Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 21 января 2021 года №33а-2260/2020, 33а-123/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 января 2021 года Дело N 33а-123/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Петровой О.А.,
судей Орловой С.Г. и Халиулина А.Д.,
при секретаре Демаковой В.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Роженцова С.К. на решение Звениговского районного суда Республики Марий Эл от 13 октября 2020 года, которым с учетом определения суда от 22 октября 2020 года об исправлении описки постановлено:
взыскать с Роженцова С. К. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Республике Марий Эл в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4613 руб. 38 коп., пени за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 55 руб. 28 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 824 руб. 17 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 12 руб. 99 коп., пени с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 14 коп., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 30 руб. 97 коп., пени с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 33 коп., всего взыскать 5537 руб. 26 коп.
Взыскать с Роженцова С. К. государственную пошлину за подачу административного искового заявления в суд в доход местного бюджета Звениговского муниципального района Республики Марий Эл в размере 400 руб.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Халиулина А.Д., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Республике Марий Эл (далее - Межрайонная ИФНС России N 2 по Республике Марий Эл) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Роженцова С.К. задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4613 руб. 38 коп., пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 55 руб. 28 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 824 руб. 17 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 12 руб. 99 коп., пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 14 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 30 руб. 97 коп., пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 33 коп., ссылаясь на то, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком указанных налогов, однако обязанность по их уплате не исполнил. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных сумм налогов. Поскольку оплата налогов не была произведена, налогоплательщику в соответствии с положениями статей 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлено требование N 3533 об уплате налога, пени от 29 января 2020 года. В установленный в требовании срок недоимка по налогам и пени не уплачены, что явилось основанием для обращения с административным иском в суд.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Роженцов С.К. просит решение суда отменить, принять по административному делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права. Указывает, что имеет право на налоговые льготы по спорным налогам.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 2 по Республике Марий Эл приводит доводы в поддержку решения суда, просит оставить его без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции Межрайонная ИФНС России N 2 по Республике Марий Эл своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещена, представила ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия их представителя, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.
Заслушав объяснения Роженцова С.К., поддержавшего доводы жалобы, проверив материалы административного дела, обсудив доводы жалобы, возражений, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) оснований для отмены решения суда.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Разрешая спор, проанализировав положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в частности статей 357, 400, 401, 388 НК РФ, установив, что Роженцов С.К., являющийся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, в том числе земельных участков, должен был уплатить не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в размере 4613 руб. 38 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год - 824 руб. 17 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год - 12 руб. 99 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год - 30 руб. 97 коп., однако свою обязанность по уплате налогов не исполнил, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в заявленном размере.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения, и установленным по делу обстоятельствам.
Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд обоснованно исходил из того, что налоговым органом соблюдена предусмотренная законом процедура взыскания налогов, в том числе срок обращения в суд.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов настоящего дела следует, что налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление N от 15 августа 2018 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 2 декабря 2019 года. Административный ответчик свою обязанность по уплате налогов в добровольном порядке в установленный срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом в адрес Роженцова С.К. было выставлено требование от 29 января 2020 года, в котором сообщалось о необходимости погасить имеющуюся задолженность в срок до 24 марта 2020 года.
8 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 23 Звениговского судебного района Республики Марий Эл выдан судебный приказ на взыскание с Роженцова С.К. недоимки по указанным выше налогам и пени, который был отменен 26 июня 2020 года по заявлению должника. 22 июля 2020 года Межрайонная ИФНС России N 2 по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным иском к Роженцову С.К.
Таким образом, установленный законом срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России N 2 по Республике Марий Эл соблюден.
Вопреки доводам апелляционной жалобы Роженцову С.К., который является <...>, налоговым органом при исчислении транспортного налога за 2018 год была применена налоговая льгота на транспортное средство <...> года выпуска, что отражено в налоговом уведомлении от 15 августа 2018 года.
Указанная льгота предусмотрена пунктом 3 статьи 7 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл", в соответствии с которым инвалидам I и II групп при исчислении транспортного налога применяется понижающий коэффициент 0,5 к ставкам транспортного налога, установленным статьей 5 настоящего Закона, по легковым автомобилям мощностью до 200 л.с. (включительно), мотоциклам и мотороллерам. При этом в случае, если на физическое лицо зарегистрированы два или более транспортных средства, налоговая льгота предоставляется по одному основанию в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.
