Дата принятия: 27 августа 2020г.
Номер документа: 33а-2382/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 августа 2020 года Дело N 33а-2382/2020
27 августа 2020 г. судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Смирновой Л.А.,
судей Репиной Е.В., Камынина Ю.П.,
при секретаре Макаровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе по докладу судьи Репиной Е.В. административное дело N 2а-813/2020 по апелляционной жалобе административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы на решение Ленинского районного суда г. Пензы от 16 июня 2020 г. которым постановлено:
"административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы удовлетворить частично.
Взыскать с Кондратьева А.А. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по пеням, в том числе:
- пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 24.08.2018 по 16.02.2019 за несвоевременно оплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2014 на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.,
- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные в период с 18.12.2018 по 16.02.2019 за несвоевременно оплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.
- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные в период с 18.12.2018 по 16.02.2019 за несвоевременно оплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.
- пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., начисленные в период с 24.08.2018 по 26.09.2019 за несвоевременно уплаченную сумму земельного налога за 2016 год на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.
- пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., начисленные в период с 07.07.2018 по 26.09.2019 за несвоевременно уплаченную сумму земельного налога за 2015 год на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.
В удовлетворении остальных требований отказать.
Взыскать с Кондратьева А.А. государственную пошлину в федеральный бюджет Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб.",
заслушав объяснения представителя административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Агеевой Ю.Е., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя административного ответчика Кондратьева А.А. - Зубановой Л.Э. возражавшей против удовлетворения жалобы,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с иском, указывая, что налогоплательщик Кондратьев А.А. имеет в собственности земельные участки и объекты недвижимости, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков, объекта недвижимости сумму налога, которая в установленный срок Кондратьевым А.А. не была оплачена. В связи с несвоевременно уплаченной суммой налога ему были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
По изложенным основаниям, истец просил взыскать с административного ответчика Кондратьева А.А. пени за несвоевременно уплаченные суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты> руб.
Ленинский районный суд г. Пензы постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе, поданной начальником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Тюриным Д.Д., выражается несогласие с постановленным судебным решением в части отказа в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов указано, что суд первой инстанции ошибочно усмотрел пропуск Инспекцией шестимесячного срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., поскольку требование должно быть направлено налоговым органом не позднее 11 февраля 2019 г., фактически требование направлено 17 февраля 2019 г. Полагает, что незначительность нарушения сроков направления требования не повлекло за собой нарушение сроков обращения в суд, поскольку за вынесением судебного приказа налоговая инспекция обратилась заблаговременно 05 июля 2019 г., то есть за 3 месяца до истечения срока предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ. Просит отменить судебное решение в части отказа в удовлетворении заявленных требований, вынести новое, которым исковые требования налоговой инспекции удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Кондратьев А.А., заинтересованное лицо - судебный пристав-исполнитель Ленинского РОСП УФССП России по Пензенской области Сырцева И.И., в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, на основании части 7 статьи 150, части 1 статьи 307 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения, исходя из следующего.
Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Из материалов дела следует, что взыскиваемая в рамках настоящего административного дела пени на общую сумму <данные изъяты> руб. начислена:
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб. за период с 24.08.2018 по 16.02.2019 начислено пени <данные изъяты> руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за период 18.12.2018 по 16.02.2019 начислено пени размере <данные изъяты> руб. (фактически налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен 20.11.2019 в размере <данные изъяты> руб., 27.05.2019 - в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.);
на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 18.12.2018 по 16.02.2019 начислено пени в размере <данные изъяты> руб. (налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен 22.11.2019 в размере <данные изъяты> руб., 27.05.2019 - в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.);
на недоимку по земельному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 19.11.2016 по 08.06.2018 начислено пени <данные изъяты> руб. (фактически налог за 2014 год уплачен 09.06.2019);
на недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 07.07.2018 по 26.09.2018 начислено пени <данные изъяты> руб. (фактически налог за 2015 год уплачен 27.09.2018);
на недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за период с 24.08.2018 по 26.09.2018 начислено пени <данные изъяты> руб. (фактически налог за 2016 год уплачен 27.09.2018).
