Дата принятия: 16 марта 2021г.
Номер документа: 33а-2434/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 марта 2021 года Дело N 33а-2434/2021
16.03.2021
г. Самара
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе: председательствующего Клюева С.Б.,
судей Лазаревой М.А., Хлыстовой Е.В.,
при секретаре Саблиной М.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Парфирьевой О.В. на решение Кинельского районного суда Самарской области от 25.11.2020.
Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Клюева С.Б., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Парфирьевой О.В., в котором (с учетом уточнения) просила взыскать с налогоплательщика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени в размере 40 руб. 16 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб., пени в размере 171 руб. 23 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 308 руб. 04 коп., пени в размере 3 руб. 16 коп..
В обоснование заявленных требований указано, что Парфирьева О.В. имеет статус адвоката, в связи с чем зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области в качестве налогоплательщика (страхователя), однако, в установленный законом срок не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, у нее имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц. Требование об уплате недоимки и пени оставлено без исполнения, ранее выданный судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника. На момент подачи административного иска сумма задолженности не оплачена.
Решением Кинельского районного суда Самарской области от 25.11.2020 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Самарской области удовлетворено.
С данным решением Парфирьева О.В. не согласилась, в апелляционной жалобе просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное, ссылаясь на отсутствие задолженности по уплате налогов и пени.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом первой инстанции установлено и лицами, участвующими в деле, не оспаривается, что Парфирьева О.В. с 10 марта 2010 года по настоящее время является адвокатом, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в установленные законом сроки, то есть до 31.12.2019, административному ответчику направлено требование N 9680 от 29.01.2020 (л.д.19) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2020, в соответствии с которым административному ответчику предлагалось в срок до 24.03.2020 погасить числящуюся за ним задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов Парфирьевой О.В. начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. за период с 01.01.2020 по 28.01.2020 в сумме 40 руб. 16 коп; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 28.01.2020 в сумме 171 руб. 23 коп.
Также, из материалов дела следует, что административным ответчиком подана налоговая декларация об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 5 046 руб., и частично уплачен налог в размере 4 737 руб. 96 коп. Однако не оплачен налог в размере 308 руб. 04 коп., в связи с чем, 27.08.2019 в адрес административного ответчика направлено требование N 23366 от 27.08.2019 по оплате налога в указанной сумме в срок до 16.09.2019 (л.д. 35).
Поскольку указанная сумма налога налогоплательщиком не оплачена Межрайонной ИНФС России N 4 по Самарской области начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 руб. 16 коп. за период с 16.07.2019 по 26.08.2019.
Установив вышеизложенные обстоятельства, а также соблюдение налоговым органом сроков и процедуры обращения в суд с рассматриваемыми в настоящем деле требованиями, правильность и обоснованность расчетов сумм налогов и пени, учитывая неисполнение ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов и налога на доходы, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции при рассмотрении апелляционной жалобы у суда апелляционной инстанции не имеется, поскольку выводы суда являются верными, подробно мотивированы со ссылками на установленные обстоятельства, основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соответствуют нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения.
Вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
При рассмотрении довода апелляционной жалобы об отсутствии задолженности по оплате страховых взносов и пени, судом апелляционной инстанции установлено и следует из письменного ходатайства административного истца от 03.03.2021, что Парфирьевой О.В. 20.11.2020 оплачена задолженность на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., оплата поступила 25.11.2020; пени оплачены 24.12.2020 в сумме 40,16 руб., оплата поступила 24.12.2020; пени оплачены 24.12.2020 в сумме 171,25 руб., оплата поступила 24.12.2020.
Оплата указанных сумм подтверждается представленными в материалы дела административным ответчиком чек-ордерами от 24.12.2020 на сумму 40,16 руб., 24.12.2020 на сумму 171,23 руб., 20.11.2020 на сумму 6884 руб., 20.11.2020 на сумму 29 354 руб.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что на момент рассмотрения дала административным ответчиком не представлены сведения о погашении задолженности по налогам, при этом платеж на сумму 6 884 руб. поступил в день судебного заседания - 25.11.2020, платеж на сумму 29 354 руб. на следующий день после окончания судебного заседания - 26.11.2020, оснований полагать, что судом принято незаконное решение, без учета вышеуказанных обстоятельств - не имеется.
Вместе с тем, поскольку вышеуказанные суммы задолженностей по страховым взносам и пени погашены, решение в соответствующей части не подлежит принудительному исполнению.
В апелляционной жалобе Парфирьева О.В. также выражает несогласие с суммой задолженности в размере 308,04 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, считая её необоснованной.
Указанный довод являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции, ему дана надлежащая оценка, с которой судебная коллегия соглашается.
Судом достоверно установлено, что в связи с получением дохода от адвокатской деятельности административный ответчик представил в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 5 046 руб. Указанная сумма в полном объеме налогоплательщиком не оплачена.
Представленные административным ответчиком чек-ордеры от 25.02.2019 на сумму 4737,96 руб. и 11.08.2020 на сумму 5046,04 руб., не подтверждают факт оплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год в полном объеме, поскольку, в нарушение положений пунктов 6-8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107) из указанных документов невозможно однозначно определить - за какой налоговый период и какой именно налог оплачен.
Сведений о том, что административный ответчик уточнила назначение платежа, материалы дела не содержат. При этом административный ответчик не лишена права уточнить назначение платежа и после рассмотрения настоящего дела.
Таким образом, исходя из имеющихся в материалах дела доказательств, оснований полагать, что обязанность об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме, у судебной коллегии не имеется.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, представленный административным истцом расчет судом первой инстанции проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Этот вывод суда не опровергается доводами апелляционной жалобы.
Расчета, опровергающего правильность исчисления сумм взыскиваемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение выводы суда.
Таким образом, судебная коллегия считает, что судом постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Кинельского районного суда Самарской области от 25.11.2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Парфирьевой О.В. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
