Дата принятия: 26 мая 2020г.
Номер документа: 33а-2405/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 мая 2020 года Дело N 33а-2405/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Скляр А.А., Пасынковой О.М.,
при секретаре Бацюра А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика С.Ю. на решение Алтайского районного суда Алтайского края от 10 января 2020 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю к С.Ю. о взыскании задолженности по налогам, пени.
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к С.Ю. с учетом уточнения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 78465 руб., пене по нему за период с 4 по 19 декабря 2018 года - 314,72 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником земельных участков, расположенных в Алтайском районе Алтайского края: кадастровый *** (<адрес>1); кадастровый *** (<адрес>); кадастровый ***; кадастровый ***; кадастровый *** <адрес>); кадастровый ***; кадастровый *** (<адрес>), кадастровый *** (в административных границах <адрес>). В этой связи административному ответчику было направлено налоговое уведомление ***, а впоследствии требование *** по состоянию на 20 декабря 2018 года с установлением срока для уплаты задолженности до 5 февраля 2019 года, однако налоги не уплачены. Мировым судьей судебного участка N 1 Алтайского района Алтайского края 6 марта 2019 года был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 4 апреля 2019 года судебный приказ отменен.
Решением Алтайского районного суда Алтайского края от 10 января 2020 года требования удовлетворены, с административного ответчика в пользу административного истца взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 78465 руб., пеня по нему - 314,72 руб., в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края - государственная пошлина - 7646,79 руб.
В апелляционной жалобе административный ответчик С.Ю. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении иска, ссылаясь на то, что факты направления налогового уведомления и требования не доказаны; наличие задолженности не подтверждено, поскольку его заявление о сверке по налогам не разрешено; в отношении двух земельных участков применена ставка 1,5 %, тогда как он обращался в администрацию района с заявлением об изменении вида их разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 1 по Алтайскому краю просит об оставлении решения суда без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил о рассмотрении жалобы в его отсутствие. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю - Л.С. в судебном заседании возражала против доводов апелляционной жалобы.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, проверив приложенные административным истцом расчеты, пришел к выводам о наличии задолженности в заявленной сумме по земельному налогу за 2017 год и пени, соблюдении порядка и срока обращения налогового органа в суд с требованиями к налогоплательщику - физическому лицу.
Данные выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на надлежащей оценке совокупности доказательств и правильном применении норм материального права.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорный правоотношений (далее - Кодекс), земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета Алтайского района от 11 ноября 2010 года N 31 установлены аналогичные ставки земельного налога.
Как усматривается из материалов дела, включая выписки из Единого государственного реестра недвижимости, представленные по запросу в краевой суд, административный ответчик в 2017 году являлся собственником земельных участков:
- кадастровый ***, адрес: <адрес>1 (вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства);
- кадастровый ***, адрес: <адрес>, ул.Ш.В., 18а (вид разрешенного использования - под индивидуальную жилую застройку);
- кадастровый ***, адрес: <адрес> (вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства);
- кадастровый ***, адрес: <адрес> (вид - кадастровый разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства);
- кадастровый ***, адрес: <адрес> (вид разрешенного использования - для здания гаража для сельскохозяйственной техники, категория - земли населенных пунктов);
- кадастровый ***, адрес: <адрес> (вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства);
- кадастровый ***, адрес: <адрес>вид разрешенного использования - под объекты транспорта, категория - земли населенных пунктов);
***, адрес: <адрес> (вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства).
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Кодекса земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В данном случае налоговое уведомление *** от 13 сентября 2018 года было передано налоговым органом ответчику через личный кабинет 20 сентября 2018 года, установлен срок уплаты налога - не позднее 3 декабря 2017 года.
Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате вышеперечисленных налогов в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок через личный кабинет 20 декабря 2018 года передано требование *** по состоянию на 20 декабря 2018 года. Срок уплаты налога и пени установлен до 5 февраля 2019 года. В требовании указана задолженность по земельному налогу за 2017 года - 78465 руб., пеня по нему - 315,82 руб.
Согласно пункту 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Так, согласно списку пользователей личного кабинета административный ответчик является таковым со 19 ноября 2012 года, в установленный срок (в течение месяца) сменил первичный пароль. Скриншот личного кабинета содержит сведения об осуществлении последнего входа пользователя в феврале 2020 года, просмотре всех размещенных налоговым органом документов. Согласно ответу Межрайонной ИФНС России N 1 по Алтайскому краю от 7 апреля 2019 года ответчик уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, либо об отказе об использования личного кабинета и блокировании учетной записи не представлял.
Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговым уведомлением и требованием об уплате налога и пени.
В этой связи доводы апелляционной жалобы о недоказанности направления уведомления и требования подлежат отклонению.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка N 1 Алтайского района Алтайского края 6 марта 2019 года был выдан судебный приказ. Определением мирового судьи названного судебного участка от 4 апреля 2019 года судебный приказ отменен.
В этой связи административный иск 11 сентября 2019 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Расчет вышеуказанного налога основан на действующих ставках и данных о кадастровой стоимости земельных участков на 1 января 2017 года.
При этом применена ставка 0,3 % в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ***; 1,5 % - в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ***
Ссылки заявителя на то, что в отношении двух последних земельных участков ставка 1,5 % применена ошибочно, тогда как он обращался в администрацию района с заявлением об изменении вида их разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования, подлежат отклонению.
Из ответов ФГБУ "ФКП Росреестра по Алтайскому краю" от 23 марта, 7, ДД.ММ.ГГ, выписок из Единого государственного реестра недвижимости, в 2017 году вид разрешенного использования названных земельных участков (кадастровый *** - "для здания гаража для сельскохозяйственной техники, категория - земли населенных пунктов"; *** "под объекты транспорта, категория - земли населенных пунктов) не изменялся.
При этом согласно ответа администрации Алтайского района Алтайского края от 2 апреля 2020 года на основании заявления административного ответчика от 3 июля 2018 года постановлением данного органа местного самоуправления от 5 сентября 2019 года N 1403 изменен вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером *** с существующего "под объекты транспорта" на иной - "для сельскохозяйственного использования: обеспечение сельскохозяйственного производства - размещение гаражей для сельскохозяйственной техники", что подтверждается также копиями соответствующих заявления и постановления. В отношении земельного участка с кадастровым номером *** информация об изменении вида разрешенного использования отсутствует.
Таким образом доводы об изменении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером *** опровергнуты, а факт изменения в 2018 году вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером *** не имеет значения для исчисления земельного налога за предшествующий налоговый период 2017 года.
Утверждение в жалобе о том, что заявление о сверке по налогам не разрешено, бездоказательно, притом что административный истец факт обращения налогоплательщика с таким заявлением отрицает.
С учетом изложенного оснований для отмены либо изменения решения суда не имеется.
Вместе с тем резолютивная часть решения суда не в полной мере соответствует требованиям пункта 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку не содержит сведений о месте жительства административного ответчика.
Кроме того, государственная пошлина исчислена неверно, поскольку в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из суммы удовлетворенных требований составляет 2563,39 руб. (800 + (78779,72 - 20000) х 3%).
В этой связи решение подлежит уточнению в соответствующей части.
Руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Алтайского районного суда Алтайского края от 10 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу С.Ю. - без удовлетворения.
Уточнить резолютивную часть решения, дополнив абзац 2 указанием места проживания С.Ю. - "<адрес>, ул.Ш.В., 16", изложив абзац 4 в следующей редакции:
"Взыскать с С.Ю. в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края государственную пошлину в размере 2563 руб. 39 коп.".
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
