От 22 июня 2020 года №33а-2249/2020

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 22 июня 2020 года Дело N 33а-2249/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Евлогиевой Т.Н.,
судей Иванова П.Д. и Ленковского С.В.,
при секретаре судебного заседания Владимирове А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Чебоксары к Карамаликову Александру Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, поступившее по апелляционной жалобе Карамаликова А.Ю. на решение Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 5 марта 2020 года,
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее также ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Карамаликову А.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что Карамаликов А.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц и плательщиком транспортного налога. В ИФНС России по г. Чебоксары от налогового агента представлена справка о доходах физического лица в отношении Карамаликова А.Ю. N 210 от 3 октября 2018 года за 2017 год о получении дохода в сумме 1900 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 247 руб. Также Карамаликов А.Ю. имеет в собственности транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. ИФНС России по г. Чебоксары направила налогоплательщику налоговое уведомление N 27042501 от 15 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 247 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 19465 руб. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком транспортный налог с физических лиц за 2017 год не уплачен, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 284,51 руб. Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования N 53405 от 10 декабря 2018 года со сроком уплаты до 29 декабря 2018 года, N 12164 от 30 января 2019 года со сроком уплаты до 26 марта 2019 года. В установленные в требованиях сроки сумма задолженности в бюджет не перечислена. ИФНС России по г. Чебоксары обратилась к мировому судье судебного участка N 4 Ленинского район г. Чебоксары с заявлением о взыскании задолженности. 25 июня 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Карамаликова А.Ю. в пользу ИФНС России по г. Чебоксары. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи от 17 июля 2019 года судебный приказ был отменен. Приведя вышеуказанные обстоятельства, ИФНС России по г. Чебоксары просила взыскать с Карамаликова А.Ю. задолженность в общем размере 19996,51 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 247 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 19465 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 284,51 руб.
Решением Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 5 марта 2020 года административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Чебоксары к Карамаликову А.Ю. удовлетворен в полном объеме.
На решение суда административным ответчиком Карамаликовым А.Ю. подана апелляционная жалоба с требованием об отмене решения суда и принятии нового об отказе в удовлетворении административного искового заявления. В обоснование апелляционной жалобы указано, что в пользу Карамаликова А.Ю. были взысканы неустойка и штраф на основании п. 21 ст. 12 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". В главе 23 НК РФ прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам не имеется, при получении гражданином указанного дохода налог взиматься не должен. Суд рассмотрел дело неполно, необъективно исследованы имеющиеся по делу доказательства, по результатам оценки доказательств сделаны выводы, не соответствующие обстоятельствам дела.
Административный ответчик Карамаликов А.Ю. в судебном заседании суда апелляционной инстанции просил удовлетворить апелляционную жалобу.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Михайлов С.Ю. просил отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.
Представители заинтересованных лиц МРЭО ГИБДД МВД по Чувашской Республике, ПАО "Росгосстрах" в Чувашской Республике, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились.
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных ст. 150 КАС РФ, не имеется.
Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Удовлетворяя административные исковые требования ИФНС России по г. Чебоксары в полном объеме, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что Карамаликов А.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также являлся собственником транспортных средств на отчетный период, следовательно, плательщиком налогов на доходы физических лиц и транспортного налога; обязанность по уплате налогов в установленный срок им не исполнена надлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, доказательств уплаты указанных налогов и пени административным ответчиком не представлено. При определении размера налогов и пени суд первой инстанции проверил представленные административным истцом расчеты и признал их верными.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации предусмотрены в ст. 208 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ПАО СК "Росгосстрах" в отношении Карамаликова А.Ю. представило в ИФНС России по г. Чебоксары сведения о доходах, с которых не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц за 2017 год. Согласно представленной справке 2-НДФЛ за 2017 год от 3 октября 2018 года N 210 сумма дохода, полученная Карамаликовым А.Ю. в ноябре 2017 года, составляет 1900 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом у Карамаликова А.Ю., составила 247 руб.
Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Из представленных в материалы дела документов следует, что вступившим в законную силу заочным решением мирового судьи судебного участка N 4 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 6 апреля 2017 года с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу Карамаликова А.Ю. взысканы расходы по оплате услуг эксперта в сумме 7000 руб., неустойка за просрочку в выплате платежей за период со 2 февраля 2017 года по 10 марта 2017 года 1100 руб., расходы по оплате почтовых услуг в сумме 150 руб. 64 коп., компенсация морального вреда в сумме 500 руб., штраф за невыполнение в добровольном порядке требований потребителя в сумме 800 руб.
Сумма дохода в размере 1900 руб., полученная в ноябре 2017 года от ПАО "Росгосстрах" Карамаликовым А.Ю., является суммой неустойки и штрафа за исполнение требования потребителя, взысканной по вышеуказанному заочному решению мирового судьи судебного участка N 4 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 6 апреля 2017 года.
Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Доходы в виде неустойки и штрафа, выплачиваемых за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, являются доходом по смыслу ст. 41 НК РФ и при этом в ст. 217 НК РФ, предусматривающей исключительный перечень доходов, не подлежащих налогообложению, не поименованы.
Системное толкование приведенных норм позволяет сделать вывод о том, что сумма штрафа и неустойки, выплаченная физическому лицу за нарушение его прав как потребителя, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Карамаликов А.Ю. с 23 декабря 2016 года по 11 января 2019 года являлся собственником автомобиля БМВ Х5 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, а также с 25 мая 2017 года по 2 декабря 2017 года - автомобиля Луидор 3009D9 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.
Установлено, что ИФНС России по г. Чебоксары налогоплательщику Карамаликову А.Ю. был начислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 19465,00 руб. и направлено налоговое уведомление для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства, и сумма налога, подлежащая уплате.
В установленный в налоговом уведомлении срок Карамаликов А.Ю. не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.
Требования об уплате налога Карамаликовым А.Ю. также оставлены без исполнения.
Как видно из материалов дела, в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Карамаликова А.Ю. задолженности.
25 июня 2019 года по заявлению ИФНС России по г. Чебоксары мировым судьей судебного участка N 4 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики вынесен судебный приказ N 2а-1037-2019/4 о взыскании с Карамаликова А.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и по транспортному налогу с физических лиц, пени.
Определением того же мирового судьи от 17 июля 2019 года судебный приказ по заявлению Карамаликова А.Ю. отменен.
Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным.
Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.
Таким образом, установив данные обстоятельства, суд пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 247 руб., транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 19465 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 19 января 2019 года в размере 284,51 руб.
При таких обстоятельствах у суда первой инстанции не имелось оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований Инспекции ФНС по г. Чебоксары.
Доводы апелляционной жалобы Карамаликова А.Ю. о том, что с полученной им суммы по решению суда суммы неустойки и штрафа налог взиматься не должен, основаны на неверном толковании вышеприведенных норм права, не могут быть приняты во внимание и служить основанием для отмены состоявшегося по делу судебного решения.
Иные доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения принятого по делу судебного акта, решение является законным и обоснованным, нарушений норм процессуального права, которые бы привели к принятию неправильного судебного акта, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 5 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Карамаликова А.Ю. - без удовлетворения.
Настоящее определение может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) в течение шести месяцев со дня его принятия путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий Т.Н. Евлогиева
Судьи: П.Д. Иванов
С.В. Ленковский


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка