Дата принятия: 12 августа 2021г.
Номер документа: 33а-2189/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 августа 2021 года Дело N 33а-2189/2021
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей Шуваевой Е.И., Курочкиной И.А.,
при секретаре ФИО8 Е.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по <адрес> (далее МИФНС России N по <адрес>) к ФИО9 Наталье Владимировне о взыскании задолженности по пени, поступившее по апелляционной жалобе МИФНС России N по <адрес> на решение Ленинского районного суда г. Курска от 08 декабря 2020 года, которым отказано в удовлетворении административных исковых требований.
Заслушав доклад судьи Курского областного суда Ермакова М.И., выслушав объяснения представителя ФИО10 Н.В. по доверенности Дубинец А.В., возражавшей против удовлетворения жалобы, судебная коллегия
установила:
МИФНС России N по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО11 Н.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб. В иске, указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов с физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения. Уплата налогов производится налогоплательщиком не в полном объеме и несвоевременно. В связи с чем, было направлено требование об уплате пени N от ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
В апелляционной жалобе МИФНС России N по <адрес> просит решение суда отменить и административный иск удовлетворить.
В суд апелляционной инстанции не явились извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца и административный ответчик ФИО12 Н.В., в связи с чем, судебная коллегия на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО13 Н.В. является собственником земельных участков, расположенных на территории <адрес>, и недвижимого имущества, в связи с чем, состоит на налоговом учете в МИФНС России N по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Перечень объектов налогообложения, принадлежащих ФИО14 Н.В., приведен в материалах административного дела на N листах (т.N).
Налоговым органом ФИО15 Н.В. были направлены:
налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО16 Н.В. предложено уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере N рубля (т.N
налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии, с которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО17 Н.В. предложено уплатить земельный, транспортный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере N руб. (т.N);
налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии, с которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО18 Н.В. предложено уплатить земельный, транспортный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере N руб. (т.N
В установленные сроки и в установленном размере сумма начисленных налогов уплачена не была. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО19 Н.В. налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.
Налоговым органом ФИО20 Н.В. было направлено требование: N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Власовой Н.В. было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по пени по налогу на имущество в сумме N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. из недоимки в сумме N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. (из недоимки в сумме N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. (из недоимки в сумме N руб.), пени по земельному налогу в размере N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. (из недоимки в сумме N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб.), N руб. (из недоимки в сумме N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб.), N 77 руб. (из недоимки в сумме N руб.), N руб. (из недоимки в размере N руб., N руб. (из недоимки в размере N руб.) и N руб. (из недоимки в размере N руб.). Всего по требованию N Власовой Н.В. было предложено уплатить пени в размере N руб.
Согласно требованию N, за ФИО21 Н.В. числится общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере N рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым платежам) N рублей (т.1N).
Требование N от ДД.ММ.ГГГГ было направлено по месту жительства ФИО22 Н.В. по адресу <адрес> через отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор N) (т.N
Пени, взыскиваемые в настоящем деле, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: 1) по ОКТМО N в размере 4N руб. начислено на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена и пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ; 2) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб. начислено на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена и пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ; 3) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб. начислено на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ и недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за N год, недоимка по налогу уплачена и пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ; 5) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб. начислено на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена и пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ; 6) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере в размере N руб. на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ, и на недоимку в размере N руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимка по налогу уплачена и пени начислены до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование налогового органа исполнено не было, задолженность по пени не уплачена.
Налоговый орган, в связи с неисполнением административным ответчиком требования N от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка N судебного района <адрес> вынесен судебный приказ N о взыскании с ФИО23 Н.В. в пользу МИФНС России N по <адрес> задолженности по пени по земельному налогу и по пени по налогу на имущество физических лиц, содержащихся в требовании N от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму N руб.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка N судебного района <адрес> судебный приказ отменен.
ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметке на почтовом конверте, МИФНС России N по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в <адрес> районный суд <адрес>.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что заявленные требования налогового органа не подлежат удовлетворению, указав, что пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Судебная коллегия полагает, что данные выводы суда первой инстанции сделаны с нарушением норм материального и процессуального права.
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по налогам, расчет задолженности по пени проверен судом апелляционной инстанции и признается правильным, поскольку он подтверждается имеющимися в материалах административного дела письменными пояснениями и доказательствами, такими как карточка расчетов ФИО24 Н.В. с бюджетом, расчетами пени для включения в требование.
Налоговым органом заявлен административный иск о взыскании с ФИО25 Н.В. пени в размере N коп., при том, что задолженность по пени, согласно требованию N составляет N руб. (пени по налогу на имущество N рублей и пени по земельному налогу N рублей). Соответственно в письменных пояснениях налогового органа к административному иску указывается меньшая сумма недоимки на которую начислены пени. Суд рассматривает административное дело в пределах заявленных требований.
В такой ситуации, вопреки доводам представителя ответчика, коллегия полагает, что материалами административного дела подтверждается наличие задолженности по пени у ФИО26 Н.В. в размере N рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в настоящем деле.
Процедура взыскания пени соблюдена, налоговые уведомления и требование об уплате пени направлено в адрес ответчика с соблюдением положений ст. 52, 69, 70 НК РФ.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока подачи заявления о вынесении судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").
В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с названным заявлением, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В данном случае названный срок не пропущен.
Соответственно исковые требования о взыскании с ФИО27 Н.В. в пользу МИФНС России N по <адрес> задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N 82 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по ОКТМО N в размере N руб., всего N рублей, подлежат удовлетворению.
При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением по делу нового решения об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по <адрес> удовлетворить.
Решение Ленинского районного суда г. Курска от 08 декабря 2020 года отменить и принять по делу новое решение, которым административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО28 Натальи Владимировны, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по <адрес> задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере N руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере N руб., всего взыскать N коп.
Взыскать с Власовой Натальи Владимировны государственную пошлину в доход муниципального образования "<адрес>" в сумме N коп.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
