Дата принятия: 17 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-2201/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 февраля 2021 года Дело N 33а-2201/2021
17 февраля 2021 года Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего - Полынцева С.Н.,
судей - Пашковского Д.И., Данцевой Т.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Храпенковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Данцевой Т.Н.
административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Красноярскому краю к Ананину Валерию Александровичу о взыскании задолженности по налогам (пени),
по апелляционной жалобе начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Красноярскому краю - Попкова Ю.Ю.
на решение Енисейского районного суда Красноярского края от 11 ноября 2020 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Красноярскому краю к Ананину Валерию Александровичу о взыскании задолженности по налогам (пени), удовлетворить частично.
Взыскать с Ананина Валерия Александровича, 01 июня 1974 года рождения, уроженца гор. Междуреченск Кемеровской области, зарегистрированного по адресу: Красноярский край, Енисейский район, с. Верхнепашино, ул. Гагарина, д. 8 кв. 7 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Красноярскому краю (УФК по Красноярскому краю, N счета получателя N в Отделение Красноярск г. Красноярск, БИК N ИНН N, КПП N, ОКТМО N, ОКАТО N):
- пени по транспортному налогу в размере 6395,90 руб.;
- пени по земельному налогу в размере 86,47 руб.;
- пени по единому налогу на вмененный доход в размере 206,83 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 94,61 руб.,
а всего 6 783 (шесть тысяч семьсот восемьдесят три) рубля 81 копейку.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Ананина Валерия Александровича в доход муниципального образования
Енисейский район Красноярского края государственную пошлину в сумме 400 рублей".
Заслушав докладчика, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МИФНС) N 9 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Ананину В.А. о взыскании пени по транспортному налогу за 2014-2017 года в размере 6395 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу за 2015-2017 года - 86 рублей 47 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) - 1190 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 429 рублей 34 копеек.
В обоснование своих требований сослалась на то, что в 2014-2017 годах последнему принадлежали: транспортные средства - грузовой автомобиль УРАЛ 4324030, государственный регистрационный знак N, грузовой автомобиль КАМА3 4410810 государственный регистрационный знак N, а также земельный участок, кадастровый номер N, находящийся по адресу: <адрес>. Кроме того, в период с 13 декабря 2010 года по 8 мая 2018 года Ананин В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком ЕНВД и страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Вместе с тем мер к надлежащему исполнению обязанности по уплате налогов на указанное имущество и на вмененный доход, страховых взносов налогоплательщик не принимал, вследствие чего образовалась недоимка (в настоящее время взыскана на основании судебных актов), произведено начисление штрафных санкций на общую сумму 8101 рубль 82 копейки.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
Не согласившись с данным судебным актом, начальник МИФНС N 9 по Красноярскому краю - Попков Ю.Ю. подал апелляционную жалобу, в которой ставит вопрос о его отмене в части отказа в удовлетворении выдвинутых требований. В рамках аргументации своей позиции указывает на то, что судом неверно были применены положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и сделан вывод о пропуске налоговым органом срока для предъявления заявления о взыскании пени по требованиям от 6 апреля 2018 года N 5533, от 9 июля 2018 года N 12179, от 10 октября 2018 года N 15388, от 20 декабря 2018 года N 20817.
Участники процесса, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела судом апелляционной инстанции (сведения о вручении корреспонденции на л.д. 102-103), не явились, причины неявки не сообщили, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращались, от начальника МИФНС N 9 по Красноярскому краю - Попкова Ю.Ю. поступило заявление о проведении судебного заседания без представителя налогового органа. С учетом положений ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие названных лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит оспариваемый судебный акт подлежащим изменению ввиду следующего.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подле-жит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 363 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; а плательщиками земельного налога - в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 346.28 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на единый вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели также признаются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. Пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 года N 202-О).
В ходе рассмотрения дела было установлено, что Ананин В.А., как собственник (в отчетный период) грузовых автомобилей УРАЛ 4324030, государственный регистрационный знак N, и КАМА3 4410810 государственный регистрационный знак N, а также земельного участка, кадастровый номер N, расположенного по адресу: <адрес>, - признаваемых объектами налогообложения, являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. Кроме того, будучи зарегистрированным с 13 декабря 2010 года по 8 мая 2018 года в качестве индивидуального предпринимателя, он должен был производить оплату и ЕНВД, и страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Однако, поскольку Ананин В.А. свои обязанности по внесению указанных сборов надлежащим образом не выполнял, образовалась недоимка, взыскание которой было произведено в судебном порядке, а именно:
- недоимка по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 79 130 рублей (взыскана на основании решения Енисейского районного суда Красноярского края от 22 января 2019 года, судебных приказов мирового судьи судебного участка N 24 в г. Енисейске и Енисейском районе от 24 марта 2017 года и от 4 сентября 2019 года);
- недоимка по земельному налогу за 2015-2017 годы - 1272 рублей (взыскана на основании решения Енисейского районного суда Красноярского края от 22 января 2019 года, судебных приказов мирового судьи судебного участка N 24 в г. Енисейске и Енисейском районе от 10 июня 2016 года и от 4 сентября 2019 года);
- недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2016 года - 2 квартал 2017 года - 14 565 рублей (задолженность погашена налогоплательщиком 5 сентября 2019 года);
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы - 6662 рублей 26 копеек (взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 24 в г. Енисейске и Енисейском районе от 7 ноября 2019 года).
Вследствие несвоевременной оплаты Ананиным В.А. причитающихся сумм налогов и взносов налоговым органом было произведено начисление пени на общую сумму 8101 рубль 82 копейки, с учетом количества дней допущенной просрочки, размера недоимки и ставки рефинансирования. Методика исчисления штрафных санкций сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не оспаривается.
Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела, судебная коллегия находит правомерным вывод суда об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Ананина В.А. пени по транспортному и земельному налогам, ЕНВД и страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 6783 рубля 81 копейки. Вместе с тем полагает неверным отказ в иске в части возложения на административного ответчика обязанности произвести оплату задолженности, выставленной ко взысканию, в размере 1318 рублей 01 копейки (из них пени по ЕНВД - 983 рублей 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 334 рублей 73 копеек).
Принимая такое решение, суд первой инстанции исходил из того, что требования о взыскании названной суммы были предъявлены налоговым органом по истечении предусмотренного законом срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Однако данный вывод не соответствует фактическим обстоятельствам дела и нормам налогового законодательства, регулирующим спорные правоотношения.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В направленных в адрес Ананина В.А. требованиях был установлен срок для исполнения:
- в требовании от 6 апреля 2018 года N 5533 сумма задолженности по пени составила 557 рублей 88 копеек (по ЕНВД - 332 рубля 08 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 225 рублей 80 копеек), срок исполнения истекал 4 мая 2018 года. Но поскольку размер долговых обязательств был определен в размере, не превышающем 3000 рублей, оснований у налогового органа для взыскания данной суммы в порядке ст. 48 НК РФ отсутствовали;
- в требовании от 9 июля 2018 года N 12179 сумма задолженности по пени составила 164 рубля 16 копеек (по ЕНВД - 112 рублей 64 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 51 рубль 52 копейки), срок исполнения истекал 2 августа 2018 года. Но поскольку размер долговых обязательств, с учетом суммы, приведенной в предыдущем требовании (всего 722 рубля 04 копейки), был определен в размере, не превышающем 3000 рублей, оснований у налогового органа для предъявления требований о взыскании пени в порядке ст. 48 НК РФ отсутствовали;
- в требовании от 10 октября 2018 года N 15388 сумма задолженности по пени составила 511 рублей 60 копеек (по ЕНВД - 323 рубля 84 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 187 рублей 76 копеек), срок исполнения истекал 6 ноября 2018 года. Но поскольку размер долговых обязательств, с учетом сумм, приведенных в предыдущих требованиях (всего 1233 рубля 64 копейки), был определен в размере, не превышающем 3000 рублей, оснований у налогового органа для предъявления требований о взыскании пени в порядке ст. 48 НК РФ отсутствовали;
- в требовании от 20 декабря 2018 года N 20817 сумма задолженности по пени составила 409 рублей 66 копеек (по ЕНВД - 214 рублей 72 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 194 рубля 94 копейки), срок исполнения истекал 23 января 2019 года. Но поскольку размер долговых обязательств, с учетом сумм, приведенных в предыдущих требованиях (всего 1643 рубля 30 копеек), был определен в размере, не превышающем 3000 рублей, оснований у налогового органа для предъявления требований о взыскании пени в порядке ст. 48 НК РФ отсутствовали;
- лимит, позволяющий налоговому органу инициировать в суде рассмотрение дела о взыскании налоговых платежей, был превышен лишь при направлении требования от 26 июня 2019 года N 33120, в котором указывалось на необходимость оплаты в срок до 8 октября 2019 года пени в размере 6783 рублей 81 копейки (по транспортному налогу - 5342 рублей 10 копеек, по ЕНВД - 206 рублей 83 копейки, по земельному налогу - 86 рублей 47 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 94 рубля 61 копейка), когда общая сумма долговых обязательств составила 8427 рублей 11 копеек.
В связи с этим налоговым органом правомерно, в полном соответствии с п.п. 2. 3 ст. 48 НК РФ, в рамках установленного законом шестимесячного срока (отправной точкой для исчисления которого является 8 октября 2019 года) было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Ананина В.А. задолженности по пени, рассчитанной путем сложения сумм, приведенных во всех упомянутых налоговых требованиях (за вычетом внесенных платежей), на общую сумму 8141 рублей 13 копеек.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 24 в г. Енисейске и Енисейском районе от 20 февраля 2020 года об удовлетворении предъявленных требований был отменен определением от 11 сентября 2020 года в связи с поступившими возражениями должника. Настоящий иск предъявлен налоговым органом в суд 14 сентября 2019 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Эти обстоятельства не были приняты во внимание судом первой инстанции.
Судебная коллегия, установив, что допущенные нарушения норм материального пава являются существенными, повлекли принятие незаконного решения в части отказа во взыскании пени, обозначенной в требованиях от 6 апреля 2018 года N 5533, от 9 июля 2018 года N 12179, от 10 октября 2018 года N 15388, от 20 декабря 2018 года N 20817, на общую сумму 1318 рублей 01 копейки, считает необходимым судебный акт в указанной части отменить и принять новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Енисейского районного суда Красноярского края от 11 ноября 2020 года в части отказа во взыскании пени, обозначенной в требованиях от 6 апреля 2018 года N 5533, от 9 июля 2018 года N 12179, от 10 октября 2018 года N 15388, от 20 декабря 2018 года N 20817, отменить.
Принять по делу новое решение.
Взыскать с Ананина Валерия Александровича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Красноярскому краю (УФК по Красноярскому краю, N счета получателя N в Отделение Красноярск г. Красноярск, БИК N, ИНН N, КПП N, ОКТМО N, ОКАТО N):
- пени по транспортному налогу в размере 6395 рублей 90 копеек;
- пени по земельному налогу в размере 86 рублей 47 копеек;
- пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1190 рублей 11 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 429 рублей 34 копеек,
а всего 8101 (восемь тысяч один) рубль 82 копейки.
Решение Енисейского районного суда Красноярского края от 11 ноября 2020 года в части взыскания с Ананина Валерия Александровича государственной пошлины оставить без изменения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего определения в Восьмой кассационный суд об-щей юрисдикции, находящийся в г. Кемерово.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
