Дата принятия: 10 июня 2020г.
Номер документа: 33а-2265/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 июня 2020 года Дело N 33а-2265/2020
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего Струковой А.А.,
судей Шубина Д.В., Ивановой О.В.,
при секретаре Кондратьевой К.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ФНС N 2 по Калининградской области на решение Советского городского суда Калининградской области от 10 марта 2020 года, которым постановлено:
отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калининградской области к Соломатиной Нине Феликсовне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 204 рубля 00 копеек и пени в размере06 рублей 12 копеек, в общей сумме 210 рублей 12 копеек.
Заслушав доклад судьи Шубина Д.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ФНС N 2 по Калининградской области обратилась с административным исковым заявлением к Соломатиной Н.Ф., указав, что последняя являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в налоговом периоде 2015 года. В собственности Соломатиной Н.Ф. с 28 ноября 2011 года находится жилое помещение (комнаты) с кадастровым номером N, расположенные в квартире N дома N по ул. Т. в г. С. Калининградской области, актуальной кадастровой стоимостью 1029948 руб. 54 коп. За 2015 год ей был начислен налог на имущество физических лиц за указанный объект в размере 204 рубля 00 копеек. Налоговый орган направил Соломатиной Н.Ф. налоговое уведомление N 141245323 от 25 августа 2016 года. В установленный срок до 01 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц за 2015 год в указанном выше размере налогоплательщик не уплатил, в связи с чем за несвоевременную уплату налога ему начислено к уплате пени за период с 02 декабря 2016 года по 01 марта 2017 года в размере 06 руб. 12 коп.
20 сентября 2019 года Соломатина Н.Ф. обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имуществофизических лиц в связи с назначений ей пенсии. Налоговой инспекцией бел произведён перерасчёт (применена льгота) по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 984 руб., за 2017 год в сумме 1217 руб., за 2018 год в сумме 1301 руб. В корректировке налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 204 руб. ей было отказано, так как в отношении этого налогового периода льгота не применяется. 22 марта 2017 налоговым органом было выставлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 5458 от 02 марта 2017 года, которое в добровольном порядке не исполнено.Вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с Соломатиной Н.Ф. налогов и пени, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 204 руб. и пени в размере 06 руб. 12 коп.на недоимку по этому налогу от 23 октября 2018 года был 30 июля 2019 года отменён определением мирового судьи в связи с представленными налогоплательщиком возражениями. Просит взыскать с Соломатиной Н.Ф. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 204 рубля и пени в сумме 06,12 рублей.
Судом постановлено изложенное выше решение.
Межрайонная ФНС N 2 по Калининградской области обратилась с апелляционной жалобой на решение суда, в которой просит его отменить и вынести новое решение. В обоснование ссылается на неправильное применение судом норм материального права, а именно на то, что беззаявительный порядок предоставления налоговой льготы для отдельных категорий граждан введен п.п. "б" п. 24 и п. "а" п. 28 ст. 1 Федерального закона N 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года, и действует с налогового периода 2018 года. Оснований для применения налоговой льготы за 2015 год в отношении Соломатиной Н.Ф., с учетом отсутствия ее заявления, не имелось.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб, судебная коллегия полагает необходимым решение суда отменить с вынесением нового решения.
В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками данного налога в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (в том числе - квартира, комната).
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В отношении налога на имущество физических лиц соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена положениями статей 402, 408 и 409 НК РФ.
В силу подпункта 10) пункта 1 и пункта 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
В соответствии со ст. 21 НК РФ использование налоговых льгот является правом налогоплательщика.
Согласно п.п. "б" п. 24 и п. "а" п. 28 ст. 1 Федерального закона N 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ дополнены указанием на то, что в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных вподпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Указанная норма, которой установлен т.н. "беззаявительный" порядок применения льготы по уплате налога, распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.
Абзацем вторым пункта 6 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Судом установлено, что в налоговом периоде 2015 года Соломатина Н.Ф. являлась собственником объекта недвижимости - жилого помещения (комнат) с кадастровым номером N, расположенного в квартире N дома N по ул. Т. в г. С. Калининградской области.
Таким образом, Соломатина Н.Ф. являлась плательщиком налога на имущество физическим лиц.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по Калининградской области Соломатиной Н.Ф. по состоянию на 25 августа 2016 года был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 204 руб. Данный налог надлежало уплатить до 1 декабря 2016 года, что Соломатиной Н.Ф. сделано не было. За период просрочки с 02 декабря 2016 года по 01 марта 2017 года от неуплаченной суммы налога была начислена пеня в сумме 06 руб. 12 коп.Ввиду наличия у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом 22 марта 2017 года в адрес налогоплательщика Соломатиной Н.Ф. направлено требование N 5458 от 02 марта 2017 года об уплате в срок до 25 апреля 2017 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 204 руб., пени на эту недоимку в размере 06 руб. 12 коп. В указанный в требовании срок административный ответчик задолженность не погасила.
23 октября 2018 года мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области по заявлению налогового органа от того же дня был вынесен судебный приказ о взыскании с Соломатиной Н.Ф. задолженности по налогу на имущество физических лиц, в том числе за 2015 год в сумме 204 руб., и пени в размере 06 руб. 12 коп.на эту недоимку.
Определением мирового судьи от 30 июля 2019 года названный судебный приказ от 23 октября 2018 года был отменен в связи с поданными Соломатиной Н.Ф. возражениями.
20 сентября 2019 года Соломатина Н.Ф. обратиласьв налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц с предоставлением документа, подтверждающего назначение пенсии. Налоговой инспекцией был произведён перерасчёт (предоставлена льгота) по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г.
Отказывая во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, суд исходил из того, что в данном налоговом периоде Соломатина Н.Ф. обладала правом на получение льготы, а потому налоговый орган обязан был применить ее.
Однако, такой вывод является ошибочным.
Как указано выше, обязанность применить льготу по уплате налога у налоговых органов возникла после вступления в силу Федерального закона N 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года, в котором указано, что он подлежит применению с налогового периода 2018 года.
Таким образом, поскольку в 2015 году Соломатина Н.Ф. не обратилась с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы, основания для предоставления таковой отсутствуют.
Налоговым органом обоснованно сделан вывод о возможности произвести перерасчет налога (с учетом льготы) за период, не превышающий три года с момента подачи соответствующего заявления.
Иные основания для отказа в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калининградской области отсутствуют.
Ввиду изложенного с Соломатиной Н.Ф. надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 204 рубля и пени в сумме 06,12 рублей.
В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Соломатиной Н.Ф. также следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Советского городского суда Калининградской области от 10 марта 2020 года отменить и вынести по делу новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калининградской области к Соломатиной Нине Феликсовне удовлетворить.
Взыскать с Соломатиной Нине Феликсовне в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 204 рубля, пени в сумме 06 рублей 12 копеек, а всего 210 рублей 12 копеек.
Взыскать с Соломатиной Нины Феликсовны в доход федерального бюджета госпошлину в суме 400 рублей.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
