Дата принятия: 01 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-230/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 февраля 2021 года Дело N 33а-230/2021
Судья Виноградов В.В. Дело N 33а-230/2021
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"01" февраля 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе председательствующего Кулаковой И.А.,
судей Зиновьевой О.Н., Пелевиной Н.В.,
при секретаре Патемкиной Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (УИД 44RS0006-01-2020-000921-56, N 2а-658/2020) по апелляционной жалобе Вихревой Ирины Анатольевны на решение Галичского районного суда Костромской области от 28 октября 2020 года, которым административное исковое заявление МИФНС России N 7 по Костромской области к Вихревой Ирине Анатольевне о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворено.
С Вихревой Ирины Анатольевны в пользу МИФНС России N 7 по Костромской области взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 24 745 руб.
В доход бюджета городского округа город Галич Костромской области с Вихревой Ирины Анатольевны взыскана государственная пошлина в размере 942,35 руб.
Заслушав доклад судьи Зиновьевой О.Н., выслушав возражения относительно апелляционной жалобы представителя УФНС России по Костромской области Магницкой А.В., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вихревой И.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 31 393 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6 648 руб., земельному налогу в размере 24 745 руб.
Требования мотивированы тем, что Вихрева И.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и ей на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости:
- здание (административное) с кадастровым номером N площадью 414,8 кв.м, расположенное по адресу: <адрес> (с 13 января 2006 года по 03 апреля 2019 года);
- жилой дом с кадастровым номером N площадью 166,7 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (с 05 сентября 2005 года);
- земельный участок с кадастровым номером N площадью 1 050 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (с 08 июня 2010 года по 03 апреля 2019 года);
- земельный участок с кадастровым номером N площадью 1 550 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (с 04 июля 2008 года).
На основании указанных данных Вихревой И.А. за 2018 год по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года начислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 6 648 руб., земельный налог в сумме 24 745 руб. Требование об уплате налогов, направленное в адрес Вихревой И.А., до настоящего времени не исполнено.
Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 29 Галичского судебного района Костромской области N отменен определением суда от 18 мая 2020 года.
В ходе рассмотрения административного дела МИФНС России N 7 по Костромской области уточнила исковые требования в связи с уплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, просила взыскать с Вихревой И.А. задолженность по земельному налогу в размере 24 745 руб.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Вихрева И.А., полагая решение суда вынесенным с нарушением норм материального и процессуального права, просит его отменить. Указывает, что судом при вынесении решения не учтено то обстоятельство, что решением Арбитражного суда Костромской области от 13 апреля 2017 года она признана банкротом, и на основании определения того же суда от 14 мая 2019 года завершена процедура реализации ее имущества, в связи чем она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры реализации имущества. Согласно размещенным финансовым управляющим на сайте ЕФРСБ сведениям в рамках процедуры банкротства были реализованы здание (административное) с кадастровым номером N, а также земельные участки с кадастровыми номерами N и N, расположенные по адресу: <адрес>. За счет поступивших от реализации данного имущества средств финансовым управляющим производились расчеты с кредиторами, в том числе по текущим обязательствам, что подтверждается соответствующими квитанциями. В определении Арбитражного суда Костромской области о завершении процедуры реализации имущества на наличие задолженности по текущим платежам не указано, и данный судебный акт не обжалован конкурсным управляющим. На наличие такой задолженности также не указано в решении Арбитражного суда Костромской области о признании ее (Вихревой И.А.) банкротом. Таким образом, взысканная задолженность по земельному налогу списана на основании статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".
В возражениях относительно апелляционной жалобы заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО7 просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Административный ответчик Вихрева И.А. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена. На основании статей 150 и 307 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее также - КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 этой же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
Судом установлено и из материалов дела следует, что Вихревой И.А. на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости:
- здание (административное) с кадастровым номером N площадью 414,8 кв.м, расположенное по адресу: <адрес> (с 13 января 2006 года по 03 апреля 2019 года);
- жилой дом с кадастровым номером N площадью 166,7 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (с 05 сентября 2005 года);
- земельный участок с кадастровым номером N площадью 1 050 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (с 08 июня 2010 года по 03 апреля 2019 года);
- земельный участок с кадастровым номером N площадью 1 550 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (с 04 июля 2008 года).
