Дата принятия: 02 июня 2020г.
Номер документа: 33а-2208/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 июня 2020 года Дело N 33а-2208/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
Председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Титовой В.В., Копцевой Г.В.
при секретаре Бацюра А.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Б.
на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 19 декабря 2019 г. по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Алтайскому краю к Б. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 12 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Б. недоимки за 2017 год: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, а также пеней, начисленных на недоимку по указанным налогам в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей соответственно за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Б. является плательщиком названных налогов, поскольку в 2017 году за ним были зарегистрированы транспортные средства: легковые автомобили - УАЗ 315195, государственный регистрационный знак ***, с ДД.ММ.ГГ; LEXUS LS430, государственный регистрационный знак ***, с ДД.ММ.ГГ; ему на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***. Налоговым органом Б. было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты указанных сумм налогов до ДД.ММ.ГГ В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику на образовавшуюся недоимку начислены пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ДД.ММ.ГГ направлено требование ***, установлен срок уплаты недоимки и пени до ДД.ММ.ГГ По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка N 2 г.Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений должника.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 по Алтайскому краю удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной жалобе Б. просит отменить решение суда, ссылаясь на отсутствие сведений о направлении и вручении ему налогового уведомления и требования, на несоблюдение сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании. Также указано, что в спорный налоговый период Б. проживал в ином регионе Российской Федерации, где был зарегистрирован по месту пребывания, соответственно исчисление налогов должен был производить налоговый орган по месту пребывания; с заявлением о регистрации в личном кабинете не обращался, никогда им не пользовался, логина и пароля не получал, соответственно не мог получать каких-либо уведомлений посредством личного кабинета.
Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю на апелляционную жалобу представлены возражения со ссылкой на необоснованность изложенных в ней доводов.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежаще.
Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей; свыше 250 л.с. - 120 рублей (статья 1).
По делу установлено в 2017 году на Б. были зарегистрированы легковые автомобили - УАЗ 315195, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 128 л.с. (с ДД.ММ.ГГ); LEXUS LS430, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 282 л.с. (с ДД.ММ.ГГ) (л.д.140-142). Транспортные средства зарегистрированы по месту жительства налогоплательщика на территории Алтайского края.
Принимая во внимание налоговые ставки, мощность двигателей и период владения транспортными средствами, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правильности произведенного налоговым органом расчета транспортного налога за 2017 год. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, составляет <данные изъяты> рублей: УАЗ 315195 - <данные изъяты> рублей (128 л.с. х 20 руб.), LEXUS LS430 - <данные изъяты> рублей (282 л.с. х 120 руб.).
В судебном заседании суда апелляционной инстанции, состоявшемся ДД.ММ.ГГ, Б. пояснил, что транспортный налог за данный налоговый период им уплачен не был.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц введен на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края с 01 января 2015 г. решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20 ноября 2014 г. N 412 "Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края".
В соответствии с пунктами 3, 3.1 указанного Положения ставки налога на имущество физических лиц установлены на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: в частности, за жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%.
Согласно представленным данным Б. в 2017 году на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, кадастровый *** (с ДД.ММ.ГГ)(л.д.87).
Размер налога на имущество физических лиц с учетом налоговой базы, ставок налога, а также периода владения объектом недвижимости рассчитан верно и составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1,425 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор)) х 0,15%).
В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные выше налоги подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГ
В силу пункта 3 статьи 363, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате названных налогов передано Б. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ, что соответствует положениям части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГ
Следовательно, у него возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2017 год.
Требование об уплате названных налогов ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, передано через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГ
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
Учитывая, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в установленный срок до ДД.ММ.ГГ уплачены не были, у налогового органа имелись законные основания для начисления пеней.
Пени начислены на момент выставления требования за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включительно на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 7,50%:300х9 дн.), на недоимку по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 7,50%:300х9 дн.).
Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления, размер пеней рассчитан верно.
Таким образом, учитывая, что Б. в 2017 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Доводы жалобы об отсутствии доказательств направления налогоплательщику и получения им налогового уведомления и требования признаются несостоятельными в связи со следующим.