Налоговым органом в адрес Кондратьева А.А. на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование N от 17 февраля 2019 г. об уплате пеней в сумме <данные изъяты> руб., сроком исполнения до 12 апреля 2019 г. Факт направления требования N подтверждается реестром почтовых отправлений от 05 марта 2019 г.
Мировым судьей судебного участка N 7 Ленинского района г. Пензы 05 июля 2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Кондратьева А.А. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по пеням, который в связи с поступившими от должника возражениями, отменен определением от 18 сентября 2019 г.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции в части того, что расчет пени, начисленной на недоимку за 2014 - 2016 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, произведен с учетом сумм оплаты недоимки по налогам, сроков оплаты и является правильным.
Частично удовлетворяя заявленные административным истцом требования, и отказывая во взыскании пени, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу аз 2014 г., суд первой инстанции исходил из того, что требование и заявление о вынесении судебного приказа направлены с пропуском срока обращения в суд.
Судебная коллегия данный вывод считает верным и полагает, что административным истцом нарушена процедура взыскания задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., начисленных на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового Кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Как следует из материалов дела и письменных объяснений сторон, земельный налог за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. был взыскан с Кондратьева А.А. по решению Ленинского районного суда г. Пензы от 24 мая 2017 г. Исполнительный лист был выдан на сумму <данные изъяты> руб. В связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2014 год на момент передачи исполнительного листа в службу судебных приставов, на исполнение передана задолженность в сумме <данные изъяты> руб., которая оплачена 24 мая 2018 г. 07 июня 2018 г. в связи с поступлением в УФССП денежных средств исполнительное производство было окончено фактическим исполнением. На счет Управления Федерального казначейства по Пензенской области денежные средства поступили 09 июня 2018 г.
Вместе с тем, требование об уплате пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 г., направлено только 17 февраля 2019 г.
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.
Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 г. N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате пени само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ (8 дней).
Следовательно, учитывая, что сумма пени в размере <данные изъяты> руб. превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию указанных пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год, истекал 24 марта 2019 г. (10 сентября 2018 г. (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев).
Ссылка административного истца, что в адрес налогоплательщика было выставлено только одно неисполненное требование N сроком исполнения до 12 апреля 2019 г., основанием для удовлетворения иска в оспариваемой части служить не может, поскольку требование об уплате пени направлено с нарушением установленного законом срока и привело к нарушению общих сроков взыскания, при этом заявление о восстановлении срока в материалах дела отсутствует.
Принимая во внимание, что после истечения пресекательного срока взыскание задолженности по пени не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, судебная коллегия приходит к выводу об утрате административным истцом права на взыскание с ответчика пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 г.
Доводы жалобы о том, что срок для выставления требования и обращения в суд следовало исчислять с 10 ноября 2018 г., поскольку задолженность по земельному налогу была погашена в полном объеме 09 ноября 2018 г. (по решению о зачете), не могут быть приняты во внимание, так как Кондратьевым А.А. задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по земельному налогу за 2014 г. - <данные изъяты> руб., была оплачена 24.05.2018, что повлекло окончание исполнительного производства 07 июня 2018 г. и начисление пеней. То обстоятельство, что денежные средства первоначально были зачислены в счет долга в размере <данные изъяты> руб., и впоследствии перераспределены, не может влечь негативных последствий для налогоплательщика единовременно оплатившего всю сумму задолженности.
Разрешая заявленные требования, суд правильно определилимеющие значение для дела обстоятельства, выводы суда мотивированы, соответствуют обстоятельствам, требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты.
Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, являющимися основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено. Оснований для отмены решения суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия -
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ленинского районного суда г. Пензы от 16 июня 2020 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
