Дата принятия: 05 августа 2020г.
Номер документа: 33а-2403/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 августа 2020 года Дело N 33а-2403/2020
Судебная коллегия по административным делам Забайкальского краевого суда в составе:
председательствующего судьи Ходусовой И.В.
и судей краевого суда Пичуева В.В., Толстоброва А.А.,
при секретаре Солодухиной Ю.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Чите 05 августа 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по <адрес> к Прохорову А. Н. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,
по апелляционной жалобе административного ответчика Прохорова А.Н.,
на решение Центрального районного суда города Читы от 28 февраля 2020 года, которым постановлено: административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Прохорова А. Н., ИНН 750800174590, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по <адрес> задолженность по налогу на доходы с физических лиц в сумме 81 900 руб., пени 10 026, 67 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 00 руб., пени 198, 30 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 300 руб., пени в сумме 1 023, 65 руб., по нижеследующим реквизитам:
Получатель - ИНН 7536057435, КПП 753601001, УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО ЗАБАЙКАЛЬСКОМУ КРАЮ (Межрайонная ИФНС России N по <адрес>),
Р/С N, отделение Чита
Код бюджетной классификации
Код ОКАТО (ОКТМО)
<адрес>
Наименование налога
1N
76701000
налог
налог на доходы с физических лиц
18N
76701000
пеня
налог на доходы с физических лиц
118N
76701000
налог
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017
18N
76701000
налог
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017
18N
76701000
пеня
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017
Взыскать с Прохорова А. Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 093 руб.
Заслушав доклад судьи краевого суда Пичуева В.В., судебная коллегия
установила:
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по <адрес> Пахалуева В.В. обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что Прохоров А.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога, страховых взносов является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст.57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация на НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2015-2017г.г., где указана сумма налога к уплате. Межрайонной ИФНС России N по <адрес> были установлены: налог на доходы физического лица за 2015-2017г.г. и страховые взносы за 2017г. Налоговым органом было направлено налогоплательщику требование об уплате налога N по состоянию на <Дата>, N по состоянию на <Дата>, N по состоянию на <Дата>, N по состоянию на <Дата>. В связи с тем, что в установленные сроки Прохоровым А.Н. налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
14.05.2019г. мировым судьей судебного участка N Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании представленных налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа. Уточнив исковые требования представитель МИФНС N <адрес> Пахалуева В.В. просила суд взыскать с Прохорова А.Н. задолженность по налогу на доходы с физических лиц в сумме 81 900 руб., пени 10 026 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 00 руб., пени 198 руб. 30 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 300 руб., пени в сумме 1 023 руб. 65 коп., всего на сумму 96 448 руб. 62 коп.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Прохоров А.Н. просит решение суда отменить, в исковых требованиях отказать. Считает, что пеня была начислена необоснованно в связи с уплатой налога в полном размере, а также неопределенностью самих административных исковых требования, из которых непонятно, за какие налоговые периоды и на какой период была начислена пеня.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель Межрайонной ИФНС N Пахалуева В.В. просит решение первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N по <адрес> Пахалуевой В.В. об оставлении жалобы без удовлетворения, судебная коллегия приходит к следующему.
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
До 2020 года адвокат должен был уплачивать авансовые платежи на основании уведомления направленного ему налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52, п. 8 ст. 227 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2020), п. 7 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".Расчет авансовых платежей осуществлялся налоговым органом на основании одной из следующих сумм: суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, если деятельность адвоката началась в текущем году; суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов (стандартного и профессионального), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ за прошлый год, если деятельность осуществляется не первый год (п. 8 ст. 227 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2020).
С 2020 года адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев должны самостоятельно исчислить сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ, п. 7 ст. 1, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
До 2020 года адвокаты уплачивали авансовые платежи в следующих размерах и со следующими сроками уплаты: не позднее 15 июля текущего года - в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года - в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года - в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей (п. 8 ст. 227 НК РФ).
На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
Пени подлежат исчислению до даты фактической уплаты авансовых платежей, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от <Дата> N).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В ходе рассмотрения дела установлено, что Прохоров А.Н. являясь адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС N по <адрес>, в установленные законом сроки НДФЛ по декларациям за 2016 и 2017 годы не уплатил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены указанные в исковом заявлении пени на суммы не уплаченных платежей. НДФЛ за 2017 год, который согласно представленной Прохоровым А.Н. <Дата> налоговой декларации составляет 81 900 рублей, не уплачен.
Адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление и уплата сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производятся адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 432 НК РФ).
Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Прохоров А.Н. является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, обязан уплачивать страховые взносы в сроки, установленные НК РФ. Обязательство по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года, Прохоров А.Н. выполнил несвоевременно, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за период просрочки начислены пени в сумме 198,30 руб.
Доход ответчика за расчетный период 2017 года превысил 300 000 рублей и составил 630 000 рублей, в связи с чем Прохоров при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование помимо фиксированного размера должен был уплатить плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Прохоров А.Н. данную обязанность по уплате 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей (3 300 рублей) не исполнил.
В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за период просрочки начислены пени в сумме 1023,65 рублей.
Административным истцом своевременно направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования, содержащие указанные суммы, а также своевременно направлены обращения за взысканием недоимки по налогу и пени к мировому судье и в районный суд.
Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени, суд- обоснованно пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.
Расчет недоимки обоснован налоговым органом, и признан судом правильным. Административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено.
Указанных выше выводов доводы жалобы не опровергают, направлены на иное толкование норм действующего законодательства, не содержат фактов, которые бы указывали на нарушение административным ответчиком прав, свобод и законных интересов истца. Иное толкование закона, несогласие с выводами суда не свидетельствует о неправильном применении судом норм права.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Центрального районного суда города Читы от 28 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
