Дата принятия: 28 мая 2019г.
Номер документа: 33а-2283/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КИРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 мая 2019 года Дело N 33а-2283/2019
Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:
председательствующего судьи
Стёксова В.И.,
судей
Степановой Е.А., Кощеева А.В.,
при секретаре
Шурминой Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Зырянова Д.В. на решение Вятскополянского районного суда Кировской области от 04 апреля 2019 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области к Зырянову Д.В. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, которым постановлено:
Административный иск Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с Зырянова Д.В. за счет его имущества в доход федерального бюджета недоимки и пени на общую сумму 4 540 (четыре тысячи пятьсот сорок) руб. 81 коп., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 477 руб. 68 коп.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 204 руб. 84 коп.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 631 руб. 94 коп.
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 3226 руб. 35 коп.
Взыскать с Зырянова Д.В. госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования "городской округ город Вятские Поляны".
Заслушав доклад судьи Кировского областного суда Степановой Е.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зырянову Д.В. о взыскании в доход федерального бюджета недоимки и пени в сумме 4 540 руб. 81 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 477,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС за 2017 год в размере 204,84 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФОМС в размере 631,94 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, в размере 3226,35 руб.
В обоснование заявленных требований указали, что 29 декабря 2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области вынесен судебный приказ N N о взыскании с Зырянова Д.В. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам в размере 4 540 руб. 81 коп. 16.01.2019 мировым судьей судебного участка N 9 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ от 29.12.2018 N N отменен по заявлению должника. Зырянов Д.В. в соответствии со статьей 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, как адвокат, являлся в течение 2017 года плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, должник обязан уплатить страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за 2017 год, не позднее 02.07.2018 (01.07.2018 - выходной день): на обязательное пенсионное страхование в сумме 204,84 руб. За несвоевременную уплату страховых вносов в соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 3226,35 руб., на медицинское страхование в сумме 631,94 руб. Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области налогоплательщику направлены требования от 05.10.2018 N N об уплате страховых взносов и пени в срок до 25.10.2018, от 12.09.2018 N N об уплате пени в срок до 02.10.2018. До настоящего времени сумма страховых взносов и пени административным ответчиком добровольно не уплачены. Зырянов Д.В. признается также налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как адвокат, учредивший адвокатский кабинет. В соответствии с пунктом 1 статьи 225, подпунктом 2 пункта 1 статьи 227, статьей 229 Налогового Кодекса Российской Федерации Зырянов Д.В. представил 26.04.2018 в Межрайонную ИФНС России N 4 по Кировской области налоговую декларацию форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 21 695 руб., сумма начисленных авансовых платежей составила 15600 руб. В нарушение пункта 4 статьи 228, пункта 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налог в сумме 21 695 руб. по сроку 16.07.2018 (с учетом выходного дня 15.07.2018) не уплачен, авансовые платежи в сумме 7800 руб. по сроку 16.10.2017 и в сумме 7800 руб. по сроку 15.01.2018 не уплачены. За несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику начислены пени в сумме 477 руб.68 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от 12.09.2018 N 3284 об уплате пени в срок до 02.10.2018. До настоящего времени пени налогоплательщиком добровольно не уплачены.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Зырянов Д.В. со ссылкой на положения статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит решение суда изменить, принять по делу новое решение, предоставив ему рассрочку уплаты указанных в решении платежей, поскольку единовременная уплата налога может поставить в затруднительное положение его семью.
В возражениях на жалобу начальник Межрайонной ИФНС N 4 по Кировской области Попова Т.П. указала, что заявление о предоставлении рассрочки по уплате налога в уполномоченный орган от Зырянова Д.В. не поступало, полагала решение суда законным и обоснованным, а жалобу - не подлежащей удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ (дела - КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Зырянов Д.В. признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Согласно п.1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Подпунктом 2 п.1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 25 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, доходы Зырянова Д.В., полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).
26.04.2018 Зырянов Д.В. представил в Межрайонную ИФНС России N 4 по Кировской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, составила 21 695 руб., сумма начисленных авансовых платежей составила 15600 руб. (общая сумма 37295 руб).
Из п.9 ст. 227 НК РФ следует, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Как следует из расчета, представленного МРИФНС России N 4 по Кировской области, Зырянов Д.В. уплатил налог на доходы физических лиц и авансовые платежи 07.09.2018, т.е. с нарушением срока уплаты.
За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 477,68 руб. (37295 * 1/300* 7,25% (ставка рефинансирования с 26.03.2017) * 53 дня просрочки).
В связи с неисполнением обязанности по уплате пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование от 12.09.2018 N N об уплате пени в срок до 02.10.2018. Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как "заказная корреспонденция", которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.
В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.
Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
До настоящего времени пени по налогу административным ответчиком добровольно не уплачены. Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате пени, ответчиком суду не представлено.
В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
Согласно ст. 419 НК РФ Зырянов Д.В. являлся в течение 2017 года плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию.
В соответствии со п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Из представленного МРИФНС России N 4 по Кировской области расчета следует, что Зырянов Д.В. обязан уплатить страховые взносы за 2017 год не позднее 02.07.2018 на обязательное пенсионное страхование в сумме 204,84 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 руб. (исходя из частичной уплаты 30.01.2017: 7447,43 руб. - 3650,58 руб.)
Как следует из представленных материалов, Зырянов Д.В. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование уплатил не в срок, в связи с чем в соответствии с п.3, 7 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 3226,35 руб., на медицинское страхование в сумме 631,94 руб.
Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области налогоплательщику направлены требования от 05.10.2018 N N об уплате страховых взносов и пени в срок до 25.10.2018, от 12.09.2018 N 3969 об уплате пени в срок до 02.10.2018.
Сведений о поступлении платежей по уплате страховых взносов и пени от должника в материалах дела не имеется.
Суд первой инстанции, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и взносов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил, оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, счел законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме исковые требования Межрайонной ИФНС России N 4 по Кировской области о взыскании недоимки и пени на общую сумму 4 540 руб. 81 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 477 руб. 68 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 204 руб. 84 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 631 руб. 94 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 3226 руб. 35 коп.
Судебная коллегия соглашается со сделанными выводами, полагая их основанными на фактических обстоятельствах дела и законе.
Административный истец Зырянов Д.В., не выражая несогласия относительно взыскания недоимки и пени, указывает на незаконность принятого решения по основанию непредоставления ему рассрочки по уплате недоимки и пени (без указания срока и обоснования).
Положения статей главы 15 и статьи 290 КАС РФ не предусматривают право суда непосредственно в решении разрешить вопрос о рассрочке исполнения решения суда.
Вместе с тем, административный истец вправе обратиться в суд с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда согласно ст. 189 КАС РФ.
Судебная коллегия находит, что судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства дела, выводы суда должным образом мотивированы, оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства и подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами.
Доводы жалобы на правильность выводов суда не влияют, не свидетельствуют о неправильном применении судом первой инстанции норм материального или процессуального права, а потому они не могут расцениваться в качестве правовых оснований для отмены судебного решения, постановленного в соответствии с требованиями закона.
Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен судом в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ.
Оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта не имеется.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Вятскополянского районного суда Кировской области от 04 апреля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Зырянова Д.В. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