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 20 августа 2018 года N 28378293, в котором Вихревой И.А. предложено в срок не позднее 02 декабря 2019 года уплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год на указанное выше имущество (л.д. 11).
В связи с неисполнением уведомления налоговым органом в адрес Вихревой И.А. было направлено требование N 129 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 января 2020 года, в котором Вихревой И.А. предложено в срок до 18 февраля 2020 года уплатить пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 819,15 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 104 795 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 24 745 руб. (л.д. 13).
Указанные документы направлены в адрес Вихревой И.А. заказными письмами, что подтверждается списками почтовых отправлений от 26 августа 2019 года N 294581, от 10 января 2020 года N 7 (л.д. 12, 14-15).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 29 Галичского судебного района Костромской области от 12 мая 2020 года по делу N по заявлению МИФНС России N 7 по Костромской области с Вихревой И.А. взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 104 795 руб. и пени в размере 819,15 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 24 745 руб., государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Галич Костромской области в размере 1 903,53 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 29 Галичского судебного района Костромской области от 18 мая 2020 года данный судебный приказ отменен (л.д. 8).
Суд первой инстанции с учетом того обстоятельства, что доказательств своевременной уплаты земельного налога налогоплательщиком не представлено, применил к спорным правоотношениям положения статей 45, 48, 387, 400 НК РФ и пришел к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом административного иска.
Данный вывод суда первой инстанции следует признать правильным.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).
Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Кодекса).
В соответствии с частью 4 статьи 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу.
При этом факт владения на праве собственности недвижимым имуществом за указанный в уведомлении, требовании и административном исковом заявлении налоговый период, а также правильность расчета земельного налога, произведенного налоговой инспекцией, в ходе судебного разбирательства по делу в суде первой и апелляционной инстанции со стороны Вихревой И.А. не оспорены.
Довод апелляционной жалобы Вихревой И.А. о том, что требование об уплате земельного налога содержит начисление за 2018 год, и данная задолженность не относится к текущим обязательствам, поскольку она признана несостоятельным (банкротом) решением Арбитражного суда Костромской области от 13 апреля 2017 года, отклоняется судебной коллегией ввиду следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее также - Федеральный закон N 127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 5 Федерального закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 1). Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2). Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (пункт 3).
В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.
Согласно части 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Применительно к земельному налогу за 2018 год таким днем является дата 31 декабря 2018 года.
Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Костромской области от 13 апреля 2017 года Вихрева И.А. признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества (заявление о признании Вихревой И.А. банкротом принято к производству Арбитражного суда Костромской области 22 февраля 2017 года).
Определением Арбитражного суда Костромской области от 14 мая 2019 года процедура реализации имущества должника завершена. Вихрева И.А. освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.
Таким образом, обязательство по уплате земельного налога за 2018 год у Вихревой И.А. возникло после даты принятия Арбитражным судом Костромской области заявления о признании Вихревой И.А. банкротом (22 апреля 2017 года) и решения о признании ее банкротом (13 апреля 2017 года). Следовательно, предъявленные к взысканию обязательные платежи являлись текущими, и требования об их взыскании не подлежали включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора обязательные платежи (земельный налог за 2018 год) не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика, и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.
Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 Федерального закона N 127-ФЗ, предусматривающей, что требования кредиторов, в том числе по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием для признания состоявшегося по делу решения незаконным, поскольку основаны на ошибочном толковании действующего законодательства, не содержат указания на существенные нарушения норм материального или процессуального права.
Сроки и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, предусмотренные статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
Как усматривается из материалов дела, срок исполнения направленного в адрес Вихревой И.А. требования N 129 установлен до 18 февраля 2020 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока (судебный приказ вынесен 12 мая 2020 года и отменен 18 мая 2020 года).
Настоящий административный иск в суд также предъявлен в пределах установленного законом шестимесячного срока (12 октября 2020 года).
Поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают содержащиеся в решении выводы, нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения не допущено, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного решения в апелляционном порядке.
Руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Галичского районного суда Костромской области от 28 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Вихревой Ирины Анатольевны - без удовлетворения.
На судебные акты может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