Доводы апелляционной жалобы Роженцова С.К. о незаконности взыскания с него налога на имущество физических лиц подлежат отклонению в связи со следующим.
Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды 1 и 2 групп.
В силу пункта 6 данной статьи НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Аналогичная налоговая льгота и порядок ее предоставления были предусмотрены Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшего до 1 января 2015 года (абзац 3 пункта 1 статьи 4, абзац 2 пункта 1 статьи 5).
Пунктом 2 статьи 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
На основании пункта 3 статьи 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 НК РФ, и включает в себя: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.
Как следует из материалов административного дела, Роженцову С.К. на основании приведенных выше положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлена налоговая льгота в отношении принадлежащих ему на праве собственности двух жилых домов, расположенных по адресу: <адрес>
Поскольку принадлежащее административному ответчику строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес> не относится к видам объектов, перечисленных в пункте 4 статьи 407 НК РФ, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, налоговым органом правомерно исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в размер 825 руб. исходя из установленной в пункте 2 решения Собрания депутатов муниципального образования "Городское поселение Звенигово" от 30 октября 2014 года N 15 "Об установлении на территории муниципального образования "Городское поселение Звенигово" налога на имущество физических лиц" налоговой ставки в размере 0,3 % от кадастровой стоимости объекта, а также с учетом коэффициента к налоговому периоду - 0,4, что соответствует положениям пункта 8 статьи 408 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к инвалидам I и II групп инвалидности.
Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании приведенных положений НК РФ налоговый орган вопреки доводам апелляционной жалобы правомерно исчислил к уплате, а суд первой инстанции взыскал земельный налог за 2018 год по принадлежащим Роженцову С.К. земельным участкам с кадастровыми номерами (адрес объекта: <адрес> (адрес объекта: <адрес>.).
Согласно материалам административного дела при исчислении земельного налога по земельному участку с кадастровым номером была уменьшена налоговая база на величину кадастровой стоимости 600 кв.м данного земельного участка, налоговый вычет составил 73608 руб. (99738 руб. 84 коп. / 813 кв.м х 600 кв.м), сумма налога - 78 руб. (99738 руб. 84 коп. - 73608 руб.) х 0,3 % (налоговая ставка земельного налога, установленная в пункте 1 решения Собрания депутатов муниципального образования "Городское поселение Звенигово" от 27 июля 2010 года N 70 "О земельном налоге" (с последующими изменениями)). При этом к уплате Роженцову С.К. исчислен земельный налог в сумме 31 руб., равный сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период (28 руб.) с учетом коэффициента 1,1, что соответствует приведенным выше положениям пункта 17 статьи 396 НК РФ.
Сумма земельного налога по земельному участку с кадастровым номером составила 98 руб. (32697 руб. х 0,3 % (налоговая ставка земельного налога, установленная в пункте 1 решения Собрания депутатов муниципального образования "Городское поселение Звенигово" от 27 июля 2010 года N 70 "О земельном налоге" (с последующими изменениями)). При этом к уплате Роженцову С.К. исчислен земельный налог в сумме 38 руб., равный сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период (35 руб.) с учетом коэффициента 1,1, что соответствует приведенным выше положениям пункта 17 статьи 396 НК РФ.
Доводы апелляционной жалобы о незаконности взыскания с Роженцова С.К. государственной пошлины не основаны на нормах НК РФ. Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции с учетом положений пункта 3 этой статьи, освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы. По настоящему административному делу Роженцов С.К. является административным ответчиком.
Иные доводы апелляционной жалобы не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права, и сводятся фактически к несогласию с той оценкой, которую исследованным по делу доказательствам дал суд первой инстанции, в связи с этим не могут повлечь отмену обжалуемого решения.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Роженцова С.К. и отмены решения суда первой инстанции не имеется.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ административное дело рассмотрено в полном объеме.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Звениговского районного суда Республики Марий Эл от 13 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Роженцова Сергея Кузьмича - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) через Звениговский районный суд Республики Марий Эл в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.
Председательствующий О.А. Петрова
Судьи С.Г. Орлова
А.Д. Халиулин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка