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу.
В обосновании заявленных требований указал, что административный ответчик является налогоплательщиком, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Административному ответчику направлялось сводное налоговое уведомление N N от 01.09.2020 г. об уплате земельного налога. Административному ответчику направлялось требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате земельного налога, со сроком исполнения требования до 29 января 2021 г. также в адрес административного ответчика направлялось требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате земельного налога, со сроком исполнения требования до 29 января 2021 г. Определением мирового судьи вынесен судебный приказ от 26.04.2021г. NN о взыскании с Вейс Л.А. в пользу ИФНС России по Самарской области задолженности по земельному налогу за 2019 г. по ОКТМО N - в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, по ОКТМО N - в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, а всего - <данные изъяты> копеек. Определением мирового судьи судебного участка N N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка N N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области <данные изъяты> от 13.05.2021 г. судебный приказ от 26.04.2021 г. N N о взыскании с Вейс Л.А. задолженности по земельному налогу за 2019 г. отменен на основании возражений административного ответчика. До настоящего времени задолженность не оплачена.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Вейс Л.А. (ИНН N задолженности по земельному налогу за 2019 г.: по ОКТМО N в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек; по ОКТМО N в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек; по ОКТМО N в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копейка, а всего - <данные изъяты> копеек.
Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 22 ноября 2021 г. постановлено следующее: "Административное исковое заявление МИФНС России N 21 по Самарской области к Вейс Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу - удовлетворить.
Взыскать с Вейс Л.А., ИНН N, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России N 21 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2019 год: по ОКТМО N в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек; по ОКТМО N в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек; по ОКТМО N в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копейка, а всего - <данные изъяты> копеек.
Взыскать с Вейс Л.А., ИНН N зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета г.о. Самары сумму государственной пошлины в размере <данные изъяты> копейки" (т. 2 л.д. 233-238).
В апелляционной жалобе Вейс Л.А. просит отменить решение суда, как незаконное, вынести по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска (т. 2 л.д. 250-254).
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
На основании статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в течение 2019 года являлся владельцем следующих земельных участков с кадастровыми номерами:
- по ОКТМО N: N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N N; N; N; N;
- по ОКТМО N: N;
- по ОКТМО N: N; N; N N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N; N, что подтверждается выпиской от 30.09.2021 г. из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости (т. 1 л.д. 39-132, 139-221, т. 2 л.д. 1-218) На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика Вейс Л.А. передано в электронной форме (сводное) налоговое уведомление N N от 01.09.2020 г., которым административному ответчику был начислен в том числе, земельный налог за 2019 г.: - по ОКТМО N - (<адрес>.) в размере <данные изъяты> руб.; - по ОКТМО N - (<адрес>) в размере <данные изъяты> руб.; - по ОКТМО N (<адрес> в размере N руб. (т. 1 л.д.5-28). Срок уплаты налога, установленный законодательством - 01.12.2020 г. (ст. 397 НК РФ). А (т. 1 л.д. 39-132, 139-221, т. 2 л.д. 1-218)
На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика Вейс Л.А. передано в электронной форме (сводное) налоговое уведомление N N от 01.09.2020 г., которым административному ответчику был начислен в том числе, земельный налог за 2019 г.:
- по ОКТМО N - (<адрес>.) в размере <данные изъяты> руб.;
- по ОКТМО N - (<адрес>...) в размере <данные изъяты> руб.;
- по ОКТМО N (<адрес> в размере <данные изъяты>. (т. 1 л.д.5-28).
Срок уплаты налога, установленный законодательством - 01.12.2020 г. (ст. 397 НК РФ).
Административный ответчик в полном объеме налоговые обязательства не исполнил.
Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 21 по Самарской области в связи с неуплатой Вейс Л.А. в полном объеме земельного налога по ОКТМО N, по ОКТМО N, по ОКТМО N было направлено требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате задолженности: по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.; по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 36), а также требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате задолженности: по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (т.1 л.д. 37), а всего на сумму в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения требований до 29 января 2021 г.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Требование N N от 28.12.2020 г. и требование N N от 28.12.2020 г. направлено административному ответчику посредством направления через личный кабинет налогоплательщика и выгружено в личный кабинет 01.01.2021 г.
Налоговое уведомление N N от 01.09.2020 г. об уплате земельного налога, требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. и требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате земельного налога направлены налогоплательщику - Вейс Л.А. в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, т.е. в срок предусмотренный законодательством.
Требование МИФНС России N 21 по Самарской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что после выставления требований N N и N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. был установлен срок его исполнения до 29 января 2021 г.
Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал 29 июля 2021 г.
Определением мирового судьи вынесен судебный приказ от 26.04.2021 г. N N о взыскании с Вейс Л.А. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженности по земельному налогу за 2019 г.: по ОКТМО N - в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, по ОКТМО N - в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, а всего - <данные изъяты> копеек.
Таким образом, административный истец с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Вейс Л.А. в пользу МИФНС России N 21 по Самарской области обратилось в предусмотренный законом срок.
Определением от 13.05.2021 г. мирового судьи судебного участка N N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка N N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области Чернышкова Л.В. судебный приказ от 26.04.2021 г. N N отменен в связи с возражениями должника (т. 1 л.д. 38).
Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки, в данном случае истекал 13.11.2021 г.
Налоговый орган обратился 05.09.2021 г. (согласно штампу на почтовом конверте) в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением, то есть в предусмотренный законом срок.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что Вейс Л.А. не исполнено требование налогового органа об уплате земельного налога, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения Вейс Л.А. от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Расчет пени произведен, верно. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации суд не установил.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.
В своей апелляционной жалобе административный ответчик выражает несогласие с выводом суда о том, что он не исполнил обязанности по уплате налога за 2019 год, в то время как налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженности, и верно произведен расчет недоимки. Вместе с тем, административный ответчик не предоставляет доказательств в обосновании своей позиции, в том числе сведений об уплате указанной задолженности, либо свой контррасчет.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие соблюдение процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога.
Расчет задолженности по налогу и пени судебная коллегия находит обоснованным и арифметически правильным.
Еще одним доводом апелляционной жалобы является пропуск административным истца срока на обращение в суд с указанным иском. Данный довод отклоняется судебной коллегией, как основанный на неверном толковании норм материального права.
Указанные обстоятельства являлись предметом исследования судом первой инстанции, по результатам проверки которых, суд пришел к обоснованному выводу, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в Октябрьский районный суд г. Самары с настоящим административным исковым заявлением.
Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика Вейс Л.А. передано в электронной форме (сводное) налоговое уведомление N 56792172 от 01.09.2020 г., которым административному ответчику был начислен в том числе, земельный налог за 2019 г. (т. 1 л.д. 5-28).
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 21 по Самарской области в связи с неуплатой Вейс Л.А. в полном объеме земельного налога по ОКТМО N, по ОКТМО N, по ОКТМО N было направлено требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате задолженности: по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.; по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., а также требование N N по состоянию на 28 декабря 2020 г. об уплате задолженности: по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на сумму в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения требований до 29 января 2021 г. (т. 1 л.д. 36, 37).
Таким образом, сроки направления требования налогоплательщику налоговым органом не нарушены.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Определением мирового судьи вынесен судебный приказ от 26.04.2021 г. N N о взыскании с Вейс Л.А. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженности по земельному налогу за 2019 г.: по ОКТМО N - в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, по ОКТМО N - в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, по ОКТМО N в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, а всего - <данные изъяты> копеек.
Таким образом, административный истец с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Вейс Л.А. в пользу МИФНС России N 21 по Самарской области обратилось в предусмотренный законом срок.
Определением от 13.05.2021 г. мирового судьи судебного участка N N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка N N Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области Чернышкова Л.В. судебный приказ от 26.04.2021 г. N N отменен в связи с возражениями должника (т. 1 л.д. 38).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки, в данном случае истекал 13.11.2021 г.
Согласно штампу на почтовом конверте, направленном налоговым органом в суд, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 05.09.2021 г., то есть в предусмотренный законом срок.
На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, административным истцом соблюдены установленные налоговым законодательством сроки и порядок взыскания налогов.
До настоящего времени административный ответчик не уплатил задолженность по налогу и пени. Доказательств обратного ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции не представлено.
Расчет задолженности по налогу и пени судебная коллегия находит обоснованным и арифметически правильным.
Таким образом, суд первой инстанций правильно определилюридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебных заседаниях доказательствам, а вынесенный им судебный акт соответствуют нормам материального и процессуального права, в связи с чем, основания для его отмены отсутствуют.
Доводы апелляционной жалобы не содержат каких-либо новых обстоятельств, которые не были бы предметом исследования судом первой инстанции или опровергали выводы судебного решения, основаны на ошибочном толковании норм материального права, в связи с чем, не влияют на правильность принятого решения и не могут служить основанием к отмене решения суда.
Судебная коллегия приходит к выводу, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Октябрьского районного суда Самарской области от 22 ноября 2021 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Вейс Л.А. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