В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Как указано выше налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ передано Б. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ, требование ***, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГ, передано через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС "Налог-3", историей действий в личном кабинете налогоплательщика.
Следовательно, указанные документы считаются полученными ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ соответственно.
Доводы административного ответчика о том, что с заявлением о регистрации личного кабинета он не обращался, никогда им не пользовался, не имел логина и пароля, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, поэтому не могут служить основанием для вывода о несоблюдении налоговым органом порядка направления уведомления и требования.
По сообщению Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" был предоставлен Б. ДД.ММ.ГГ Пользование личным кабинетом подтверждается историей действий в личном кабинете налогоплательщика. В частности, до направления в 2018 году уведомления и требования им осуществлялся просмотр сведений о ходе камеральных проверок, налогового уведомления, сообщения о задолженности по транспортному налогу. Б. также уплачивались налоги через личный кабинет. В 2019 - 2020 гг. Б. продолжает активно пользоваться личным кабинетом налогоплательщика.
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Сведений о том, что до момента передачи налогового уведомления и требования в 2018 году Б. отказался от пользования личным кабинетом, блокировал свою учетную запись, обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, не представлено. Уведомление о получении документов на бумажном носителе направлено Б. в налоговый орган через личный кабинет только ДД.ММ.ГГ
Таким образом, передача уведомления *** и требования *** через личный кабинет налогоплательщика осуществлены с соблюдением положений статьей 11.2, 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Утверждение в жалобе о необоснованности обращения Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу в связи с тем, что в период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ он был зарегистрирован по месту пребывания в <адрес>, не принимается по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, в частности, для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору (пункт 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах местом жительства физического лица признается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По делу установлено, что Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю по месту жительства: <адрес>. По указанному адресу Б. согласно представленным сведениям был зарегистрирован до ДД.ММ.ГГ В г.Рубцовске также находится принадлежащая ему на праве собственности квартира <адрес>.
Транспортные средства зарегистрированы по месту жительства Б. на территории Алтайского края (в г.Рубцовске) (л.д.140-142).
В период со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ Б. был зарегистрирован на территории Чукотского автономного округа Билибинского муниципального района в <адрес> по месту пребывания.
Вместе с тем, с заявлением о постановке на учет по месту пребывания Б. в налоговые органы не обращался.
Так, по сообщению Межрайонной ИФНС России N 2 по Чукотскому автономному округу от ДД.ММ.ГГ Б. на налоговом учете в инспекции не состоит, ни по каким основаниям. Начисление налогов не производилось, требования не выставлялись.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ информация о постановке Б. на учет в Межрайонной ИФНС России N 2 по Чукотскому автономному округу в установленном порядке не поступала.
Кроме того, по сообщению налогового органа ДД.ММ.ГГ Б. обратился в Межрайонную ИФНС России N 12 по Алтайскому краю с заявлением о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, предъявив паспорт гражданина Российской Федерации с данными о регистрации по месту жительства по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ
Таким образом, поскольку в спорный налоговый период Б. состоял и продолжает состоять на учете в Межрайонной ИФНС России N 12 по Алтайскому краю, транспортные средства зарегистрированы на территории Алтайского края, оснований полагать, что административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу предъявлены неуполномоченным контрольным органом, у судебной коллегии не имеется.
Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании признаются несостоятельными.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом в силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В рассматриваемом случае требование об уплате недоимки и пени передано налогоплательщику ДД.ММ.ГГ с соблюдением установленного трехмесячного срока.
Как указано выше, срок исполнения требования об уплате налога истек ДД.ММ.ГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ с соблюдением установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц был вынесен мировым судьей судебного участка N 2 г.Рубцовска ДД.ММ.ГГ ДД.ММ.ГГ указанный судебный приказ отменен этим же мировым судьей в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.17).
В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка N 2 г.Рубцовска ДД.ММ.ГГ, то шестимесячный срок обращения в суд с административным иском подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГ
Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГ, то есть, вопреки утверждениям административного ответчика, в пределах установленного законом срока.
С учетом изложенного оснований для отмены либо изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от 19 декабря 2019 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Б. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
