Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Карелия от 19 июля 2021 года №33а-2242/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 июля 2021 года Дело N 33а-2242/2021







19.07.2021


г. Петрозаводск




Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе
председательствующего судьи Данилова О.И.,
судей Ивановой Н.Е., Коваленко В.В.
при ведении протокола помощником судьи Макаршиной А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика на решение Беломорского районного суда Республики Карелия от 28.01.2021 по административному делу N 2а-31/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 2 по Республике Карелия к А. В. А. о взыскании обязательных платежей.
Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик являлся плательщиком транспортногои земельного налогов. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговых требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, налоговый орган просил суд взыскать с налогоплательщика задолженность:по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком для сельскохозяйственного назначения, за 2018 год в размере 5 руб., пенямпо нему в размере 0 руб.06 коп., по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4758 руб. и пеням по нему в сумме 67 руб. 49 коп.
Решением суда заявленные требования удовлетворены.
С принятым судебным постановлением в части взыскания транспортного налога не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе и дополнениях к ней просит его отменить. В обоснование жалобы указывает, что транспортные средства не являются рабочими, фактически не используются, Александров В.А. является пенсионером, обслуживать и содержать данные транспортные средства для негозатратно, поэтому судебное решение в данной части не соответствует требованиям законности и справедливости. Полагает, что транспортное средство - трактор Т-40-АМ используется им при осуществлении сельскохозяйственной деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, ввиду чего указанное транспортное средство объектом налогообложения транспортным налогом не является.
В возражениях на апелляционную жалобу административный истец выражает согласие с решением суда.
В заседании суда апелляционной инстанции административный истец доводы апелляционной жалобы поддержал.
Представитель административного ответчика в заседание суда апелляционной инстанции не явился, одате, времени и месте рассмотрения делаизвещен надлежащим образом.
Заслушав пояснения административного истца, изучив материалы административного дела, материалы судебного приказа N 2а-2195/2020, доводы апелляционной жалобы с дополнениями и возражения на нее,проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, у А. В.А. в собственности имелись следующие транспортные средства: легковой автомобиль РАФ 22031, 1991г.в., 98л.с., рег. (...), дата регистрации - 18.07.2002; легковой автомобиль ВАЗ 2102, 1983 г.в., 64л.с., рег. (...), дата регистрации - 04.03.1983; трактор Т-40АМ, 1991г.в., 49,97л.с., рег. (...), дата регистрации - 03.07.2002.
Кроме того, в собственности Александрова В.А. имеется земельный участок, расположенный по адресу: Республика Карелия, Беломорский район, д. Матигора, с/т Северные Зори, кадастровый номер 10:11:0071701:(...)
В соответствии с положениями статьи 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" налоговая ставка транспортного налога, уменьшенная на 50%, предоставляется определенным категориям лиц в отношении легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, а также в отношении мотоциклов и мотороллеров.
При наличии у налогоплательщика двух и более транспортных средств указанного типа, льгота предоставляется на одно транспортное средство, имеющее наибольшую мощность двигателя.
Александрову В.А. предоставлена льгота по уплате транспортного налога в отношении легкового автомобиля РАФ 22031, имеющего наибольшую мощность двигателя.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).
Согласно статьи 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия"за период 2017-2018 годы для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляла 10 руб. за лошадиную силу, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 руб. за лошадиную силу.
Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Совета муниципального образования "Беломорское городское поселение" от 22.09.2010 N 48 в 2018 году установлена ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%, для прочих земельных участков - 1,5%.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней (статья 75 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:
от 23.06.2018 N 9684474 о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 2384 руб. в срок до 03.12.2018, что подтверждается копией реестраотправки заказных писем от 15.07.2018N 387700;
от 04.07.2019 N 12186487 о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов за 2018 год в общем размере 2384 руб. в срок до 02.12.2019, что подтверждается копией реестра отправки заказных писемот 12.07.2019N 682143.
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате налогов административному ответчику были направлены требования:
N 2200 по состоянию на 04.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 год в общей сумме 2384 руб. и пеням на них в размере 37 руб. 92 коп.,что подтверждается копией реестра отправки заказных писем от 26.02.2019 N 653674;
N 3694 по состоянию на 03.02.2020 об уплате в срок до 18.03.2020недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год в общем размере 2384 руб. и пеням на нее в размере 31 руб. 05 коп.,что подтверждается копией реестра отправки заказных писем от 18.02.2020 N 912509.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога,если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16.07.2020, то есть в пределах установленного законом срока.
23.07.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ, который отменен 18.09.2020 в связи с поступлением от должника возражений.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
03.12.2020 налоговым органом подано в суд настоящее административное исковое заявление в пределах установленного законом срока.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из установленной обязанности административного ответчика по уплате земельного и транспортного налогов, соблюдения налоговым органом порядка и сроков для принудительного взыскания, отсутствия доказательств уплаты налогоплательщиком данной недоимки.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах материального права и соответствующими установленным обстоятельствам дела.
Разрешая спор, суд первой инстанции правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановилзаконное и обоснованное решение.
Поскольку административный ответчик имел в собственности указанный выше земельный участок, и на него были зарегистрированы указанные выше транспортные средства, постольку административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов.
Доказательств уплаты недоимки по транспортному и земельному налогам, а также пеням по ней административный ответчик не представил, следовательно, суд первой инстанции правомерно взыскал с него задолженность по уплате обязательных платежей.
Доводы административного истца о том, что трактор Т-40-АМ используется им в сельскохозяйственной деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, не может служить основанием к отмене постановленного решения суда.
Согласно материалам дела с 08.04.1999 по настоящее время Александров В.А. является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.
В соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" крестьянские (фермерские) хозяйства признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями.
На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортным налогом: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Согласно сведениям налогового органа с 2014 года сельскохозяйственная деятельность Александровым В.А. не ведется, налоговая отчетность не представляется. Последняя отчетность представлена 05.06.2014.
Ни на стадии досудебной процедуры взыскания налога, ни в ходе рассмотрения административного дела Александров В.А. не представил доказательства использования трактора в сельскохозяйственных работах при осуществлении им деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
Таким образом, использование административным ответчиком трактора в личных нуждах не свидетельствует о его использовании при производстве сельскохозяйственной продукции и не освобождает от уплаты транспортного налога.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, поскольку за административным ответчиком в 2017-2018 годах были зарегистрированы указанные выше транспортные средства, использование которых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции не нашло своего подтверждения, постольку он является плательщиком транспортного налога.
С учетом изложенного, поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают содержащиеся в решении выводы, нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения, не допущено, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены правильного решения в апелляционном порядке.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 333.20 НК РФ, исходя из имущественного положения административного ответчика, его состояния здоровья, наличия инвалидности 2 группы, судебная коллегия полагает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины по настоящему административному делу.
Руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Беломорского районного суда Республики Карелия от 28.01.2021 по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу- без удовлетворения.
Исключить из резолютивной части решения абзац седьмой.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.
Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка