Дата принятия: 20 июня 2018г.
Номер документа: 33а-2196/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 20 июня 2018 года Дело N 33а-2196/2018
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Оконешниковой М.М., судей Кычкиной Н.А., Сыреновой С.Н.,
при секретаре Гороховой А.Ю.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе на решение Хангаласского районного суда РС (Я) от 09 апреля 2018 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N8 по Республике Саха (Якутия) к Авелеву И.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций, которым
постановлено:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Авелева И.Ю. в пользу бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. за транспортное средство с государственным регистрационным знаком N ..., марки/модели: ********, год выпуска 1990, в размере 948 рублей 00 копеек, пени в размере 20 рублей 86 копеек.
Взысканные суммы подлежат перечислению на счет получателя платежа N40101810100000010002 в БИК:049805001, Отделение -НБ Республика Саха (Якутия), Управление федерального казначейства по Республике Саха (Якутия), ИНН 1435124927, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N8 по Республике Саха (Якутия):
КБК 18210604012021000110, код ОКАТО: 98644101, наименование платежа: транспортный налог с физических лиц;
КБК 18210604012022100110, код ОКАТО: 98644101, наименование платежа: пени по транспортному налогу с физических лиц;
Взыскать с Авелева И.Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части административного иска отказать.
Заслушав доклад судьи Оконешниковой М.М., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N8 по Республике Саха (Якутия) (далее - МРИ ФНС N8 по РС (Я) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав о том, что административный ответчик Авелев И.Ю. в силу требований Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 г., транспортного налога за 2014-2015г.г. и земельного налога за 2014 г. в общей сумме 3 733,86 руб. В связи с тем, что в установленные сроки указанные налоги ответчиком не были уплачены в добровольном порядке, налоговый орган направил в адрес ответчика требования, которые не были исполнены, в связи с чем налоговый орган просил взыскать с него задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015г.г. в размере 2 271 руб., пени в размере 20,86 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 1152 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2014г. в размере 290 руб., а всего 3 733,86 руб. Также было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.
Судом принято вышеуказанное решение, которое оспаривается административным истцом. В апелляционной жалобе просит отменить решение суда, ссылаясь на нарушение норм материального права.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов на строения, помещения и сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по истечении налогового периода.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из материалов дела следует, что Авелев И.Ю. в соответствии со ст.357 НК РФ, п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", п.1 ст.388 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником следующего имущества, признаваемых объектами налогообложения:
- объект индивидуального жилищного строительства по адресу .......... (дата регистрации права - 16.02.2010 г., дата утраты права - 29.12.2014 г.),
- земельный участок по адресу .......... (дата регистрации права - 16.02.2010 г., дата утраты права - 29.12.2014 г.),
- автомобиль ******** (государственный регистрационный знак N ...), (дата регистрации права - 30.04.2014 г., дата утраты права - 30.08.2014 г.),
-автомобиль ******** (государственный регистрационный знак N ...), (дата регистрации права - 18.12.2013 г., дата утраты права - 25.03.2014 г.),
-автомобиль ******** (государственный регистрационный знак N ...), (дата регистрации права - 11.06.2014 г., дата утраты права - 23.07:2014 г.),
-автомобиль ******** (государственный регистрационный знак N ...), (дата регистрации права - 26.06.2015 г., дата утраты права -15.08.2016 г.).
Авелеву А.Ю. налоговым органом были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов. В частности, N ... по состоянию на 12.10.2015г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014г. в сумме .......... руб.; N ... по состоянию на 06.02.2017г. об уплате транспортного налога за 2015г. на сумму .......... руб. и пеней на сумму .......... руб.
В установленные сроки требования об уплате налогов административным ответчиком не были исполнены.
На момент подачи иска и рассмотрения судом административного дела сумма задолженности ответчика составила 3 733,86 руб., в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015 г.г. - 2271 руб. и пени - 20,86 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. -1 152 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за 2014 г. - 290 руб.
Рассматривая заявленный административный иск, суд первой инстанции признал, что действия налогового органа по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства. При этом, отказывая во взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., исходил из того, что эти платежи являются безнадежными и подлежат списанию в силу ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Судебная коллегия считает, что судом при рассмотрении настоящего дела допущены нарушения норм материального права.
Согласно вышеуказанной норме закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом после 01 января 2015 года.
Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году.
При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2014 год, установленные статьями 69, 70, 48 НК РФ, не нарушены, требования административного истца в данной части подлежали удовлетворению.
Размер взыскиваемых сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2014 год судебной коллегией проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога не представлено.
При таких обстоятельствах принятое по делу решение подлежит отмене с принятием нового - о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2014-2015 годы в сумме 2 271 рублей, пени в сумме 20,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 152, 00 руб., земельного налога за 2014 год в размере 290 руб., всего в сумме 3 733,86 руб.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Авелева И.Ю.в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Хангаласского районного суда РС (Я) от 09 апреля 2018 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N8 по Республике Саха (Якутия) к Авелеву И.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций отменить.
Принять по делу новое решение, которым административный иск МРИ ФНС N8 по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.
Взыскать с Авелева И.Ю. в пользу местного бюджета:
- транспортный налог с физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 2 271 рублей, пени в сумме 20,86;
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 152 руб.;
- земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2014 год в размере 290 руб.
Взыскать с Авелева И.Ю. государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб.
Председательствующий: М.М. Оконешникова
Судьи Н.А. Кычкина
С.Н. Сыренова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
