Дата принятия: 17 марта 2021г.
Номер документа: 33а-2251/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 марта 2021 года Дело N 33а-2251/2021
Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе председательствующего судьи Поповой Н.В.,
судей Титовца А.А., Шалагиновой Е.В.,
при секретаре Греховой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Смертиной Ларисы Николаевны на решение Ленинского районного суда г. Перми от 10 ноября 2020 года, которым постановлено:
"Взыскать со Смертиной Ларисы Николаевны, зарегистрированной по адресу: г.Пермь, ул.****, в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 165 руб., пени, начисленные за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2013,2014 годы в размере 15,69 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 583 руб., пени, начисленные за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц за 2013,2014 годы в размере 29,61 руб.
Взыскать со Смертиной Ларисы Николаевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении заявления Смертиной Ларисы Николаевны о взыскании расходов по оплате услуг представителя, почтовых расходов - отказать".
Заслушав доклад судьи Поповой Н.В., изучив материалы дела, судебная коллегия,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 5 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании со Смертиной Л.Н. недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 165 руб. и пени, начисленных за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2013,2014 годы в размере 15,69 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 583 руб. и пени, начисленные за неуплату в установленный срок земельного налога за 2013,2014 годы в размере 29,61 руб.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что Смертина Л.Н. имеет в собственности имущество: жилой дом, расположенный по адресу: ****, кадастровый номер ** с 17.02.2011 и является плательщиком налога на имущество, в том числе в налоговых периодах 2013, 2014 г.г.
Сумма налога на имущество за 2013 составила 165 руб. по сроку уплаты 05.11.2014, которая уплачена 24.04.2016 и задолженность по налогу за 2012 год в общей сумме 329,87 руб.
Сумма налога на имущество за 2014 год первоначально была начислена по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 165 руб., далее начисление налога на имущество за 2014 год было сторнировано и налог был начислен одновременно с налогом за 2016 год по иному сроку уплаты (01.12.2017), так как в силу п. 1 ст. 409 НК РФ (действующего с 01.01.2015) налог за налоговый период 2016 год подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом не уплачен налогоплательщиком.
Административный ответчик не произвел уплату налога на имущество за 2014 год в установленный срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика, уплата налога на имущество за 2013 год произведена после срока уплаты. Исходя из этого, за Смертиной Л.Н. числится недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 165 руб. задолженность по соответствующим пени в сумме 15,69 руб. за неуплату в установленные сроки налога на имущество за 2013 и 2014 годы.
Сумма земельного налога за 2013 год составила 517 руб. по сроку уплаты 05.11.2014, которая уплачена 24.04.2016 вместе с задолженностью по налогу за 2012 год в общей сумме 620,36 руб.
Сумма земельного налога за 2014 год первоначально была начислена по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 583 руб., далее начисление земельного налога за 2014 годы было сторнировано и налог начислен одновременно с налогом за 2016 год по иному сроку уплаты (01.12.2017). Таким образом, сумма земельного налога за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 уплачен 24.04.2016, налог за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 не уплачен по настоящее время.
Судом постановлено приведенное решение.
В апелляционной жалобе Смертина Л.Н. просит решение суда отменить, указывая, что Ленинский районный суд г. Перми принял исковое заявление с нарушением правил подсудности, поскольку Смертина Л.Н. была зарегистрирована с 19.12.2015 по 19.12.2018; с 15.06.2019 по 15.06.2024 по адресу: ****.
Суд рассмотрел дело на основании недопустимых и ненадлежащих доказательств.
Из приказа следует, что налоговый орган взыскивает задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год. В обоснование своих возражений к заявлению Смертиной Л.Н. были приложены копии по оплате взыскателю земельного налога за 2016 год, по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год. Считает, что за 2016 год налоги нужно было заплатить до 01.12.2017 из представленных чеков следует, что налоги уплачены 27.11.2017 за период за 2016 год, следовательно, просрочка не допущена.
Судебный приказ о взыскании налога за 2013-2014 год не выносился.
При рассмотрении дела суд первой инстанции указал, что в судебном приказе ошибочно указано на взыскание налога за 2016 год, что не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки за 2014 год. Данный вывод суда противоречит самому заявлению о выдаче судебного приказа, в котором период взыскания вообще не указан. Кроме того, возражений или заявлений от налогового органа об исправлении ошибки в судебном акте - судебном приказе, не поступало, следовательно, налоговый орган обращался с требованиями о взыскании налоговых платежей и пени за период 2016 года, а не 2013-2014 г.г.
Налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суде с требованиями о взыскании налогов и пеней за 2013-2014 г.
Трехлетний срок со дня окончания срока исполнения самого раннего требования 2013 год - истек 23.12.2017, за 2014 год истек 03.04.2018 года, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 23.06.2018 и 03.10.2018 соответственно.
Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился в августе 2018 года.
Судом первой инстанции не учтены все обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, дана неверная оценка имеющимся в деле доказательствам.
Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований к отмене решения суда не усматривает.
Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России N 5 по Пермскому краю 25.07.2014 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 664439 от 06.05.2014 о необходимости уплаты в срок до 05.11.2014 налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 165 руб., земельного налога за 2013 год в размере 517 руб., что подтверждается реестром отправки почтового отправления.
Межрайонной ИФНС России N 5 по Пермскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 50275258 от 09.09.2017 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 165 руб. и за 2016 год в размере 219 руб., земельного налога за 2014 год в размере 583 руб. и за 2016 год в размере 583 руб.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены пени на сумму задолженности.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N 46625 от 23.12.2014 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2013 год в размере 165 руб., пени в размере 6,67 руб. и недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 517 руб., пени в размере 7,02 руб., сроком оплаты до 12.02.2015, что подтверждается реестром отправки почтового отправления.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование N 28957 от 18.02.2015 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,62 руб. и пени по земельному налогу в размере 10,58 руб., сроком оплаты до 03.04.2015.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование N 7948 от 19.02.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 165 руб. и пени в размере 3,41 руб., недоимки по земельному налогу в размере 583 руб. и пени в размере 12,02 руб., со сроком оплаты до 28.03.2018.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа.
Приказом мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского судебного района г. Перми N **/2018 от 22.08.2018 взыскана со Смертиной Л.Н. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России N 5 по Пермскому краю недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 583 руб., пени за период с 01.12.2015 по 23.04.2016, с 02.12.2017 по 31.07.2018 в сумме 29,61 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 165 руб., пени за период с 01.12.2015 по 23.04.2016, с 02.12.2017 по 31.07.2018 в сумме 15,69 руб.
Кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.04.2020 судебный приказ мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского судебного района г.Перми от 22 августа 2018 года отменен.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Из материалов дела также следует, что налог на имущество физических лиц за 2013 год и земельный налог с физических лиц за 2013 год уплачен Смертиной Л.Н. 24.04.2016, что подтверждается карточкой "расчеты с бюджетом" (л.д. 15-16,19-20).
В порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств начислены пени за период с 01.12.2015 по 23.04.2016, которые включены в требования N 46625 от 23.12.2014 и N 28957 от 18.02.2015 (л.д. 24,25).
Согласно налоговому уведомлению N 50275258 от 09.09.2017 (л.д.30) Смертиной Л.Н. выставлены для оплаты сроком до 01.12.2017 налоги за два налоговых периода - за 2014 и за 2016 годы: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 165 руб., за 2016 год в размере 219 руб., земельный налог за 2014 год в размере 583 руб., за 2016 год в размере 583 руб.
Суд первой инстанции, руководствуясь ст.ст.44, 48, 57, 75, 248, 346.15, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), пришел к выводу об обоснованности административного иска в заявленном размере.
Оснований не согласиться с указанными выводами судебная коллегия не усматривает.
Вопреки доводам жалобы о нарушении правил подсудности, местом жительства Смертиной Л.Н. внесенным в ЕГРН является адрес: ул. ****, относящихся к территориальной подсудности Ленинского районного суда г. Перми.
Доводы жалобы о несвоевременном получении судебного приказа мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского района г. Перми от 22.08.2018 по делу N **/2018, который был отменен кассационным определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.04.2020, не влияют на правильность судебного решения, поскольку течение сроков для направления административного искового заявления начинает исчисляться с даты отмены судебного приказа.
Ссылка заявителя в жалобе на пропуск налоговым органом срока для взыскания с ответчика налогов и пеней за 2013-2016 г.г., является несостоятельной.
Суд пришел к правильному выводу, что в заявлении о вынесении судебного приказа N 8985 от 10.07.2018 налоговым органом были предъявлены к уплате в принудительном порядке сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 165 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год, а также земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 583 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год.
Сумма налога на имущество за 2013 год составила 165 руб. сроком уплаты 05.11.2014, фактически уплачена 24.04.2016 вместе с задолженностью по налогу за 2012 год в общей сумме 329,87 руб., о чем свидетельствуют данные карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее - КРСБ).
Сумма налога на имущество за 2014 год первоначально была начислена сроком уплаты 01.10.2015 в сумме 165 руб., далее начисление налога на имущество за 2014 год было сторнировано, и налог начислен налоговым органом одновременно с налогом за 2016 год по иному сроку уплаты (01.12.2017), о чем свидетельствуют данные КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество.
Таким образом, налог на имущество в сумме 165 руб. начислен сроком уплаты до 01.12.2017, но ответчиком не уплачен.
Правомерность начисления основана на положениях ст.52 НК РФ и п.3 ст.409 НК РФ, согласно которым налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, начисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, т.е. при направлении налогового уведомления в 2017 году, начисление налога может быть произведено за 2014, 2015, 2016 г.г.
Таким образом, сумма налога на имущество за 2013 год сроком уплаты 05.11.2014, уплачена - 24.04.2016, налог за 2014 год сроком уплаты 01.12.2017 не уплачен до настоящего времени.
Административный ответчик не произвел уплату налога на имущество за 2014 год в установленный срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика, уплата налога на имущество за 2013 год произведена после срока уплаты.
Аналогичная ситуация в отношении земельного налога.
Сумма земельного налога за 2013 год составила 517 руб. по сроку уплаты 05.11.2014, которая уплачена 24.04.2016 вместе с задолженностью по налогу за 2012 год в общей сумме 620,36 руб.
Сумма земельного налога за 2014 год первоначально была начислена по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 583 руб., начисление земельного налога за 2014 год было сторнировано и налог начислен одновременно с налогом за 2016 год по иному сроку уплаты (01.12.2017).
Земельный налог за 2014 год в сумме 583 руб. начислен сроком уплаты 01.12.2017, но ответчиком не уплачен.
Таким образом, сумма земельного налога за 2013 год сроком уплаты 05.11.2014 уплачена 24.04.2016, налог за 2014 год сроком уплаты 01.12.2017 не уплачен до настоящего времени.
Административный ответчик не произвел уплату земельного налога за 2014 год в установленный срок, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика, уплата земельного налога за 2013 год произведена после срока уплаты.
Согласно п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ), вступившего в законную силу 29.12.2017 в день его официального опубликования, предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, и задолженность по соответствующим пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням.
Согласно п. 3 ст.12 Федерального закона N 436-ФЗ предусмотрено, что решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в частях 1 и 2 указанного закона, принимаются налоговым органом по месту жительства физического лица без его участия.
Таким образом, с 29.12.2017 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, и задолженность по соответствующим пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся (сохранившиеся) на дату принятия налоговым органом в соответствии с п.1 ст.12 Федерального закона N 436-ФЗ решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Поскольку земельный налог и налог на имущество за 2013 год были полностью уплачены административным ответчиком 24.04.2016, т.е. до момента вступления в силу указанного закона и до принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, на сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату указанного налога за 2013 год, положения п.1 ст.12 Федерального закона N 436-ФЗ не распространяются, и указанная сумма пени за 2013 год обоснованно взыскана судом.
Кроме этого, положения п.1 ст.12 Федерального закона N 436-ФЗ не распространяются на недоимку по земельному налогу за 2014 год и задолженность по соответствующим пени, т.к. срок уплаты налога за 2014 год установлен не позднее 01.10.2015, т.е. по состоянию на 01.01.2015 налог еще не был начислен.
Поскольку в добровольном порядке суммы налогов и пени ответчиком в полном объеме не уплачены, в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени N 46625 от 23.12.2014, N 28957 от 18.02.2015, N 7948 от 19.02.2018, срок исполнения установлен до 12.05.2015, 03.04.2015, 28.03.2018, соответственно.
Однако административным ответчиком требования налогового органа в полном объеме не исполнены.
Доводы жалобы о пропуске срока также несостоятельны.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В рассматриваемом случае самым ранним требованием, со дня истечения срока исполнения которого определяется трехлетний срок для подачи заявления на судебный приказ, является требование N 46625 от 23.12.2014, срок исполнения которого установлен 12.02.2015.
Поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 руб., трехлетний срок исполнения самого раннего N 46625 от 23.12.2014 сроком его исполнения 12.02.2015, истек 12.02.2018, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд до 12.08.2018.
Заявление на выдачу судебного приказа сформировано налоговым органом 10.07.2018, направлено в судебный участок N 2 Ленинского судебного района г. Перми 09.08.2018, т.е. в установленный срок.
Приказом мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского судебного района г.Перми от 22.08.2018 со Смертиной Л.Н. взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 г., в размере 583 руб., пени за период с 01.02.2015 по 23.04.2016. с 02.12.2017 по 31.07.2018 в сумме 29, 61 руб; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 165 руб., пени за период с 01.12.2015 по 23.04.2016 г., с 02.12.2017 по 31.07.2018 в сумме 15,69 руб., всего 793, 30 руб. государственная пошлина в размере 200 рублей.
После отмены в кассационном порядке указанного судебного приказа, Смертиной Л.Н. подано заявление мировому судье судебного участка N 2 Ленинского судебного района г. Перми о повороте исполнения судебного акта.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского судебного района г. Перми определен поворот исполнения судебного приказа от 22.08.2018, возложена обязанность на Межрайонную ИФНС России N 5 по Пермскому краю о возвратить Смертиной Л.Н. денежные средства в размере 793,3 руб.
Вместе с тем, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением (в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа) налоговым органом не пропущен.
Учитывая право Смертиной Л.Н. на предъявление требований об исполнении определения мирового судьи судебного участка N 2 Ленинского судебного района г. Перми от 26.08.2020, административный иск подлежал удовлетворению.
Руководствуясь ст. 309 КАС Российской Федерации, судебная коллегии,
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Перми от 10 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Смертиной Ларисы Николаевны - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции (г. Челябинск) в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
